(中职)任务一短期投资的核算ppt课件.ppt
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1、(中职)任务一短期投资的核算ppt课件项目三:对外投资 我们的生活水平提高了,但是物价也在上涨,感觉钱是越来越不够花了,但到底多少钱才够花,如果光靠我们的工资来满足我们的日常开支,显然捉襟见肘。因此,我们需要灵活地运用闲散资金,让钱生钱,作为企业更应该如此。而对于小企业而言,目前最稳健的投资就是从二级市场购入股票、债券、基金等,因为这样的投资风险小、收益稳定。小企业常常选择这种投资方式。任务一 短期投资的核算 小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等都属于短期投资,怎样对其进行核算呢?又该如何计量呢?应该怎样确认投资收益呢?此任务将带你解决这些问题。任务一 短期投资的核算 短期
2、投资(大中型企业会计中称之为交易性金融资产)是指小企业购入的能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年,下同)的投资。 短期投资属于流动资产,具有三方面的特点:(1)很容易变现;(2)持有时间较短;(3)不以控制、共同控制被投资单位或对被投资单位实施重大影响为目的。任务一 短期投资的核算一、账户设置一、账户设置 为了核算短期投资业务,小企业应设置“短期投资”、“应收股利”或“应收利息”、“投资收益”等账户。 1“短期投资”账户(大中型企业应设置“交易性金融资产”账户),核算小企业短期投资的增减变动及其结存情况。该账户属于资产类账户,其账户结构如下:取得短期投资的实际成本处置短期投资时结转的
3、实际成本期末余额:小企业结存的短期投资的实际成本 借方借方 短期投资短期投资 贷方贷方 该账户按短期投资的种类设置明细账户。此外,小企业应设置短期投资备查簿,以详细登记被投资单位的名称、投资种类、投资时间、取得成本、股票或债券的面值等有关资料。任务一 短期投资的核算 2“应收股利”账户,核算企业因进行股权投资而应收的现金股利或利润。该账户属于资产类,其账户结构如下: 应收取的现金股利或利润实际收到的现金股利或利润期末余额:小企业尚未收回的现金股利或利润 借方借方 应收股利应收股利 贷贷方方 该账户按被投资单位设置明细账户任务一 短期投资的核算3“应收利息”账户,核算小企业因进行债券投资而应收的
4、利息。该账户属于资产类账户,其账户结构如下: 应收取的利息实际收到的利息期末余额:反映企业尚未收回的利息 借方借方 应收利息应收利息 贷贷方方 该账户按债券种类设置明细账户。任务一 短期投资的核算 4“投资收益”账户,核算小企业对外投资取得的收益或发生的损失。该账户属于损益类账户,其账户结构如下:对外投资发生的损失对外投资取得的收益 借方借方 投资收益投资收益 贷贷方方 该账户期末将金额转入“本年利润”账户后应无余额。任务一 短期投资的核算二、短期投资的初始计量二、短期投资的初始计量 小企业取得短期投资时,应按取得时的实际成本入账。实际成本是指企业为取得短期投资而实际支付的全部价款,包括税金、
5、手续费等相关费用。按照企业会计准则,购买时支付的税金、手续费等相关税费应计入投资收益。任务一 短期投资的核算【小提示小提示3-13-1】 短期投资在实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息,应当单独确认应收股利或应收利息,不计入短期投资成本。任务一 短期投资的核算一、取得短期投资的账务处理一、取得短期投资的账务处理 小企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金,应记入“其他货币资金存出投资款”账户,待实际投资时,再转入“短期投资”账户。任务一 短期投资的核算【例例3-13-1】 长沙含光服饰公司向招商证券股份有限公司存入投资款,取得相关原始凭证(见表3-1
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