（本科）第9章财务报告ppt课件.ppt

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1、课程主讲人：（本科）第9章 财务报告ppt课件基础会计学基础会计学 资产负债表资产负债表 财务报告概述财务报告概述 利润表利润表123第九章第九章 财务报告财务报告 现金流量表现金流量表 所有者权益变动表所有者权益变动表45第一节第一节 财务报告概述财务报告概述一、会计信息的产生流程与报告方式一、会计信息的产生流程与报告方式 交易或事项的交易或事项的报告报告 输出输出处理处理输入输入交易或事项的交易或事项的记录记录 交易或事项的交易或事项的确认与计量确认与计量 会计报表会计报表原始凭证、设原始凭证、设置账户置账户 记账凭证记账凭证会计账簿会计账簿分类反映，不能集中反映企分类反映，不能集中反映企

2、业财务状况和经营成果。业财务状况和经营成果。二、财务报告的定义及构成二、财务报告的定义及构成（一）财务报告的概念及作用（一）财务报告的概念及作用1.1.概念概念 财务报告亦称财务会计报告，是指企业对外提供财务报告亦称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。间的经营成果、现金流量等会计信息的报告文件。 编报财务报表企业编报财务报表企业的基本情况、财务的基本情况、财务报表的编制基础、报表的编制基础、重要会计政策和会重要会计政策和会计估计等计估计等 其他情况说明其他情况说明资产负

3、债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变所有者权益变 动表动表财务报表财务报表会计报表附注会计报表附注对财务报表中列示对财务报表中列示项目的详细情况等项目的详细情况等所作的进一步说明，所作的进一步说明，以及未能在在报表以及未能在在报表中列示的情况说明。中列示的情况说明。 2.2.财务报告的构成财务报告的构成资产负债表资产负债表财务状况财务状况资产资产负债负债所有者权益所有者权益利润表利润表经营成果经营成果收入收入费用费用利润利润现金流量表现金流量表现金流量现金流量现金流入现金流入现金流出现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表所有者权益所有者权益权益增加权益增加权益减少权益减

4、少财务报表财务报表亦称会计报表，是以日常会计核算亦称会计报表，是以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总整理，资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总整理，用以总括反映企业财务状况、经营成果和现金流用以总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的一种书面报告文件。量的一种书面报告文件。 有助于投资者和债权人作出合理决策有助于投资者和债权人作出合理决策 1 1有助于政府经济管理部门进行宏观经济有助于政府经济管理部门进行宏观经济调控决策调控决策 2 2有助于社会公众作出相应的决策有助于社会公众作出相应的决策 3 3有助于加强企业内部经营管理有助于加强企业内部经营管理 4 43 3、财务报告

5、的作用、财务报告的作用三、会计报表的种类及编制要求三、会计报表的种类及编制要求 按反映的经济按反映的经济内容分类内容分类 按服务对象分类按服务对象分类 按反映的资金按反映的资金运动状态分类运动状态分类 资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表 内部报表内部报表外部报表外部报表静态报表静态报表动态报表动态报表ABF1.1.会计报表的种类会计报表的种类个别报表个别报表合并报表合并报表按编制主体分类按编制主体分类 D按编制时间分类按编制时间分类 月度报表月度报表季度报表季度报表半年度报表半年度报表年度报表年度报表 C按编制单位分类按编制单位分类 E单位报表

6、单位报表汇总报表汇总报表三、财务报表的种类及编制要求三、财务报表的种类及编制要求 2.2.会计报表的编制要求会计报表的编制要求内内容容完完整整数数字字真真实实计计算算准准确确 编编报报及及时时 第二节第二节 资产负债表资产负债表一、资产负债表的概念及作用一、资产负债表的概念及作用 1.1.概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债概念：是总括反映企业某一特定日期全部资产、负债和所有者权益状况的财务报表。和所有者权益状况的财务报表。2.2.原理：资产负债所有者权益原理：资产负债所有者权益反映企业的负债总额、结构及偿债能力反映企业的负债总额、结构及偿债能力 反映所有者权益的总额及构成反映所有者

7、权益的总额及构成3反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况反映企业拥有或控制的经济资源及其分布情况 123.3.资产负债表的作用资产负债表的作用第二节第二节 资产负债表资产负债表分析企业的财务现状和发展趋势4二、资产负债表的内容与结构二、资产负债表的内容与结构 1 1、报告式、报告式2.2.账户式：账户式：因其外表形式像因其外表形式像“T T”形账户而得名。形账户而得名。资资 产产期末数期末数年初数年初数负债和所有者权益负债和所有者权益期末数期末数年初数年初数流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款 交易性金融资产交易性金融资产应付票据应付票据 应收票据应收

8、票据应付账款应付账款 应收账款应收账款预收账款预收账款（略）（略）（略）（略）资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位： 2019年年 12月月 31日日 单位：元单位：元可根据上年末可根据上年末资产负债表上资产负债表上的的“期末余额期末余额”填列。填列。根据有关账户根据有关账户的期末余额直的期末余额直接或计算填列。接或计算填列。第二节第二节 资产负债表资产负债表二、资产负债表的内容与结构二、资产负债表的内容与结构 2 2、账户式、账户式 （我国目前使用）（我国目前使用）资产资产按照资产的流动按照资产的流动性进行排列性进行排列流动资产流动

9、资产非流动资产非流动资产负债负债按偿还期由近至远的按偿还期由近至远的顺序排列顺序排列流动负债流动负债非流动负债非流动负债 所有者权益所有者权益按照其稳定性递减的按照其稳定性递减的顺序排列顺序排列 三、资产负债表三、资产负债表的的编制编制第二节第二节 资产负债表资产负债表资产负债表中各项目的金额，总体上讲是资产负债表中各项目的金额，总体上讲是来源于资产类账来源于资产类账户户、负债类账户和所有者、负债类账户和所有者权益类账户的期末余额权益类账户的期末余额。（一）（一）“年初余额年初余额”得填列得填列 应根据上年末资产负债表中的应根据上年末资产负债表中的“期末余额期末余额”栏内所列栏内所列数字抄列。

10、数字抄列。（二）（二）“期末余额期末余额”的填列：的填列：应根据资产类账户和权益应根据资产类账户和权益类账户的期末余额，按照类账户的期末余额，按照相应相应的填列方法列示。的填列方法列示。直接根据总账账户的期末余额填列直接根据总账账户的期末余额填列 根据结算类账户的明细账户的期末余额计算填列根据结算类账户的明细账户的期末余额计算填列 根据若干同类总账账户期末余额的合计数填列根据若干同类总账账户期末余额的合计数填列 根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列根据总帐和所属明细账的期末余额分析填列 根据有关账户期末余额减去备抵账户后的净额填列根据有关账户期末余额减去备抵账户后的净额填列 第二节第二节 资

11、产负债表资产负债表资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 短期借款短期借款12 000 交易性金融资产交易性金融资产84 000（略）（略）（略）（略）交易性金融资产交易性金融资产 余额余额 84 0001 1、根据总账账户期末余额直接填列、根据总账账户期末余额直接填列短期借款短期借款 余额余额 12 000资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位： 2019年年 12月月 31日日 单位：元单位：元第二节第二节 资产负债表资产负债表资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期

12、末余额流动资产：流动资产： 货币资金货币资金 115000 交易性金融资产交易性金融资产 应收票据应收票据 应收账款应收账款 其他应收款其他应收款 存货存货160 000（略）（略）库存现金库存现金 余额余额 3 000银行存款银行存款 余额余额 100 000资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位： 2017年年 12月月 31日日 单位：元单位：元2、根据若干同类总账账户期末余额的合计数填列、根据若干同类总账账户期末余额的合计数填列 其他货币资金其他货币资金 余额余额 12 000原材料原材料 余额余额 50 000库存商品库存商品 余额余额 100 000在途物资在途物资 余额余额 1

13、0 000第二节第二节 资产负债表资产负债表3、根据有关账户期末余额减去备抵账户后的净额填列、根据有关账户期末余额减去备抵账户后的净额填列 资资 产产期末余额期末余额负债和所有者权益负债和所有者权益期末余额期末余额流动资产：流动资产： 货币资金货币资金 交易性金融资产交易性金融资产 应收票据应收票据应收账款应收账款（略）（略） 固定资产固定资产4 000 000（略）（略）资产负债表资产负债表 编制单位：编制单位： 2019年年 12月月 31日日 单位单位：元：元固定资产固定资产 余额余额 5 000 000累计折旧累计折旧 余额余额 1 000 000第二节第二节 资产负债表资产负债表4

14、4、根据总账和所属明细账的期末余额分析填列、根据总账和所属明细账的期末余额分析填列长期借款长期借款 期末余额期末余额 100 000 长期借款长期借款X 期末余额期末余额 80 000 长期借款长期借款-Y 期末余额期末余额 20 000 距还款期距还款期2年年距还款期距还款期6个月个月应填入资产负债表的应填入资产负债表的“长期借款长期借款”项目项目应填入资产负债表流动负债应填入资产负债表流动负债中的中的“一年内到期的非流动一年内到期的非流动负债负债”项目项目第二节第二节 资产负债表资产负债表5 5、根据结算类账户的明细账户的期末余额计算填列、根据结算类账户的明细账户的期末余额计算填列 第二节

15、第二节 资产负债表资产负债表 应收账款应收账款 总账余额：总账余额：138 000138 000 预收款项预收款项 总账余额总账余额60006000 应收账款应收账款A A企业企业 期末余额期末余额 60 00060 000 应收账款应收账款C C企业企业 期末余额期末余额 90 00090 000 应收账款应收账款B B企业企业 期末余额期末余额 12 000 12 000 预收账款预收账款U U企业企业 期末余额期末余额 24 000 24 000 预收账款预收账款 V V企业企业 期末余额期末余额 18 00018 000 报表项目：报表项目：168 000168 000报表项目：报表项

16、目：36 00036 000（应收性质）（应收性质）（应收性质）（应收性质）（应收性质）（应收性质）（预收性质）（预收性质）（预收性质）（预收性质）资产负债表（简表）资产负债表（简表）2 21717年年1010月月3131日日单位：元单位：元资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额金额库存现金库存现金10001000短期借款短期借款1000010000银行存款银行存款2700027000应付账款应付账款3200032000应收账款应收账款3500035000应交税费应交税费90009000原材料原材料5200052000流动负债小计流动负债小计流动资产小计流动资产小计长期借款长期借

17、款长期股权投资长期股权投资非流动负债小计非流动负债小计6100061000固定资产固定资产200000200000负债小计负债小计非流动资产小计非流动资产小计260000260000实收资本实收资本240000240000资本公积资本公积2300023000所有者权益小计所有者权益小计资产总计资产总计375000375000负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计【练习练习】根据表中所给数据，计算表格空白处的数字根据表中所给数据，计算表格空白处的数字资产负债表（简表）资产负债表（简表）2 21717年年1010月月3131日日单位：元单位：元资产资产金额金额负债及所有者权益负债及所有者权益金额

18、金额库存现金库存现金10001000短期借款短期借款1000010000银行存款银行存款2700027000应付账款应付账款3200032000应收账款应收账款3500035000应交税费应交税费90009000原材料原材料5200052000流动负债小计流动负债小计5100051000流动资产小计流动资产小计115000115000长期借款长期借款6100061000长期股权投资长期股权投资6000060000非流动负债小计非流动负债小计6100061000固定资产固定资产200000200000负债小计负债小计112000112000非流动资产小计非流动资产小计260000260000实收

19、资本实收资本240000240000资本公积资本公积2300023000所有者权益小计所有者权益小计263000263000资产总计资产总计375000375000负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计375000375000【练习练习】根据表中所给数据，计算表格空白处的数字根据表中所给数据，计算表格空白处的数字第三节第三节 利润表利润表 一、利润表的概念及作用一、利润表的概念及作用 1 1、概念：、概念：利润表亦称损益表，是总括反映企业在一定会计期利润表亦称损益表，是总括反映企业在一定会计期间的经营成果（包括实现的利润和发生的亏损）的会计报表。间的经营成果（包括实现的利润和发生的亏损）的会

20、计报表。2.2.编制原理：编制原理：收入费用利润收入费用利润评价企业一定评价企业一定时期的经营业时期的经营业绩，分析企业绩，分析企业的盈利能力的盈利能力 。A A 3.3.利润表的作用利润表的作用利润表利润表(经营成果经营成果)收入、费用、利润收入、费用、利润第三节第三节 利润表利润表检查影响利润检查影响利润或亏损变动的或亏损变动的因素，考核管因素，考核管理人员的绩效理人员的绩效 。B B 分析和预测企业分析和预测企业的偿债能力，测的偿债能力，测试投资者和债权试投资者和债权人的风险程度人的风险程度C C 二、利润表的结构与内容二、利润表的结构与内容（一）利润表的结构（一）利润表的结构利润表按是

21、否反映企业利润总额的构成内容和主次，分为单步利润表按是否反映企业利润总额的构成内容和主次，分为单步式和多步式两种。式和多步式两种。1.1.单步式利润表单步式利润表概念概念: :单步式利润表，是将收入和费用项目自上而下集中顺序排单步式利润表，是将收入和费用项目自上而下集中顺序排列，并通过一次性比较而计算出本期净利润的一种结构表式。列，并通过一次性比较而计算出本期净利润的一种结构表式。特点：特点：这种结构表式完全体现了这种结构表式完全体现了“收入费用利润收入费用利润”的计算的计算公式，编制程序比较简单方便，但收入与费用之间缺乏配比性，公式，编制程序比较简单方便，但收入与费用之间缺乏配比性，即不能反

22、映各项收入和费用在利润总额中的所处地位和净利润即不能反映各项收入和费用在利润总额中的所处地位和净利润的形成过程。的形成过程。2.2.多步式利润表多步式利润表（简表）（简表） 第一步：计算营业利润第一步：计算营业利润 营业利润营业利润= =营业收入营业成本税金及附加营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用销售费用管理费用财务费用+ +其他收益其他收益+ +投资收益投资收益 （- -损失）损失）+ +公允价值变动收益（公允价值变动收益（- -损失）资损失）资产减值损失产减值损失+ +资产处置收益（资产处置收益（- -损失）损失） 第二步：计算利润总额第二步：计算利润总额 利润总额利润总额

23、= =营业利润营业利润+ +营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出 第三步：计算净利润第三步：计算净利润 净利润净利润= =利润总额所得税费用利润总额所得税费用项项 目目本月金额本月金额本年累计金额本年累计金额一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 税金及附加税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 研发费用研发费用 财务费用财务费用 其中：利息费用其中：利息费用 利息收入利息收入加：其他收益（损失以加：其他收益（损失以“- -”号填列）号填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“-”-”号填列）号填列）利利 润润 表表 （多步式简表）（多步式简表） 编制单位：编制单位： 年

24、年 月月 单位：元单位：元正表：多步式编制正表：多步式编制表首表首项项 目目本月金额本月金额本年累计金额本年累计金额 公允价值变动收益公允价值变动收益（损失以（损失以“- -”号填列）号填列） 资产减值损失（损失以资产减值损失（损失以“- -”号填列）号填列） 资产处置收益（损失以资产处置收益（损失以“- -”号填列）号填列）二、营业利润二、营业利润（亏损以（亏损以“-”-”号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额（亏损总额以（亏损总额以“-”-”号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用续（三）利润表项目的数据来源（三）利润表项目的数

25、据来源 各损益类账户的本期净发生额各损益类账户的本期净发生额项项 目目本月金额本月金额本年累计金额本年累计金额一、营业收入一、营业收入减：营业成本减：营业成本 税金及附加税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用加：其他收益（损失以加：其他收益（损失以“- -”号填列）号填列） 投资收益（损失以投资收益（损失以“- -”号填列）号填列）二、营业利润二、营业利润（亏损以（亏损以“- -”号填列）号填列）加：营业外收入加：营业外收入减：营业外支出减：营业外支出三、利润总额三、利润总额（亏损总额以（亏损总额以“- -”号填列）号填列）减：所得税费用减：所得税费用四、净利润四、净

26、利润（净亏损以（净亏损以“- -”号填列）号填列）三、利润表项目的列报方法三、利润表项目的列报方法 根据根据“主营业务收入主营业务收入”、“其它业务收入其它业务收入”“主营业务成本主营业务成本”、“其它业务成本其它业务成本”账账户结账前的余额计算填列户结账前的余额计算填列“本月金额本月金额”根据有关账根据有关账户本期发生额填列户本期发生额填列根据根据“税金及附加、销售费用、管理费用、财税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、其他收益、投资收益务费用、其他收益、投资收益”账户账户结账前的余额直接填列结账前的余额直接填列根据根据“营业外收入营业外收入”“”“营业外支出营业外支出”账户结账前的余额

27、直接填列账户结账前的余额直接填列根据根据“所得税费用所得税费用”账户分析填列账户分析填列第四节第四节 现金流量表现金流量表一、现金流量表的概念及作用一、现金流量表的概念及作用 1.1.概念：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现概念：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。金等价物流入和流出的报表。现金：现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。现金等价物：现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性强、易于是指企业持有的期限短、流动性强、

28、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金流量表现金流量表可以提供企可以提供企业的现金流业的现金流量信息量信息。A A 2.2.现金流量现金流量表的作用表的作用现金流量表可现金流量表可以反映企业的以反映企业的偿债能力和支偿债能力和支付能力付能力。B B 通过现金流量表通过现金流量表可以预测企业未可以预测企业未来获取现金的能来获取现金的能力和发展情况。力和发展情况。C C D现金流量表对现金流量表对资产负债表和资产负债表和利润表中未反利润表中未反映的内容进行映的内容进行补充。补充。二、现金流量表的结构与内容二、现金流量表的结构与内容我国现金流

29、量表包括正表和补充资料两部分。我国现金流量表包括正表和补充资料两部分。（一）现金流量表正表（一）现金流量表正表正表部分主要是根据经营业务活动的性质和现金流量的来源，将企业一定期间产生的现金流量分为三类：1经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量2投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量3筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量 现金流量表（正表部分） 会企03编制单位： 年 月 单位：元 项项 目目本期金额本期金额上期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计购买

30、商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付的其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额：经营活动产生的现金流量净额：二、投资活动产生的现金流量：二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额投资活动产生

31、的现金流量净额 现金流量表（正表部分续） 会企03编制单位： 年 月 单位：元 现金流量表（正表部分续） 会企03编制单位： 年 月 单位：元 三、筹资活动产生的现金流量：三、筹资活动产生的现金流量： 吸收投资收到的现金 取得借款收到的现金 收到其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 偿还债务支付的现金 分配股利、利润或偿付利息支付的现金 支付其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额： 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额五、现金及现金等价物净增加额 加：期初现金及现金等价物余额 六、期

32、末现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 （二）现金流量表补充资料（二）现金流量表补充资料补充资料中主要包括以下三项内容补充资料中主要包括以下三项内容1. 1. 按间接法重新计算列示经营活动产生的现金流量，即以净按间接法重新计算列示经营活动产生的现金流量，即以净利润为起点，通过对一些项目的调整，计算出经营活动产生的利润为起点，通过对一些项目的调整，计算出经营活动产生的现金流量净额。现金流量净额。2. 2. 不涉及现金的重大投资和筹资活动，包括以固定资产偿还不涉及现金的重大投资和筹资活动，包括以固定资产偿还债务、以对外投资偿还债务、以固定资产进行投资、以存货偿债务、以对外投资偿还债务、

33、以固定资产进行投资、以存货偿还债务及融资租入固定资产等业务还债务及融资租入固定资产等业务3. 3. 现金及现金等价物净变动情况，本项目计算方法很简单，现金及现金等价物净变动情况，本项目计算方法很简单，就是通过对库存现金、银行存款、其他货币资金账户以及现金就是通过对库存现金、银行存款、其他货币资金账户以及现金等价物的期末余额与期初余额比较得来的。等价物的期末余额与期初余额比较得来的。第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表一、所有者权益变动表的作用一、所有者权益变动表的作用 所有者权益变动表是指反映所有者权益各组成部分所有者权益变动表是指反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况的报表。当期

34、增减变动情况的报表。 所有者权益变动表的作用主要有以下几方面：所有者权益变动表的作用主要有以下几方面：（一）（一） 能够全面反映企业在一定时期所有者权益变动能够全面反映企业在一定时期所有者权益变动的情况的情况（二）（二） 在一定程度上体现了企业综合收益在一定程度上体现了企业综合收益 二二、所有者权益变动表的、所有者权益变动表的结构与内容结构与内容1.简述财务报告的内容。2.什么是资产负债表？通过资产负债表可以了解哪些信息？3.简述账户式资产负债表的结构及其内容？4.简述资产负债表“期末余额”的填列方法。5.什么是利润表？通过利润表可以了解哪些信息？6.试述利润表的构成及其编制方法。7.什么是现金流量表？现金流量如何进行分类？8.什么是所有者权益变动表？思考题