（高职）项目一：《审计基础与实务》（第4版）ppt课件.pptx

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1、（高职）项目一：审计基础与实务（第4版）ppt课件审计基础审计基础与与实务实务Part01Part02Part03Contents目录Part04项目一项目一CHAPTER ONE本项目主要介绍审计的产生和发展过程、审计的概念及本项目主要介绍审计的产生和发展过程、审计的概念及审计关系中的三个基本要素、审计的特征、审计的对象审计关系中的三个基本要素、审计的特征、审计的对象与分类、审计的职能与目标、大数据审计的内涵等审计与分类、审计的职能与目标、大数据审计的内涵等审计基础知识。本项目是认知性项目，是深入学习和掌握后基础知识。本项目是认知性项目，是深入学习和掌握后续各项目的前导项目，是今后从事审计实

2、务工作的理论续各项目的前导项目，是今后从事审计实务工作的理论基础。基础。VSVS0101 PART ONE任务一审计产生的基础，是伴随着人类社会经济的发展而出现的，其产生的客观基础是受托经济责任关系。n 随着社会生产力水平的提高和社会经济的发展，剩余产品出现，社会财富越来越多，且逐渐集中到少数人手中。当生产资料的所有者不能直接管理和经营其所拥有的财富时就要授权和委托他人代为管理和经营，这就导致生产资料所有权和经营管理权的分离，从而也就产生了委托与受托管理的经济责任关系，这就是审计产生的客观基础。作为委托方即生产资料的所有者，为了保证其财产安全、完整并能增值，就需要定期或不定期地了解其委托或授权

3、的经营管理者是否忠于职守、尽职尽责，有无徇私舞弊及提供虚假财务报告等行为，其中最直接的方法就是查账。但查账是一项专业性较强、风险较大的工作，生产资料的所有者一般很难胜任，这就促使其必须授权或委托熟悉会计业务的专业人员（独立的第三者）代替自己去查账，于是审计应运而生。我国审计的产生和发展国家审计也称为政府审计，国家审计也称为政府审计，在历史上称为官厅审计，在历史上称为官厅审计，在我国有着非常悠久的历在我国有着非常悠久的历史，经历了一个漫长的发史，经历了一个漫长的发展过程。展过程。早在西周时期，我国就有早在西周时期，我国就有了国家审计的萌芽。了国家审计的萌芽。秦汉时期是我国国家审计秦汉时期是我国国

4、家审计的初步确立时期，其标志的初步确立时期，其标志是是“上计上计”制度的建立和制度的建立和完善。完善。隋唐宋时期是我国国家审隋唐宋时期是我国国家审计的兴盛时期。计的兴盛时期。元明清时期是我国国家审元明清时期是我国国家审计的停滞时期。计的停滞时期。封建帝制被推翻后，国家封建帝制被推翻后，国家审计进入了近代演进时期。审计进入了近代演进时期。中华人民共和国成立后，中华人民共和国成立后，我国审计步入了现代发展我国审计步入了现代发展阶段。阶段。我国的内部审计也始于我国的内部审计也始于西周。西周。中华人民共和国成立初中华人民共和国成立初期，我国一些大型的专期，我国一些大型的专业公司和厂矿企业也曾业公司和厂

5、矿企业也曾设有内部审计部门，一设有内部审计部门，一些中型企业也设专职的些中型企业也设专职的审计人员。审计人员。20102010年，财政部、证监年，财政部、证监会、审计署、银监会、会、审计署、银监会、保监会等五部委联合发保监会等五部委联合发布了布了企业内部控制配企业内部控制配套指引套指引，标志着适应，标志着适应我国企业实际、融合国我国企业实际、融合国际先进经验的中国企业际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本内部控制规范体系基本建成。建成。注册会计师审计也称民间审注册会计师审计也称民间审计、独立审计、社会审计，计、独立审计、社会审计，是依法独立从事委托审计业是依法独立从事委托审计业务和咨询业务的

6、社会中介组务和咨询业务的社会中介组织。织。受我国市场经济发展滞后等受我国市场经济发展滞后等因素的影响，我国独立审计因素的影响，我国独立审计的产生晚于西方国家，它是的产生晚于西方国家，它是随着民族工业的发展而产生随着民族工业的发展而产生的。辛亥革命后，我国资本的。辛亥革命后，我国资本主义工商业有所发展，注册主义工商业有所发展，注册会计师审计随之产生。会计师审计随之产生。20182018年年初，我国实现了与年年初，我国实现了与国际审计准则的趋同，建立国际审计准则的趋同，建立起了一套既适应社会主义市起了一套既适应社会主义市场经济建设要求又与国际准场经济建设要求又与国际准则相接轨的审计准则体系。则相接

7、轨的审计准则体系。20182018年年1111月，又对月，又对3838项审计项审计准则进行了修订，保持与国准则进行了修订，保持与国际准则持续全面的国际趋同。际准则持续全面的国际趋同。0302010202 PART TWO任务二审计的概念n 在我国，“审计”一词最早出现在宋代的宋史中。从词义上解释，“审”为审查，“计”为会计科目，因此审计最早的含义就是审查会计科目，即。n 审计经过不断的完善和发展，至今已经形成一套比较完备的科学体系。人们对审计的概念进行了深入研究，最具代表性的是美国会计学会（AAA）审计基本概念委员会于1973年发表的基本审计概念说明（A Statement of Basic

8、Auditing Concepts）中提出的：“审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。”审计是由专职机构和人员依法对被审计单位的财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查并评价经济责任，借以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控独立性的经济监督行为。审计的概念n 从审计的概念中不难看出，审计关系中有审计主体、审计客体、审计授权或委托人。它们是审计活动中的审计关系人。1 1也称审计也称审计人人, ,是是指审指审计行为的执行者，计行为的执行者，即定义中的即定义中的

9、“专职专职机构和人员机构和人员”。2 2也称被审计也称被审计人人, ,是是指审指审计行为的接受者，即定计行为的接受者，即定义中的义中的“被审计单位被审计单位”，是分离于所有权的资产是分离于所有权的资产的代管者或经营者，如的代管者或经营者，如国家法规所确定的机关、国家法规所确定的机关、团体、事业单位、企业团体、事业单位、企业等受审单位。其为审计等受审单位。其为审计第二关系人。第二关系人。3 3也可统称为审计委也可统称为审计委托人，是指审计行托人，是指审计行为的授予者，即定为的授予者，即定义中义中“依法依法”授权授权或委托审计主体行或委托审计主体行使审计职责的单位使审计职责的单位和人员。和人员。审

10、计的概念n 一般情况下，审计委托人是资产的所有者，而被审计人是资产的代管或经营者，二者之间是一种经济责任关系。审计人则处于中间人地位，即接受审计委托人的授权或委托对被审计人进行审查，但其又独立于二者之间，与第一关系人和第二关系人都不存在任何经济利益上的关系，处于超脱地位。审计关系如图1-1所示。审计的特征所谓所谓审计的独立性，是指审计审计的独立性，是指审计机构和人员依法独立行使审计机构和人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计社会团体和个人的干涉。审计的独立性表现在以下几个方面：的独立性表现在以下几个方面： 1.1.组织独立组织独立 2

11、.2.人员独立人员独立 3.3.工作独立工作独立 4.4.经济经济独立独立PART 1（一）独立性（一）独立性审计审计的权威性是指审计报的权威性是指审计报告与结论具有权威性，它告与结论具有权威性，它是与审计的独立性紧密相是与审计的独立性紧密相关的一种特性。审计的权关的一种特性。审计的权威性具体可体威性具体可体现在：现在：1.1.审计组织的权威性审计组织的权威性2.2.审计人员的权威性审计人员的权威性PART 2（二）权威性（二）权威性与权威性密切相关的是与权威性密切相关的是审计的公正性。从某种审计的公正性。从某种意义上说，没有公正性，意义上说，没有公正性，也就不存在权威性。也就不存在权威性。审

12、计的公正性反映了审审计的公正性反映了审计工作的基本要求。计工作的基本要求。PART 3（三）公正性（三）公正性0303 PART THREE任务三审计的对象n 广义而言，审计的对象就是审计客体。审计对象包含两层含义：其一是外延上的审计客体，即被审计单位，也即前述的审计第二关系人；其二是内涵上的审计客体，即审计的范围和内容。为了有效区别和阐述方便，本书将外延上的审计客体称为“审计客体”，而将内涵上的审计客体称为“审计对象”。（二）（二）（一）（一）审计的分类是指按照不同的标准，可将审计分为不同的类型。1.1.政府审计政府审计2.2.内部审计内部审计3.3.民间审计民间审计11.1.财政财务审计财

13、政财务审计2.2.经济效益审计经济效益审计3.3.经济责任审计经济责任审计21.1.按审计实施时间分类：按按审计实施时间分类：按审计实施时间相对于被审计审计实施时间相对于被审计单位经济业务发生时间分类，单位经济业务发生时间分类，审计可分为事前审计、事中审计可分为事前审计、事中审计和事后审计。审计和事后审计。2.2.按审计范围分类：审计按按审计范围分类：审计按其范围不同，可分为全部审其范围不同，可分为全部审计、局部审计和专项审计。计、局部审计和专项审计。3.3.按审计执行地点分类：按按审计执行地点分类：按审计执行地点分类，审计可审计执行地点分类，审计可分为就地审计和报送审计。分为就地审计和报送审

14、计。4.4.按审计技术模式分类：按按审计技术模式分类：按审计技术模式分类，审计可审计技术模式分类，审计可以分为账项基础审计、系统以分为账项基础审计、系统基础审计和风险基础审计三基础审计和风险基础审计三种。种。30404 PART FOUR任务四审计的职能是指审计能够完成任务、发挥作用的内在功能。审计职能是审计自身固有的，但并不是一成不变的，它随着社会经济的发展、经济关系的变化、审计对象的扩大、人们认识能力的提高而不断加深和扩展。一种是“单一职能论”，另外一种是“多职能论”。“单一职能论”者认为，无论是政府审计、社会审计，还是内部审计，它们只有一项职能，就是经济监督。“多职能论”者认为，审计除审

15、计监督这一基本职能外，还具有经济鉴证、经济评价等其他职能。审计的目标审计目标具有层次性，包括审计总目标和审计目标具有层次性，包括审计总目标和具体目标两个层次。具体目标两个层次。审计总目标一般是根据审计授权人和委托审计总目标一般是根据审计授权人和委托人的要求，对被审计单位或个人所应承担人的要求，对被审计单位或个人所应承担的经济责任的监督、鉴证与评价，是一种的经济责任的监督、鉴证与评价，是一种带有战略性的综合性目标，它一定要体现带有战略性的综合性目标，它一定要体现国家实行审计监督制度的需要。具体而言，国家实行审计监督制度的需要。具体而言，一是要适应建立社会主义市场经济体制和一是要适应建立社会主义市

16、场经济体制和加强宏观调控的需要；二是要适应加强社加强宏观调控的需要；二是要适应加强社会主义法律制度建设，维护国家财政经济会主义法律制度建设，维护国家财政经济秩序的要求；三是要适应促进廉政建设、秩序的要求；三是要适应促进廉政建设、反对腐败、保障国民经济和社会健康发展反对腐败、保障国民经济和社会健康发展的需要。的需要。1.1.被审计单位管理层的认定被审计单位管理层的认定（1 1）与各类交易和事项相关的认定。）与各类交易和事项相关的认定。（2 2）与期末账户余额相关的认定。）与期末账户余额相关的认定。（3 3）与列报和披露相关的认定。）与列报和披露相关的认定。2.2.审计具体目标审计具体目标（1 1

17、）与各类交易和事项相关的审计目标。）与各类交易和事项相关的审计目标。（2 2）与期末账户余额相关的审计目标。）与期末账户余额相关的审计目标。（3 3）与列报和披露相关的审计目标。）与列报和披露相关的审计目标。0505 PART FIVE任务五（一）大数据概念的来源n 2011年6月，世界著名咨询机构麦肯锡公司发布了报告大数据：下一个创新、竞争和生产力的前沿，给出了大数据的定义：大数据指大小超出常规数据库工具获取、存储、管理和分析能力的数据集。高德纳咨询公司认为：大数据是具有大容量、快速和（或）多样性等特点的信息资产，为了能提高决策、洞察发现和优化流程，这种信息资产需要新形式的处理方法。n 大数

18、据时代的到来为各行业带来了机遇和挑战。n 2012年3月，美国政府就公布了“大数据研究与发展计划”，目前正是一个大数据引领的智慧科技时代。大数据审计产生的背景（二）审计信息化大数据审计产生的背景大数据审计的内涵n 审计工作与大数据已经密不可分。大数据环境对审计工作来说，既是机遇，又是挑战，大数据环境下需要考虑如何利用大数据技术审计电子数据、如何审计大数据环境下的电子数据、如何利用大数据技术审计信息系统、如何审计大数据环境下的信息系统等，大数据审计与审计信息化的关系如图1-2所示。大数据审计的内涵n 综上所述，大数据审计是随着大数据时代的到来以及大数据技术的发展而产生的一种新的计算机审计（审计作业信息化）方式，其内容包括大数据环境下的电子数据审计（如何利用大数据技术审计电子数据、如何审计大数据环境下的电子数据）和大数据环境下的信息系统审计（如何利用大数据技术审计信息系统、如何审计大数据环境下的信息系统）两方面。大数据审计的主要内容如图1-3所示。T H A N K S F O R Y O U R A T T E N T I O N谢谢