（中职）项目四填写原始凭证编制记账凭证ppt课件.pptx

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1、课程主讲人：（中职）项目四 填写原始凭证 编制记账凭证ppt课件项目四 填写原始凭证 编制记账凭证学习目标 知识目标知识目标 掌握原始凭证的概念和种类掌握原始凭证的概念和种类 掌握记账凭证的概念和种类掌握记账凭证的概念和种类 熟悉会计凭证的传递程序和保管要求熟悉会计凭证的传递程序和保管要求 能力目标能力目标 会填制、审核原始凭证会填制、审核原始凭证 会编制、审核记账凭证会编制、审核记账凭证 会整理、装订会计凭证会整理、装订会计凭证项目导学任务一识别原始凭证任务一识别原始凭证任务二填制与审核原始凭证任务二填制与审核原始凭证任务三认知记账凭证任务三认知记账凭证任务四编制与审核记账凭证任务四编制与审

2、核记账凭证任务五整理、装订和保管会计凭证任务五整理、装订和保管会计凭证任务一 识别原始凭证原始凭证原始凭证又称单据，是在经济业务又称单据，是在经济业务发生或完成时发生或完成时取得或取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文文字凭据字凭据。 进行会计核算的原始资料和重要依据进行会计核算的原始资料和重要依据 编制记账凭证和登记账簿的原始依据编制记账凭证和登记账簿的原始依据 会计核算资料中会计核算资料中最具法律效力最具法律效力的一种书面证明的一种书面证明.一、原始凭证的概念一、原始凭证的概念（一）按来源分类（一）按来源分类1 1、外来原始

3、凭证、外来原始凭证 在经济业务发生或完成时，在经济业务发生或完成时，从其他单从其他单位或个人位或个人直接取得的原始凭证。直接取得的原始凭证。二、原始凭证的种类二、原始凭证的种类火车票火车票收款收据收款收据2 2、自制原始凭证、自制原始凭证 由由本单位内部经办业务的部门和本单位内部经办业务的部门和人员人员，在执行或完成某项经济业务，在执行或完成某项经济业务时时自行填制自行填制的、的、供本单位内部使用供本单位内部使用的原始凭证。的原始凭证。（二）按填制手续及内容分类（二）按填制手续及内容分类1、一次凭证 一次填制一次填制完成、只记录完成、只记录一笔经济业务一笔经济业务的原始凭证。的原始凭证。 一次

4、凭证是一次有效的凭证。一次凭证是一次有效的凭证。出库单借款单2 2、累计凭证、累计凭证 在一定时期内在一定时期内多次记录多次记录发生的同类型经济业务的原始凭发生的同类型经济业务的原始凭证。证。是多次有效凭证。是多次有效凭证。特点：特点： （1）在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务在一张凭证内可以连续登记相同性质的经济业务 （2）随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行控）随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行控制制 （3）期末按实际发生额记账）期末按实际发生额记账限额领料单限额领料单3、汇总凭证 对一定时期内反映对一定时期内反映经济业务内容相同经济业务内容相同的若干张原始凭证，的若

5、干张原始凭证，按照一定标准按照一定标准综合填制综合填制的原始凭证。的原始凭证。例如：差旅费报销单例如：差旅费报销单 工资结算汇总表工资结算汇总表 发料凭证汇总表发料凭证汇总表 收料凭证汇总表收料凭证汇总表差旅费报销单差旅费报销单工资结算工资结算汇总表汇总表（三）按格式分类（三）按格式分类1 1、通用凭证、通用凭证 由有关部门由有关部门统一印刷统一印刷、在一定范围内在一定范围内使用的使用的具有统一格具有统一格式和使用方法式和使用方法的原始凭证。的原始凭证。 通用凭证使用范围因制作部门不同而异。通用凭证使用范围因制作部门不同而异。如：增值税专用发票如：增值税专用发票2 2、专用凭证、专用凭证由单位

6、由单位自行印刷自行印刷、仅在本单位、仅在本单位内部内部使用的原始凭证。使用的原始凭证。如：借款单如：借款单原始凭证的名称和编号原始凭证的名称和编号接受原始凭证单位的名称接受原始凭证单位的名称编制原始凭证的日期编制原始凭证的日期经济业务的内容经济业务的内容经济业务的数量、单价和金额经济业务的数量、单价和金额其他必要的补充内容其他必要的补充内容填制原始凭证的单位、填制人、经手人和验收人签章填制原始凭证的单位、填制人、经手人和验收人签章三三、原始凭证的基本内容、原始凭证的基本内容四、常见原始凭证的基本内容四、常见原始凭证的基本内容(一一)增值税专用发票增值税专用发票1.用途用途增值税专用发票是由国家

7、税务总局监制设计印制的增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的,只限于增只限于增值税一般纳税人领购使用的值税一般纳税人领购使用的,既能作为纳税人反映经济活动中既能作为纳税人反映经济活动中的会计凭证又是兼记销售方纳税义务和购买方进项税额的合法的会计凭证又是兼记销售方纳税义务和购买方进项税额的合法证明。证明。第一联记账联第一联记账联,是销售方的记账凭证是销售方的记账凭证,即是销售方作为销售货物即是销售方作为销售货物或提供应税劳务、服务的原始凭证或提供应税劳务、服务的原始凭证,在票面上的在票面上的“税额税额”指的指的是是“销项税额销项税额”,“金额金额”指的是销售货物或提供应税劳务、指的是销售货

8、物或提供应税劳务、服务的服务的“不含税金额价格不含税金额价格”。第二联是抵扣联。第二联是抵扣联(购买方用来扣购买方用来扣税税);第三联是发票联第三联是发票联(购买方用来记账购买方用来记账)。(二二)增值税普通发票增值税普通发票1.用途用途增值税普通发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事增值税普通发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中其他经营活动中,所开具和收取的收付款凭证。它是相对于增所开具和收取的收付款凭证。它是相对于增值税专用发票而言的值税专用发票而言的,即任何单位和个人在购销商品、提供或即任何单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中接受服务以及从事

9、其他经营活动中,除增值税一般纳税人开具除增值税一般纳税人开具和收取的增值税专用发票之外和收取的增值税专用发票之外,所开具和收取的各种收付款凭所开具和收取的各种收付款凭证均为普通发票。证均为普通发票。 (三三)现金支票现金支票1. 用途用途现金支票用于支取现金现金支票用于支取现金,由存款人签发用于到银行为由存款人签发用于到银行为本单位提取现金本单位提取现金,也可以签发给其他单位和个人用来也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人。办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人。(四四)转账支票转账支票1.用途用途转账支票是出票人签发的转账支票是出票人签发的,委托办理支票存款

10、业务的委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据票人的票据;在银行开立存款账户的单位和个人客户在银行开立存款账户的单位和个人客户,用于同城交易的各种款项用于同城交易的各种款项,均可签发转账支票均可签发转账支票,委托开委托开户银行办理付款手续。转账支票只能用于转账。户银行办理付款手续。转账支票只能用于转账。(五五)银行承兑汇票银行承兑汇票1.用途用途银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票人出票,向开户银行申请并经银行审查同意承兑的向开户银行申请并经银行审查同意承兑

11、的,保保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。票人的票据。(六六)银行本票银行本票1.用途用途银行本票是申请人将款项交存银行银行本票是申请人将款项交存银行,由银行签发的承由银行签发的承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。持票人的票据。(七七)电汇凭证电汇凭证1.用途用途电汇是汇款人将一定款项交存汇款银行电汇是汇款人将一定款项交存汇款银行,汇款银行通汇款银行通过电报或电传给目的地的分行或代理行过电报或电传给目的地的分行或代理行(汇入行汇入行),指示指示汇入行向收款人

12、支付一定金额的一种汇款方式。汇入行向收款人支付一定金额的一种汇款方式。(八八)进账单进账单1.用途用途进账单是持票人或收款人将票据款项存入收款人在银进账单是持票人或收款人将票据款项存入收款人在银行账户的凭证行账户的凭证,也是银行将票据款项记入收款人账户也是银行将票据款项记入收款人账户的凭证。的凭证。持票人填写银行进账单时持票人填写银行进账单时,必须清楚地填写票据种类必须清楚地填写票据种类、票据张数、收款人名称、收款人开户银行、付款人、票据张数、收款人名称、收款人开户银行、付款人名称、付款人开户银行及账号、票据金额等栏目名称、付款人开户银行及账号、票据金额等栏目,并并连同相关票据一并交给银行经办

13、人员。连同相关票据一并交给银行经办人员。进账单一式三联进账单一式三联,第一联回单联交给持票人第一联回单联交给持票人,作为受理作为受理票据的依据票据的依据;第二联银行作借方凭证第二联银行作借方凭证;第三联收款通知第三联收款通知交给收款人。交给收款人。(九九)收料单收料单1. 用途用途收料单是一次性的自制原始凭证收料单是一次性的自制原始凭证,是购买方对供应商是购买方对供应商送料或送检时提供的货品所进行描述送料或送检时提供的货品所进行描述(名称、数量、名称、数量、来源来源)的单据的单据,以便于购买方后期对货物分拣、入库以便于购买方后期对货物分拣、入库、上架管理。收料单既是交接完成的证明、上架管理。收

14、料单既是交接完成的证明,也是报税也是报税的依据。的依据。(十十)领料单领料单1.用途用途领料单是由领用材料的部门或者人员根据所需领用材领料单是由领用材料的部门或者人员根据所需领用材料的数量填写的单据。其内容有领用日期、材料名称料的数量填写的单据。其内容有领用日期、材料名称、单位、数量、金额等。为明确材料领用的责任、单位、数量、金额等。为明确材料领用的责任,领领料单除了要有领用人的签名外料单除了要有领用人的签名外,还需要主管人员的签还需要主管人员的签名名,保管人的签名等。领料人凭借领料单到仓库中领保管人的签名等。领料人凭借领料单到仓库中领取所需材料时取所需材料时,由库存管理人员确认并出具出货单方

15、由库存管理人员确认并出具出货单方可领取材料。可领取材料。(十一十一)出库单出库单1.用途用途出库单是指对外发生销售业务出库单是指对外发生销售业务,将货物发送给客户方将货物发送给客户方时所填制的出库单据。时所填制的出库单据。(十二十二)借款单借款单1.用途用途借款单借款单,是单位内部人员借款时填制的原始凭证。是单位内部人员借款时填制的原始凭证。(十三十三)限额领料单限额领料单1.用途用途限额领料单是多次使用的累计领发料凭证。限额领料单是多次使用的累计领发料凭证。(十四十四)领料凭证汇总表领料凭证汇总表1.用途用途领料凭证汇总表是将一段时期内的出库材料进行综合而编制的汇总凭证。领料凭证汇总表是将一

16、段时期内的出库材料进行综合而编制的汇总凭证。任务二 填制与审核原始凭证（一）基本要求u记录真实记录真实u内容完整内容完整u手续完备手续完备u书写清楚规范书写清楚规范u编号连续编号连续u不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补u填制及时填制及时（二）其他要求u购买实物的原始凭证，必须有验收证明购买实物的原始凭证，必须有验收证明u支付款项的原始凭证，必须有收款单位或收款人的收款证支付款项的原始凭证，必须有收款单位或收款人的收款证明明u发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明，退款时，必须取得对方的收款收据或汇款银行凭证。证明，退款时，

17、必须取得对方的收款收据或汇款银行凭证。u职工公出借款凭据必须附在记账凭证之后，收回借款时，职工公出借款凭据必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或退还借据副本。应当另开收据或退还借据副本。u经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。始凭证附件。(二二)填制原始凭证的方法填制原始凭证的方法1.填写现金支票填写现金支票(1)填写现金支票正面的步骤填写现金支票正面的步骤填写出票日期填写出票日期,出票日期必须使用中文大写出票日期必须使用中文大写,不得更改不得更改;填写填写付款行名称和出票人账号付款行名称和出票人账号,即出票人

18、的开户银行名称及存款账户的即出票人的开户银行名称及存款账户的账号账号;填写收款人全称填写收款人全称,不得更改不得更改;填写人民币大写金额填写人民币大写金额,不得更不得更改改,大写金额数字应紧接大写金额数字应紧接“ “人民币人民币” ”字样填写字样填写,不得留有空白不得留有空白;填写填写小写金额小写金额,不得更改不得更改,大小写必须一致大小写必须一致,前面加人民币符号前面加人民币符号“ “￥” ”;填填写款项的用途写款项的用途,必须符合国家现金管理的规定必须符合国家现金管理的规定;出票人签章出票人签章,即出即出票人预留银行的签章票人预留银行的签章;需要使用支付密码时需要使用支付密码时,填写填写1

19、6位支付密位支付密码码;存根联的出票日期存根联的出票日期,与正联一致与正联一致,可用小写可用小写;存根联的收款人存根联的收款人,与正联一致与正联一致;【例【例4-1】2017年年2月月1日日,北京南方股份有限公司开出一张人民北京南方股份有限公司开出一张人民币为币为1 000元的现金支票元的现金支票,从银行提取现金以备零用。从银行提取现金以备零用。其他资料其他资料:北京南方股份有限公司开户行为交通银行北京分行北京南方股份有限公司开户行为交通银行北京分行;账号为账号为支付密码为支付密码为3873259791186688;法人为赵洲翔。法人为赵洲翔。该公司现金支票填写结果如下该公司现金支票填写结果如

20、下:二、原始凭证的审核内容二、原始凭证的审核内容为了如实反映经济业务的发生和完成情况为了如实反映经济业务的发生和完成情况,充分发挥充分发挥会计的监督职能会计的监督职能,保证会计信息的真实、合法、完整保证会计信息的真实、合法、完整和准确和准确,会计人员必须对原始凭证进行严格审核。会计人员必须对原始凭证进行严格审核。审核内容审核内容具体描述具体描述真实性真实性包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实、数据是否真实等内容的审查。对外来原始凭证,必须有填制单位公章和填制人的签章;对自制原始凭证,必须有经办部门和经办人的签名或盖章。此外,对通用原始凭证,还应审核凭证的真实性,以防作假合法性合法性所记录经济

21、业务是否有违反国家法律法规,是否履行了规定的凭证传递和审核程序,是否有贪污舞弊等行为合理性合理性所记录的经济业务是否符合企业生产经营活动的需要,是否符合有关计划和预算等完整性完整性各项基本要素是否齐全,是否有漏项情况,日期是否完整,数字是否清晰,文字是否工整,有关人员签章是否齐全,凭证联次是否正确等正确性正确性接受原始凭证单位的名称是否正确;金额的填写和计算是否正确;更正是否正确及时性及时性原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制并及时传递,审核时应注意审查凭证的填写日期经审核的原始凭证应根据不同情况经审核的原始凭证应根据不同情况,进行不同的处理进行不同的处理:(1)对于完全符合要求的原始凭证

22、对于完全符合要求的原始凭证,应及时进行会计处理。应及时进行会计处理。(2)对于真实、合法、合理对于真实、合法、合理,但内容不够完整、填写有错误的原但内容不够完整、填写有错误的原始凭证始凭证,应退回给有关经办人员应退回给有关经办人员,由其负责将有关凭证补充完整由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后、更正错误或重开后,再进行会计处理。再进行会计处理。(3)对于不真实、不合法的原始凭证对于不真实、不合法的原始凭证,会计人员有权不予接受会计人员有权不予接受,并并向单位负责人报告。向单位负责人报告。是否正式发票形式审核记载是否清晰,数量与金额是否相符,有无涂改添加.内容审核认真核对笔迹,有无模仿领

23、导签字现象.授权审核 真实性1符合法规与准则审核凭证内容是否符合国家的方针、政策、法令和计划。比如私人购置或使用的物品就不能以套款报销。符合会计制度审核凭证内容是否符合会计管理制度。比如白条抵库的现象，比如报销金额有明显限制的，超过比例和限额的不能报销。合法性2符合制度和预算审核凭证内容是否符合单位管理制度和预算。合理性3完整性4正确性5及时性6原始凭证的及时性是保证原始凭证的及时性是保证会计信息及时性的基础。会计信息及时性的基础。原始凭证应在经济业务发原始凭证应在经济业务发生或完成时及时填制并及生或完成时及时填制并及时传递。尤其是时效性较时传递。尤其是时效性较强的原始凭证，更应仔细强的原始凭

24、证，更应仔细验证其签发日期。验证其签发日期。任务三 认知记账凭证一、记账凭证的概念 记账凭证又称记账凭单,是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类,并据以确定会计分录后所填制的会计凭证,作为登记账簿的直接依据。 记账凭证根据复式记账法的基本原理,确定了应借、应贷的会计科目及其金额,将原始凭证中的信息转化为会计语言,是介于原始凭证与账簿之间的中间环节。 记账凭证的主要作用是确定会计分录,便于账簿登记。记账凭证是登记明细分类账户和总分类账户的依据,能反映经济业务的发生或完成情况,监督企业经济活动,明确相关人员的经济责任。分类分类标准标准具体分类具体分类具体内容具体内容格式举例格式

25、举例凭证凭证用途用途通用记账凭证适合于所有经济业务的记账凭证通用记账凭证如图4-74所示专用记账凭证收款凭证用于记录现金和银行存款收款业务的记账凭证现金收款凭证如图4-75所示银行收款凭证如图4-76所示付款凭证用于记录现金和银行存款付款业务的记账凭证现金付款凭证如图4-77所示银行付款凭证如图4-78所示转账凭证用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证转账凭证如图4-79所示填制填制方式方式复式记账凭证每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额,均在同一张记账凭证上反映的一种记账凭证如前述通用记账凭证、收款凭证、付款凭证和转账凭证单式记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记

26、账凭证会计实务中基本不用三、记账凭证的基本内容三、记账凭证的基本内容(1)填制凭证的日期填制凭证的日期;(2)凭证编号凭证编号;(3)经济业务摘要经济业务摘要;(4)会计科目会计科目;(5)金额金额;(6)所附原始凭证张数所附原始凭证张数;(7)填制凭证人员、复核人员、记账人员、会计机构负责人、会填制凭证人员、复核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳计主管人员签名或者盖章。收款和付款记账凭证还应当由出纳人员签名或盖章。企业以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表人员签名或盖章。企业以自制的原始凭证或者原始凭证汇总表代替记账凭证的代替记账凭证的,替代

27、单证也必须具备记账凭证应有的项目。替代单证也必须具备记账凭证应有的项目。任务四 编制与审核记账凭证(一一)记账凭证的编制要求记账凭证的编制要求1.记账凭证各项内容必须完整。记账凭证各项内容必须完整。2.记账凭证的书写应当清楚、规范。记账凭证的书写应当清楚、规范。3.除结账和更正错账可以不附原始凭证外除结账和更正错账可以不附原始凭证外,其他记账凭证必须附有其他记账凭证必须附有原始凭原始凭4.记账凭证可以根据每一张原始凭证编制记账凭证可以根据每一张原始凭证编制,或根据若干张同类原始凭证汇总编或根据若干张同类原始凭证汇总编制制,也可以根据原始凭证汇总表编制也可以根据原始凭证汇总表编制,但不得将不同内

28、容和类别的原始凭证汇但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总编制在一张记账凭证上。总编制在一张记账凭证上。5.记账凭证应连续编号。记账凭证应由主管该项业务的会计人员记账凭证应连续编号。记账凭证应由主管该项业务的会计人员,按业务发生按业务发生顺序并按不同种类的记账凭证连续编号。一笔经济业务需要编制两张以上顺序并按不同种类的记账凭证连续编号。一笔经济业务需要编制两张以上(含两张含两张)记账凭证的记账凭证的,可以采用分数编号法编号。可以采用分数编号法编号。6.编制记账凭证时若发生错误编制记账凭证时若发生错误,应当重新编制。应当重新编制。7.记账凭证编制完成后记账凭证编制完成后,如有空行如有空行,应当自金

29、额栏最后一笔金额数字下的空行应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处进行划线注销。处至合计数上的空行处进行划线注销。1.通用记账凭证的编制通用记账凭证的名称为“记账凭证”或“记账凭单”,它是集收款、付款和转账凭证于一体,适用于所有业务类型的记账凭证。(1)通用记账凭证的编制步骤,填写财会部门受理经济业务事项制证的日期;填写凭证编号;填写能反映经济业务性质和特征的简要说明;经济业务所涉及的会计科目,如果有明细科目的要填写清楚,并遵循“借方科目在先,贷方科目在后”的原则;将各会计科目所记应借应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内,填写完经济业务事项后,如有空行,则应当自金额

30、栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销;根据上面的金额进行加总得到,借、贷方金额合计数应相等,并在数字前加“￥”;填写所附原始凭证张数;制单人应在编制凭证后签章；复核人在复核后签章;登账时负责登账的人应及时签章;会计主管应在审核后签章; 过账的标记。【例】2017年5月11日，江丰实业有限公司生产车间从仓库领用一批材料用于生产，请根据背景单据填写通用记账凭证。 专用记账凭证的编制() 收款凭证的编制收款凭证是根据反映库存现金和银行存款收款业务的原始凭证编制的。() 付款凭证的编制付款凭证是根据有关反映库存现金和银行存款付款业务的原始凭证编制的。() 转账凭证的转账凭证的编制编制

31、转账凭证是根据除库存现金和银行存款收、付业务以外的其他相关转账类转账凭证是根据除库存现金和银行存款收、付业务以外的其他相关转账类经济经济业务。业务。二、记账凭证的审核二、记账凭证的审核为了保证会计信息的质量为了保证会计信息的质量,在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格的审核。审核的主要内容有格的审核。审核的主要内容有:(1)内容是否真实。审核记账凭证是否有原始凭证为依据内容是否真实。审核记账凭证是否有原始凭证为依据,所附原始凭证的内所附原始凭证的内容与记账凭证的内容是否一致容与记账凭证的内容是否一致,记账凭证汇总表的内容与其所依据的记账凭记账凭证

32、汇总表的内容与其所依据的记账凭证的内容是否一致等。证的内容是否一致等。(2)项目是否齐全。审核记账凭证各项目的填写是否齐全项目是否齐全。审核记账凭证各项目的填写是否齐全,如日期、凭证编号如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、附原始凭证张数及有关人员签章等。、摘要、会计科目、金额、附原始凭证张数及有关人员签章等。(3)会计科目是否正确。审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确会计科目是否正确。审核记账凭证的应借、应贷科目是否正确,是否有明是否有明确的账户对应关系确的账户对应关系,所使用的会计科目是否符合有关会计准则的规定。所使用的会计科目是否符合有关会计准则的规定。(4)金额是否正确。审核记账凭证

33、所记录的金额与原始凭证的有关金额是否金额是否正确。审核记账凭证所记录的金额与原始凭证的有关金额是否一致一致,记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相符记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额合计是否相符,原始凭证中的原始凭证中的数量、单价、金额计算是否正确等。数量、单价、金额计算是否正确等。(5)书写是否规范。审核记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰书写是否规范。审核记账凭证中的记录是否文字工整、数字清晰,是否按是否按规定使用蓝黑墨水规定使用蓝黑墨水,是否按规定进行更正等。是否按规定进行更正等。(6)手续是否完备。审核出纳人员在办理收款或付款业务后手续是否完备。审核出纳人员在办理收款或付款

34、业务后,是否已在原始凭是否已在原始凭证上加盖证上加盖“收讫收讫”或或“付讫付讫”的戳记。的戳记。任务五 整理、装订 和保管会计凭证一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起,经过审核、经过审核、整理、记账到装订保管为止的处理过程整理、记账到装订保管为止的处理过程,以及在此过程中有关部以及在此过程中有关部门、人员之间应当办理的传递手续。会计凭证的传递门、人员之间应当办理的传递手续。会计凭证的传递,应当满足应当满足内部控制制度的要求内部控制制度的要求,使传递程序合理有效使传递程序合理有效,同时尽量节约传递同时尽量节约

35、传递时间时间,减少传递的工作量。减少传递的工作量。会计凭证的传递具体包括传递程序和传递时间。会计凭证的传递具体包括传递程序和传递时间。二、会计凭证的装订二、会计凭证的装订凭证装订是指将整理完毕的会计凭证加上封面和封底凭证装订是指将整理完毕的会计凭证加上封面和封底,装订成册装订成册,并在装订线上加贴封签的一系列工作。并在装订线上加贴封签的一系列工作。1.会计凭证封面会计凭证封面会计凭证不得跨月装订。记账凭证少的会计凭证不得跨月装订。记账凭证少的,可以一个月装订一本可以一个月装订一本;一个月内凭证数量较多的一个月内凭证数量较多的,可装订成若干册可装订成若干册,并在凭证封面上注并在凭证封面上注明本月

36、总计册数和本册序数。采用科目汇总表会计核算形式的明本月总计册数和本册序数。采用科目汇总表会计核算形式的企业企业,原则上以一张科目汇总表及所附的记账凭证、原始凭证装原则上以一张科目汇总表及所附的记账凭证、原始凭证装订成一册订成一册,凭证少的凭证少的,也可将若干张科目汇总表及相关记账凭证也可将若干张科目汇总表及相关记账凭证、原始凭证合并装订成一册。序号每月一编。、原始凭证合并装订成一册。序号每月一编。2.原始凭证的整理原始凭证的整理记账凭证后面所附的原始凭证种类很多记账凭证后面所附的原始凭证种类很多,装订平整美观的会计凭装订平整美观的会计凭证便于查阅和保管。在装订记账凭证时应对其附件进行必要的证便

37、于查阅和保管。在装订记账凭证时应对其附件进行必要的整理加工。整理加工。3.会计凭证装订成册的方法会计凭证装订成册的方法(1)整理记账凭证整理记账凭证,摘掉凭证上的大头针等杂物摘掉凭证上的大头针等杂物,并将记账凭证按并将记账凭证按编号顺序码放。编号顺序码放。(2)将记账凭证汇总表、银行存款余额调节表放在最前面将记账凭证汇总表、银行存款余额调节表放在最前面,并放上并放上封面、封底。封面、封底。(3)在码放整齐的记账凭证左上角放一张在码放整齐的记账凭证左上角放一张8厘米厘米8厘米大小的包厘米大小的包角纸。角纸。(4)过包角纸上沿距左边过包角纸上沿距左边5厘米处和左沿距上边厘米处和左沿距上边4厘米处包

38、角纸上厘米处包角纸上划一条直线划一条直线,并用两点将此直线等分并用两点将此直线等分,再分别在等分直线的两点处再分别在等分直线的两点处将包角纸和记账凭证打上两个装订孔。将包角纸和记账凭证打上两个装订孔。(5)用绳穿绕扎紧用绳穿绕扎紧(结扎在背面结扎在背面)。粘上包角纸。粘上包角纸。三、会计凭证的保管三、会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证作为记账的依据查工作。会计凭证作为记账的依据,是重要的会计档案和经济资是重要的会计档案和经济资料。本单位以及其他有关单位料。本单位以及其他有关单位,可能因为各种

39、需要查阅会计凭证可能因为各种需要查阅会计凭证,特别是发生贪污、盗窃、违法乱纪行为时特别是发生贪污、盗窃、违法乱纪行为时,会计凭证是依法处会计凭证是依法处理的有效证据。因此理的有效证据。因此,任何单位在完成经济业务手续和记账后任何单位在完成经济业务手续和记账后,必须将会计凭证按规定的立卷归档制度形成会计档案资料必须将会计凭证按规定的立卷归档制度形成会计档案资料,妥善妥善保管保管,防止丢失防止丢失,不得任意销毁不得任意销毁,以便日后随时查阅。以便日后随时查阅。(1)会计凭证应定期装订成册会计凭证应定期装订成册,防止散失。防止散失。(2)会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度

40、会计凭证封面应注明单位名称、凭证种类、凭证张数、起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项,会计主管人员和加贴封签保会计主管人员和加贴封签保管人员应在封面上签章。管人员应在封面上签章。(3)会计凭证应加贴封条会计凭证应加贴封条,防止抽换凭证。防止抽换凭证。(4)原始凭证较多时可单独装订原始凭证较多时可单独装订,但应在凭证封面上注明所属记账凭证的日期但应在凭证封面上注明所属记账凭证的日期、编号和种类、编号和种类,同时在所属的记账凭证上应注明同时在所属的记账凭证上应注明“附件另订附件另订”及原始凭证的及原始凭证的名称和编号名称和编号,以便查阅以便查阅。(5)每年装订成册的会计凭证每年装订成册的会计凭证,在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年在年度终了时可暂由单位会计机构保管一年,期满后应当移交本单位档案机构统一保管期满后应当移交本单位档案机构统一保管;未设立档案机构的未设立档案机构的,应当在会计机应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。(6)严格遵守会计凭证的保管期限要求严格遵守会计凭证的保管期限要求,期满前不得任意销毁。期满前不得任意销毁。