（高职）项目十三：《审计基础与实务》（第4版）ppt课件.pptx

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1、（高职）项目十三：审计基础与实务（第4版）ppt课件审计基础审计基础与与实务实务Part01Part02Part03Contents目录Part04项目十三项目十三CHAPTER THIRTEEN完成审计工作是指审计人员在审计终结阶段，汇总审计证据、完成审计工作是指审计人员在审计终结阶段，汇总审计证据、分析评价审计结果、得出审计结论、撰写审计报告的一系列分析评价审计结果、得出审计结论、撰写审计报告的一系列工作过程。首先，本项目将介绍如何编制审计差异调整表，工作过程。首先，本项目将介绍如何编制审计差异调整表，获取管理层声明书，执行分析程序，编写审计总结以及评价获取管理层声明书，执行分析程序，编写

2、审计总结以及评价审计结果；然后，介绍如何撰写审计报告；最后，介绍审计审计结果；然后，介绍如何撰写审计报告；最后，介绍审计档案的保管工作。档案的保管工作。VSVS0101 PART ONE任务一审计调整n 注册会计师发现的被审计单位财务报表整体反映或个别项目在余额、分类、表达、披露等方面与企业会计准则不一致，就是审计差异。审计差异内容按是否需要调整账户记录，可分为核算错误和重分类错误。核算错误是因企业对经济业务进行了不正确的会计核算而引起的错误，用审计重要性原则来衡量每一项核算错误，又可把这些核算错误区分为建议调整的不符事项和不建议调整的不符事项（即未调整不符事项）。n 无论是建议调整的不符事项

3、和重分类错误，还是未调整不符事项，在审计工作底稿中通常都是以会计分录的形式反映的。对于需要调整的审计差异可以采用不同的方法进行调整。获取书面声明，是指管理层向注册会计师提供的书面陈述，用以确认某些事项或支持其他审计证据。书面声明不包括财务报表及其认定，以及支持性账簿和相关记录。n 尽管书面声明提供必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围。获取书面声明（一）针对管理层责任的书面声明n 针对财务报表的编制，注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认其根

4、据审计业务约定条款，履行了按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映（如适用）的责任。n 针对提供的信息和交易的完整性，注册会计师应当要求管理层就下列事项提供书面声明：获取书面声明（二）其他书面声明n 除中国注册会计师审计准则第1341号书面声明和其他审计准则要求的书面声明外，如果注册会计师认为有必要获取一项或多项其他书面声明，以支持与财务报表或者一项或多项具体认定相关的其他审计证据，注册会计师应当要求管理层提供这些书面声明。获取书面声明（三）书面声明的日期和涵盖的期间n 书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。书面声明应当涵盖审计报告针对的

5、所有财务报表和期间。执行分析程序n 分析程序不仅被广泛应用于计划审计阶段和财务报表项目的实质性程序阶段，也被应用于审计报告阶段对财务报表进行总体复核，以帮助注册会计师评价审计过程中形成审计结论的恰当性和财务报表整体反映的公允性。复核审计工作底稿n 编制审计报告前，注册会计师需要复核审计工作底稿。首先，应对财务报表进行总体性复核，分析其是否还可能存在其他异常情况，以确定是否追加实施额外的审计程序。然后，对具体的审计工作底稿进行复核。评价审计结果n 评价审计结果的目的主要是确定将要发表的审计意见的类型以及在整个审计工作中是否遵循了独立审计准则。这一过程的主要工作是对重要性和审计风险的最终评价。对重

6、要性和审计风险的最终评价，就是确定和汇总可能的审计差异，并分析审计差异汇总数对会计报表的影响程度，进而评价审计风险。与被审计单位治理层沟通n 在财务报表审计中，注册会计师应注意与治理层和管理层的沟通，尤其是在审计终结阶段。具体来说，治理层主要包括董事会（执行董事、独立董事）和监事会（监事）、股东会（股东大会）的人员或组织，其履行对财务报告过程进行监督的职责。管理层则主要包括经理（即总经理）、副经理以及相当于副经理职位的财务总监、总会计师等其他高级管理人员，其承担编制财务报表的责任，并接受治理层的监督。注册会计师应当就与财务报表审计相关，且根据职业判断认为与治理层、管理层责任相关的重大事项，以适

7、当的方式及时与其沟通。0202 PART TWO任务二审计报告的含义及特征是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在执行审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。n 审计报告是注册会计师在完成审计工作后向委托人提交的最终产品，具有以下特征：审计报告的作用n 审计报告是审计工作的最终成果，具有法定证明效力。注册会计师签发的审计报告，主要具有：审计报告的作用n 审计报告应当包括下列基本要素：审计意见的类型n 注册会计师的目标是在评价根据审计证据得出的结论的基础上，对财务报表形成审计意见，并通过书面报告的形式清楚地表达审计意见。n 如果认为财务报表在所有重大方面按照适用的财

8、务报告编制基础编制并实现公允反映，注册会计师应当发表无保留意见。如果财务报表没有实现公允反映，注册会计师应当就该事项与管理层讨论，并根据适用的财务报告编制基础的规定和该事项得到解决的情况，决定是否有必要按照中国注册会计师审计准则第1502号在审计报告中发表非无保留意见的规定在审计报告中发表非无保留意见。非无保留意见，是指对财务报表发表的保留意见、否定意见或无法表示意见。在审计报告中增加强调事项段是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。如果认为有必要提醒使用者关注已在财务报表中列报或披露，且

9、根据判断对使用者理解财务报表至关重要的事项应增加强调事项段。审计报告的编制程序n 编制审计报告是一项严格而细致的工作，为确保审计报告的质量，审计人员应掌握编制审计报告的步骤和要求，认真做好审计报告的编制与复核工作。0303 PART THREE任务三审计工作底稿的归档n 审计单位应当制定政策和程序，以使项目组在出具业务报告后及时将工作底稿归整为最终业务档案，同时应根据业务的具体情况，确定适当的业务工作底稿归档期限。审计工作底稿的归档期限为。如果审计人员未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为。审计工作底稿的保管n 对每项具体审计业务，审计人员应当将审计工作底稿归整为审计档案。审计档案可以分为

10、永久性档案和当期档案。永久性档案是指记录内容相对稳定，具有长期使用价值，并对以后的审计工作具有重要影响和直接作用的审计工作底稿，如被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件等。若永久性档案中的某些内容已发生变化，应及时更新，被替换下的资料一般也需保存。当期档案是指记录内容经常发生变化，主要供当期和下期审计使用的审计档案，如总体审计策略和具体审计计划。n 在完成最终审计档案的归整工作后，审计人员不得在规定的保存期届满前删除或废弃审计工作底稿。会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年。如果审计人员未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年。谢谢T H A N K S F O R Y O U R A T T E N T I O N