（本科）063资产业务内部控制 资产管理ppt课件.ppt

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1、课程主讲人：（本科）（本科）06-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产资产管理管理ppt课件课件2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务2中南财经政法大学会计学院2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务31.主要存货积压或短缺，可能导致流动资金占用过量、存货价值贬损或生产中断固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费无形资产缺乏核心技术、权属不清、技术落后、存在重大技术安全隐患，可能导致企业法律纠纷、缺乏可持续发展能力2022-5-1606-3资

2、产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务4目标：保管的安全完整和使用的效率效果全面梳理资产管理流程内容上：存货、固定资产、无形资产等环节上：验收入库、仓储保管、领用出库、盘点清查、处置报废查找资产管理薄弱环节制度缺陷执行缺陷健全和落实资产管控措施制度缺陷建立健全相应制度执行缺陷严格执行、过程监控、科学考核、加大奖罚2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务52022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务6关键环节认真严格的验收制度完善的仓储保管控制度健全有效的领用和内部转移制度报废、处置、出租、转让和出借制度定期清查和账实

3、核对制度完善的记录制度l存货采购、验收与付款存货采购、验收与付款l存货保管与会计记录存货保管与会计记录l存货领用的申请、审批与记录存货领用的申请、审批与记录l存货处置的申请、审批与记录存货处置的申请、审批与记录应予分离的不相容职务应予分离的不相容职务2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务7管控制度与方法采用先进的存货管理技术和方法，规范存货流程，明确取得、验收、原料加工、仓储保管、领用发出、盘点处置等环节管理制度利用信息系统，强化会计、出入库等记录，确保全过程的风险控制建立岗位责任制，明确部门和岗位职责权限，不相容岗位相互分离、制约和监督限制未经授权人员对

4、存货的直接接触ABC分类管理法尽可能使用永续盘存制2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务83.存取得存货取得存货主要风险：预算编制不科学、采购计划不合理，可能导致存货积压或短缺管控措施合理确定最佳库存量和最佳采购量加强存货采购的控制2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务9验收入库验收入库主要风险验收程序不规范、标准不明确，可能导致数量克扣、以次充好、账实不符管控措施重点关注验收存货的数量、单价、质量、规格、来源等是否与合同、发票、质量标准体系等一致涉及技术含量高的货物，必要时可委托有资质的机构或聘请外部专家协助验收不合

5、格品应及时查明原因、落实责任、报告处理入库记录要真实、完整，定期与财会等部门核对，不得擅自修改w 例：产成品交库单采用一式五联，一联由成品库记卡，一联退生产部门计算产量，一联交销售部门登记，一联交财务部门记账，一联交统计部门等2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务10仓储保管主要风险仓储保管方法不适当、监管不严密，可能导致损坏变质、价值贬损、资源浪费管控措施存货在不同仓库之间流动时，应办理出入库手续按仓储物资所要求的储存条件妥善贮存，做好防火、防洪、防盗、防潮、防病虫害、防变质等不同批次、型号和用途的产品要分类存放；挂贴标签生产现场原料、半成品等要有序摆放

6、，防止浪费、被盗和流失代管、代销、暂存、受托加工的存货，应单独存放和记录结合实际，合理投保，降低存货意外损失风险仓储部门例行巡查和定期抽检，详细记录库存情况发现毁损、跌价迹象的，应及时与生产、采购、财务等部门沟通入仓人员应办理登记，未经授权人员不得接触存货2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务113.存领用发出领用发出主要风险主要风险领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失领用发出审核不严格、手续不完备，可能导致货物流失管控措施制定并严格执行存货发出制度，明确发出和领用审批权限健全存货出库手续，做到单据齐全，加强存货领用记录加强单据审核，照单发放与

7、领用人当面核对、点清交付发放大批存货、贵重商品或危险品，应有特别授权2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务12表表5-3-1 生物生物制药有限责任公司领料业务流程制药有限责任公司领料业务流程步骤步骤完成时间完成时间涉及部门及岗位涉及部门及岗位操作说明操作说明1生产部领料员生产部领料员/车间主任车间主任生产部领料员将车间主任审批签字的生产部领料员将车间主任审批签字的请领单请领单交仓库交仓库发料员发料员2收到领收到领料单后料单后仓库发料员仓库发料员仓库发料员根据仓库发料员根据请领单请领单，按先进先出原则，将合格，按先进先出原则，将合格区物料办理出库区物料办理出

8、库3收到领收到领料单后料单后仓库发料员仓库发料员/生产部领料员生产部领料员仓库发料员和领料员共同核对数量，验收无误仓库发料员和领料员共同核对数量，验收无误4验收交验收交接后接后仓库发料员仓库发料员/生产部领料员生产部领料员双方分别在双方分别在请领单请领单和和出库单出库单上签字，上签字，请领单请领单一式三联，第一、三联生产部留存，第二联交仓库一式三联，第一、三联生产部留存，第二联交仓库发料员发料员5每日仓每日仓库下班库下班前前仓库发料员仓库发料员/仓库统计员仓库统计员/总统计员总统计员仓库发料员汇总当日仓库发料员汇总当日出库单出库单。出库单出库单一式四联，一式四联，第一联存根联，由仓库发料员留存

9、；第二联财务联第一联存根联，由仓库发料员留存；第二联财务联和第四联记账联交仓库统计员，仓库统计员将第四和第四联记账联交仓库统计员，仓库统计员将第四联记账联作为仓库三级明细账的记账凭证，将第二联记账联作为仓库三级明细账的记账凭证，将第二联传递给总统计员，作为仓库二级明细账的记账凭联传递给总统计员，作为仓库二级明细账的记账凭证；第三联车间联由生产部领料员带回交生产部统证；第三联车间联由生产部领料员带回交生产部统计员计员2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务13盘点清查盘点清查主要风险主要风险盘点清查制度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查盘点清查制

10、度不完善、计划不可行，可能导致工作流于形式、无法查清存货真实状况清存货真实状况管控措施建立存货盘点清查规程，结合实际，确定盘点周期、盘点流程、盘点方法等，定期盘点和不定期抽查相结合，每年末至少全面清查一次盘点清查时，应拟定盘点计划，合理安排相关人员，使用科学的盘点方法，保持盘点记录的完整，以保证盘点的真实性、有效性盘点清查结果要及时编制盘点表，形成书面报告，包括盘点人员、时间、地点、实际所盘点存货名称、品种、数量、存放情况以及盘点过程中发现的账实不符情况等对盘点清查中发现的问题，应及时查明原因，落实责任，按规定权限报经批准后处理发现减值迹象，应进行减值测试2022-5-1606-3资产业务内部

11、控制资产业务内部控制 资产业务资产业务143.存存货处置存货处置主要风险存货报废处置责任不明确、审批不到位，可能导致企业利益受损管控措施定期对存货进行检查，及时、充分了解存货的存储状态，对于存货变质、毁损、报废或流失的处理要分清责任、分析原因、及时处理 2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务152022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务16存货管理中常见的错弊存货管理中常见的错弊账外物资账外物资“小金库小金库”将账内物资材料移到账外，作为随时可供将账内物资材料移到账外，作为随时可供自己调用的物资自己调用的物资“蓄水池蓄水池

12、”。主要手法。主要手法购进存货时即作费用化或待摊处理购进存货时即作费用化或待摊处理未使用便计入成本费用未使用便计入成本费用回收的边、角、废料不入账回收的边、角、废料不入账盘盈、受赠的物资不做账盘盈、受赠的物资不做账自制材料不入账自制材料不入账外发加工退回余料不入账外发加工退回余料不入账领用材料即计入成本费用等领用材料即计入成本费用等2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务17存货管理中存在的错弊存货管理中存在的错弊监守自盗监守自盗,虚报损失虚报损失 保管人员利用职务之便保管人员利用职务之便,涂改账目、盗窃财物涂改账目、盗窃财物,或者虚或者虚报和夸大损失报和夸

13、大损失,将报损材料转移或贪污私分；冒领或用将报损材料转移或贪污私分；冒领或用假领料单和发料单假领料单和发料单,盗窃物资盗窃物资,转移出售；或盗窃财产物转移出售；或盗窃财产物资资,将所窃物资成本通过短斤少两、克扣打折等将所窃物资成本通过短斤少两、克扣打折等,打入正打入正常领料发料业务中常领料发料业务中某金属构件厂仓库保管人员李某与厂外不法分子相勾结某金属构件厂仓库保管人员李某与厂外不法分子相勾结,不法分子需要什么品种、规格的物资不法分子需要什么品种、规格的物资,便向其订购便向其订购,李某李某便从企业物资仓库中便从企业物资仓库中,将品盗窃出库将品盗窃出库,以十分低廉的价格以十分低廉的价格出售给不法

14、分子；有时不法分子所需要物资库中没有出售给不法分子；有时不法分子所需要物资库中没有,李某便以仓库之名通知采购人员购买李某便以仓库之名通知采购人员购买,采购部门居然长采购部门居然长期丝毫无察期丝毫无察,直到李某往厂外偷运物资被查获直到李某往厂外偷运物资被查获,此案才告此案才告破破2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务18存货管理中常见的错弊存货管理中常见的错弊移花接木、移花接木、“调包计调包计” 将采购或库存物资进行调换将采购或库存物资进行调换,以次等品换优等品以次等品换优等品,以廉价物品以廉价物品换贵重物资换贵重物资,以劣质商品换优质商品以劣质商品换优质商

15、品,以旧商品换新商品以旧商品换新商品,以坏商以坏商品换好商品；有计划、有预谋地对不同商品产品串档串规品换好商品；有计划、有预谋地对不同商品产品串档串规,混混淆不同批次、不同型号、不同产地、不同价格的物资淆不同批次、不同型号、不同产地、不同价格的物资,以达到以达到其违法乱纪之目的。其违法乱纪之目的。 NJ某食品仓库保管陈某某食品仓库保管陈某,妻子在住所开了一个小店妻子在住所开了一个小店,经营日经营日杂食品；长期以来凡小店因进货不当杂食品；长期以来凡小店因进货不当,无法出售的物品全部由无法出售的物品全部由陈某陈某“调剂调剂”回厂回厂,从厂里换回新物品；如将临近保质期的方从厂里换回新物品；如将临近保

16、质期的方便面送回工厂便面送回工厂,然后将新出厂的产品调换回店；然后将新出厂的产品调换回店；1997年年8月陈月陈不满足于小打小闹不满足于小打小闹,开始以假换真活动开始以假换真活动,将从地下进货渠道购得将从地下进货渠道购得的假货的假货,回厂调换真品回厂调换真品,或帮助他人调换或帮助他人调换,从中得利；仓库其他从中得利；仓库其他同志忍无可忍同志忍无可忍,向领导告发向领导告发2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务19存货管理中常见的错弊存货管理中常见的错弊虚列盘盈盘亏虚列盘盈盘亏 隐藏盘盈隐藏盘盈,多报盘亏多报盘亏,或将盘盈盘亏长期或将盘盈盘亏长期挂账不作处理挂

17、账不作处理,或者按违法乱纪行为人需或者按违法乱纪行为人需要要,随意做账；如计入营业外收入、其他随意做账；如计入营业外收入、其他业务收入等业务收入等,或者将盘盈盘亏与物资储备或者将盘盈盘亏与物资储备中发生的非常损失或溢出金额相互冲销中发生的非常损失或溢出金额相互冲销,不转出其相应的不转出其相应的“进项税额进项税额”,以增加增以增加增值税的抵扣数。值税的抵扣数。 2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务20 沃尔玛公司是世界最大的连锁零售商，由萨姆沃尔玛公司是世界最大的连锁零售商，由萨姆.沃尔顿于沃尔顿于1962年在一家杂货店基础上成立的。经过近年在一家杂货店基

18、础上成立的。经过近40年的经营，沃尔玛公司年的经营，沃尔玛公司2001年收入总额超过年收入总额超过2200亿美元，成为亿美元，成为财富财富杂志世界杂志世界500强强排行榜上的第一位，从而建立了全球最大的零售王国。排行榜上的第一位，从而建立了全球最大的零售王国。 沃尔玛的存货管理运用供应链管理制度，与商品供应商建立了沃尔玛的存货管理运用供应链管理制度，与商品供应商建立了紧密的存货供应关系，达到紧密的存货供应关系，达到“零存货零存货”的理想状态，不但降低了的理想状态，不但降低了库存与管理费用，还简化了采购管理工作，节约了采购资金，以库存与管理费用，还简化了采购管理工作，节约了采购资金，以较低的费用

19、实现了良好的存货管理，从而保证了利润的实现。较低的费用实现了良好的存货管理，从而保证了利润的实现。 宝洁（宝洁（PG）公司是沃尔玛的一个重要商品供应商，主要提）公司是沃尔玛的一个重要商品供应商，主要提供供“帮宝适帮宝适”等妇幼产品，这种产品的体积大、保质期严格。如等妇幼产品，这种产品的体积大、保质期严格。如果购入存货较多，会导致资金占用大，保管费用高；如果存货少果购入存货较多，会导致资金占用大，保管费用高；如果存货少又会带来销售不足。基于双方长期以来的合作，沃尔玛提出与宝又会带来销售不足。基于双方长期以来的合作，沃尔玛提出与宝洁公司建立信息采购系统，沃尔玛将产品的销售信息通过企业间洁公司建立信

20、息采购系统，沃尔玛将产品的销售信息通过企业间的计算机网络直接传给宝洁公司，宝洁公司的计算机网络直接传给宝洁公司，宝洁公司实时实时掌握销售情况，掌握销售情况，在适当的时间将适当数量的商品送到沃尔玛的配送中心。在适当的时间将适当数量的商品送到沃尔玛的配送中心。2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务21 由于沃尔玛的价格标签和由于沃尔玛的价格标签和UPS条形码已经事先在宝洁公司的产条形码已经事先在宝洁公司的产品上贴好，所以配送中心可以直接将宝洁公司打好包的各种商品品上贴好，所以配送中心可以直接将宝洁公司打好包的各种商品运到各个商场的货架，从而大大简化了库存管理，

21、每年可因此节运到各个商场的货架，从而大大简化了库存管理，每年可因此节省数百万美元的费用。沃尔玛公司省数百万美元的费用。沃尔玛公司1992年配送成本低于其销售额年配送成本低于其销售额的的3%，而同期竞争对手则高达，而同期竞争对手则高达4.5%5%。 沃尔玛公司与宝洁公司间物流与信息流的流程如下图：沃尔玛公司与宝洁公司间物流与信息流的流程如下图：宝洁公司宝洁公司沃尔玛公司沃尔玛公司采购采购配送中心配送中心产品库存产品库存生产生产各商场货架各商场货架消费者购消费者购买时，信买时，信息录入息录入POS机机保洁公司计算机管保洁公司计算机管理信息系统理信息系统沃尔玛公司计算机沃尔玛公司计算机管理信息系统管

22、理信息系统2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务22某肉制品公司购买家畜经处理后，售鲜肉给超市CPA在审计该公司财务报表时，复核了存货控制程序，摘录要点如下（1）每位牲畜采购员向厂长提出采购日报，包括购买日期、预定交货日期、供应商姓名及编号、所购牲畜之种类和重量。货送达时，由厂中任何职员将所收每类家畜点收，并在采购日报中的数量旁加注核对记号“”。日报中所列牲畜全数收齐后，即将报告退交采购员（2）核对无误后的供应商发票，应交给相关的采购员核准并送至会计部门。会计部门编制支出传票并按核准的金额开立支票。支票送交出纳签章后，直接交给采购员转付供应商2022-5-

23、1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务23（3）牲畜按批处理，每批均编定号码。每日终了将各批处理清单送至会计部门，清单内列示每批牲畜的号码、名称、鲜肉重量。会计部门设有存货盘存记录，记载处理后的鲜肉名称和重量（4）处理后的鲜肉储存于员工停车场附近的小型冷冻库内。工厂停工时冷冻库上锁。上下班时间，另有公司警卫看守。超级市场提货人员提货时，苦冷冻库内无人，得与工厂职员接洽（5）厂房或冷冻库内另有大量肉类副产品。副产品于出售时才入账。此时，销货经理签发二联式发货单，一联作为顾客提货之凭证，另一联为开立账单的依据要求：指出上述存货处理程序上的缺失，并提出改善建议2022-5-1

24、606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务24参考答案：（1）采购及验收职务没有适当的分工。将验收报告退给采购员使他们能够控制验收的职能。适当的处理应是采购员及验收人分别作报告给会计部门。报告应包括供应商姓名、货物数量、重量、买价、金额等验收责任没有清楚地划分，且验收人没有指明。没有要求对延滞的运送进行追踪调查。采购员一直到所有的货都收到以后才被通知，采购员或另外一个人必须授予迅速交货的责任且应设立一程序对于进货的状况提供一个适时的资料2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务25参考答案：（2）采购员的权力过大，太多的职务没有分开。采购员必

25、须既不收且不核准供应商的发票。发票、验收报告，及提单的复核必须由会计部门执行。支票不应递送给采购员，应直接由出纳递送给供应商出纳必须认真复核支出凭单；出纳必须注销已核准的支出凭单及附属单据，以防止其重新使用参考答案：（3）没有建立对牲畜屠宰体的控制。当收到牲畜时必须建立控制，且一直到其鲜肉被处理出售为止取得及处理牲畜的成本必须按批累积，且经过处理的鲜肉数目及重量必须与原来购进牲畜的数目及重量相比较。此可以提供对处理成本的控制，避免处理过程中不合理的重大损失，及可以对供应商的牲畜的品质加以检查2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务26参考答案： （4）已处理

26、过的鲜肉的实际安全措施是不适当。保护措施没有继续。且冷藏库在营业日期间有时没有上锁。冷藏库当没有严密的看守时必须随时上锁。上锁的工作必须指派专人负责应考虑将冷藏库迁移至人迹稀疏的地方（交通流量较少及或许在工厂内），应考虑停工期间内设置自动警铃制度或防卫保护措施参考答案： （5）没有建立对副产品生产或销售的控制。因副产品重大，对其产量、存销状况必须建立控制。重要副产品的永续盘存记录必须建立及与定期的实地盘点相调节2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务27l固定资产投资预算的编制与审批，审批与执行l固定资产采购、验收与款项支付l固定资产投保的申请与审批l固定资

27、产处置的申请与审批，审批与执行l固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录应予分离的不相容职务应予分离的不相容职务2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务28固定资产取得固定资产取得主要风险主要风险验收程序不规范，可能导致资产质量不符要求；投保制度验收程序不规范，可能导致资产质量不符要求；投保制度不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不力不健全，可能导致应投保资产未投保、索赔不力管控措施建立并严格执行固定资产交付使用验收制度未通过验收的不合格资产，不得接收有权属证明的，资产取得时必须有合法的权属证书重视和加强固定资产的投保工作重大固定资产项目投保，应招标确定

28、保险人2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务294.固定资产登记造册资产登记造册主要风险主要风险固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息固定资产登记内容不完整，可能导致资产流失、资产信息失真、账实不符失真、账实不符管控措施编制固定资产目录，列明编号、名称、种类、所在地点、使用部门、责任人、数量、账面价值、使用年限、损耗等建立固定资产卡片，并与固定资产目录保持对应关系，详细记录来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、改造、折旧、盘点等固定资产目录和卡片均应定期或不定期复核2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业

29、务资产业务302022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务31固定资产运行维护固定资产运行维护主要风险主要风险固定资产操作不当、失修或维护过剩，可能造成资产使用效率低下、固定资产操作不当、失修或维护过剩，可能造成资产使用效率低下、产品残次率高，甚至发生生产事故，或资源浪费产品残次率高，甚至发生生产事故，或资源浪费管控措施使用部门会同资产管理部门负责日常维修、保养日常维护流程体制化、程序化、标准化，定期检查使用部门及管理部门建立管理档案，制定日常维修和大修理计划，并经主管领导审批实物管理部门审核施工单位资质和资信，并建立管理档案；修理项目应分类，明确需要招投标项目

30、。修理完成，施工方出具验收报告，经使用和管理部门核对工程量并审批。重大项目应专项审计关键设备操作人员上岗前应进行岗前培训，特殊设备需持证上岗实时监控资产运转，保证资产使用流程与既定操作流程相符，确保安全运行，提高使用效率2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务324.固定固定资产升级改造固定资产升级改造主要风险主要风险更新改造不够，可能造成生产线老化、缺乏市场竞争力管控措施管控措施定期对固定资产技术先进性评估，结合盈利能力和可持续性，资产使用部门根据需要提出技改方案，与财务部门一起进行预算可行性分析，并经过管理部门审核批准管理部门需对技改方案实施过程监控、加

31、强管理重大技改项目应招投标改造完成，施工方出具验收报告，经使用和管理部门核对工程量并审批。重大项目应专项审计2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务334.固定资产清查资产清查风险主要风险主要固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值严重固定资产丢失、毁损等造成账实不符、或资产贬值严重管控措施财务部门组织使用部门和管理部门定期进行清查，明确资产权属，确保实物与卡、财务账表相符应编制清查方案，经管理部门审核后执行编制清查报告，并经管理部门审核盘盈（盘亏），应分析原因，追究责任，妥善处理2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业

32、务344.固定抵押质押抵押质押主要风险主要风险抵押制度不完善，可能导致抵押资产价值低估和资产流失抵押制度不完善，可能导致抵押资产价值低估和资产流失管控措施建立并严格执行固定资产抵押、质押管理制度，明晰流程，规定审批权限等做好相应记录，保障资产安全抵押资产估价可委托专业中介机构，会同金融机构有关人员、固定资产管理部门和使用部门，现场勘验，科学评估对于抵押资产，应编制专门的抵押资产目录2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务35固定资产处置固定资产处置主要风险主要风险固定资产处置方式不合理，可能造成企业经济损失固定资产处置方式不合理，可能造成企业经济损失管控措施

33、建立健全并严格执行固定资产处置制度，明确处置范围、标准、程序和审批权限期满正常报废，应由使用部门或管理部门填制报废单，经授权批准后报废清理非正常报废，应由使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计处置价格等。组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后报废清理对拟出售或投资转出及非货币交换，应由有关部门或人员提出处置申请，另一部门组织价值评估，出具评估报告特别关注关联交易和处置定价重大固定资产处置，应聘请中介机构评估，采取集体审议或联签制度2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务362022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部

34、控制 资产业务资产业务37不适用 不适用 适用 取得无形资产 外购 研发 其他方式 组织验收，确定权属关系 是否适用？ 无形资产的使用与保全 无形资产的定期评估 技术升级、更新换代 无形资产报废或处置 2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务38无形资产业务无形资产投资预算的编制与审批无形资产投资预算的审批与执行无形资产取得、验收与款项支付无形资产处置的审批与执行无形资产取得与处置业务的执行与相关会计记录无形资产的使用、保管与会计处理2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务395.无形无形资产取得与验收主要风险主要风险 取

35、得的无形资产不具先进性，或权属不清，可能导致企业取得的无形资产不具先进性，或权属不清，可能导致企业资源浪费或引发法律诉讼资源浪费或引发法律诉讼管控措施建立并严格执行交付验收制度，明确权属关系，及时办理产权登记手续外购无形资产，必须仔细审核合同等法律文件，及时取得有效权属证明。特别关注外购无形资产的技术先进性自行开发无形资产，应由研发部门、管理部门、使用部门共同填制移交使用验收单权属变动时，及时办理权证转移手续2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务405.无形无形资产的使用与保全主要风险使用效率低下，效能发挥不到位；缺乏严格的保密制度，致使商业机密泄漏；商标

36、等疏于管理，导致其他企业侵权管控措施建立健全核心技术保密制度，严格限制未经授权人员直接接触技术资料，对技术资料等保管及接触应保有记录，实行责任追究对侵权行为，要积极取证，形成书面调查记录，提出维权对策，按规定程序审核并上报2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务415.无形无形资产的技术升级与更新换代主要风险主要风险内含技术未能及时升级换代，导致技术落后内含技术未能及时升级换代，导致技术落后或存在重大技术安全隐患或存在重大技术安全隐患管控措施定期对专利、专有技术等的先进性进行评估加大研发投入，不断自主创新与技术升级及时淘汰落后技术2022-5-1606-3资

37、产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务425.无形无形资产的处置主要风险主要风险长期闲置或低效使用，逐渐失去其使用价值长期闲置或低效使用，逐渐失去其使用价值处置不当，造成资产流失处置不当，造成资产流失管控措施建立健全并严格执行处置相关制度，明确处置范围、标准、程序和审批权限等处置应由独立于管理部门和使用部门的其他部门或人员按照规定权限和程序选择合理方式确定处置价格，并报经审批重大处置，应委托中介机构进行资产评估2022-5-1606-3资产业务内部控制资产业务内部控制 资产业务资产业务43存货管理中，常见的风险点有哪些？存货业务中应予分离的不相容职务有哪些？固定资产管理中，常见的风险点有哪些？固定资产业务中应予分离的不相容职务有哪些？无形资产管理中，常见的风险点有哪些？无形资产业务中应予分离的不相容职务有哪些？讨论并分析如何防范存货出库过程中的舞弊风险？讨论并分析如何防范固定资产处置过程中的舞弊风险？相对于固定资产而言，无形资产的内部控制有哪些特殊要求？讨论并分析如何做好已发出，但不符合终止确认条件的存货的盘点清查工作？对于存货的安全完整，你有哪些财产保护措施？请你为一家工业设备制造有限公司设计一个原材料发料业务的处理程序。