（高职）3-5教学—固定资产清查业务ppt课件.pptx

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1、（高职）3-5教学固定资产清查业务ppt课件主讲教师：李华固定资产核算岗位项目三 学习目标1.理解固定资产核算岗位的相关会计规范要求2.掌握固定资产初始计量的会计核算方法3.掌握固定资产折旧的会计核算方法4.掌握固定资产后续计量的会计核算方法5.掌握固定资产处置的会计核算方法6.掌握固定资产清查的会计核算方法7.掌握固定资产减值的会计核算方法8.掌握固定资产核算岗位的账务处理学习目标任务1：固定资产初始计量业务任务2：固定资产折旧业务任务3：固定资产后续计量业务任务4：固定资产处置业务任务6：固定资产减值业务任务5：固定资产清查业务任务5 固定资产清查业务知识点1：固定资产清查企业应定期或者至

2、少于每年年末对固定资产进行清查盘点，以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。 在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。技能点1：账户设置任务5 固定资产清查业务技能点1：核算原理任务5 固定资产清查业务 盘盈 作为前期差错处理发现阶段： 借：固定资产（重置成本) 贷：以前年度损益调整经批准处理： 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配未分配利润【案例分析】 【业务1】2019年1月20日公司在财产清查过程中，发现2018年12月购入的一台设备尚未入账，重置成本为30

3、000元（假定与其计税基础不存在差异）。根据企业会计准则第28号会计政策、会计估计和差错更正规定，该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定公司按净利润的10%计提法定盈余公积，不考虑相关税费及其他因素的影响。任务5 固定资产清查业务【案例分析】会计处理 盘盈固定资产时： 借：固定资产 30 000 贷：以前年度损益调整 30 000 结转为留存收益时： 借：以前年度损益调整 30 000 贷：盈余公积法定盈余公积 3 000 利润分配未分配利润 27 000任务5 固定资产清查业务技能点2：核算原理任务5 固定资产清查业务 盘亏 按盘亏固定资产的账面价值发现阶段： 借：待处理财产损益 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产技能点1：核算原理任务5 固定资产清查业务可收回赔偿： 借：其他应收款 贷：待处理财产损益经批准处置净损失: 借：营业外支出 贷：待处理财产损益【案例分析】 【业务2】公司进行财产清查时发现短缺一台笔记本电脑，原价为10000元，已计提折旧7000元。任务5 固定资产清查业务【案例分析】 盘亏固定资产时： 借：待处理财产损益 3 000 累计折旧 7 000 贷：固定资产 10 000任务5 固定资产清查业务 报经批准转销时： 借：营业外支出 3 000 贷：待处理财产损溢 3 000Thanks