（本科）11第十一章 利润中心分析ppt课件.pptx

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1、课程主讲人：（本科）11第十一章 利润中心分析ppt课件第十一章利润中心分析利润中心分析第一节 管理利润表分析010203第十一章第二节 阶梯图分析第三节 雷达图分析引例 回A后利润首次下滑 2018年分众传媒经历了什么？利润中心利润中心通常是指拥有或独立的或者相对独立的，经营管理者既对和负责又对和负责的责任中心。利润中心的经营分析主要包括、等分析方法。管理利润表分析价值0102第一节 管理利润表分析管理利润表分析原理管理利润表分析应用03管理利润表分析价值管理利润表是基于企业分析的角度，服务于而编制的有具体适应范围的报表。管理利润表是借鉴的编制原理的基础上由企业内部的。不同企业的管理利润表不

2、尽相同。一、管理利润表分析价值一、管理利润表分析价值管理利润表和会计利润表的区别一、管理利润表分析价值一、管理利润表分析价值管理利润表会计利润表反映对象和服务主体不同根据企业管理意图展现特定责任主体的经营业绩成果，服务对象主要是企业的生产经营决策者反映企业总体财务状况和经营成果，主要服务于企业外部信息使用者计算口径和表现形式不同按照其所能影响和控制的可控收入和成本来计算决定，可以灵活设计是企业总体利润的反映，只反映经营效果地位和科目设置不同各单位根据管理需要自行编制，科目设置相对灵活由国家统一会计制度规定，需严格执行统一规定管理利润表分析价值0102第一节 管理利润表分析管理利润表分析原理管理

3、利润表分析应用03管理利润表分析原理管理利润分析表的和依据公司对的定位而有所差别，管理利润分析表通常由企业的进行设计，在设计的过程中要考虑建立与核算的科目的关系。管理利润表的设计应该，按照以下途径进行改造：二、管理利润表分析原理二、管理利润表分析原理改变计算口径增加结构性数据增加财务比率01020304剔除与经营活动无关的其他项目。剔除与经营活动无关的其他项目。管理利润分析表中应该首先去掉的项目。财务费用、投资收益、公允价值变动收益、资产处置收益、汇兑收益等不与利润中心生产经营活动，因此不应纳入管理利润分析表的核算范畴。二、管理利润表分析原理二、管理利润表分析原理改变计算口径增加结构性数据增加

4、财务比率01020304改变一些项目的计算口径。改变一些项目的计算口径。主要指的是，应该金融资产减值损失，保留与经营的资产减值损失。这样经过前两个步骤之后最终获得的利润才真正能够反映的经营活动的盈利状况。二、管理利润表分析原理二、管理利润表分析原理改变计算口径增加结构性数据增加财务比率01020304增加一些结构性的数据信息。主要是会计利润表的各项目基本上都是，在编制管理利润表时可以提供构成总体的信息。比如营业收入项目后面可以提供主要产品或者主要销售或者主要销售渠道各自的。二、管理利润表分析原理二、管理利润表分析原理案例11-1 TH公司管理利润分析表设计及分析改变计算口径增加结构性数据增加财

5、务比率01020304增加一些可以反映增加一些可以反映的财务的财务比率。比率。主要是会计利润表的各项目都采用的是形式，难以反映经营活动的效率，因此可以在管理利润表中增加诸如、等比率，这样可以为企业经营管理层决策提供更加的信息。二、管理利润表分析原理二、管理利润表分析原理案例11-1 -11-3 TH公司、YH公司和QD公司管理利润分析表设计及分析管理利润表分析价值0102第一节 管理利润表分析管理利润表分析原理管理利润表分析应用03管理利润表分析应用管理利润表分析可以依次围绕、等项目进行深入分析。本部分重点介绍分析、分析的方法，并补充介绍的方法。三、管理利润表分析应用三、管理利润表分析应用盈亏

6、平衡分析盈亏平衡分析经营利润分析经营利润分析010203毛利是是衡量利润中心的重要指标。毛利的增长不仅需要考虑的增加，更需要考虑的合理控制。营业成本与营业毛利分析的指标通常以各自占营业收入的比例来衡量，毛利分析的关键指标主要有和。三、管理利润表分析应用三、管理利润表分析应用三、管理利润表分析应用三、管理利润表分析应用一级科目一级科目计算方式计算方式销售收入 减：销售折扣 净销售额 减：标准销售成本 标准毛利 标准毛利率（%）=标准毛利/净销售额减：其他生产成本 其他销售成本 实际毛利 实际毛利率（%）=实际毛利/净销售额毛利分析指标影响毛利率的主要因素三、管理利润表分析应用三、管理利润表分析应

7、用 销售量 价格 成本案例11-4 整体毛利率的分析盈亏平衡点，通常是指等于时（固定成本与可变成本之和）的产量。以盈亏平衡点为界限，当销售收入盈亏平衡点时企业，反之，企业就。盈亏平衡点可以用来表示，也可以用来表示。企业在运用盈亏平衡分析的过程中还应关注企业的。三、管理利润表分析应用三、管理利润表分析应用案例11-5 盈亏临界分析在TCL企业的应用盈亏平衡分析盈亏平衡分析经营利润分析经营利润分析010203对于经营利润，管理会计师只需要关注这一指标即可，它是经营利润占净销售额的百分比。企业可以将其和、和进行对比，如果出现重大不利差异，可能就需要进行原因分析。同时，企业也可以分、分、分对经营利润进

8、行分解分析，以确定薄弱产品、薄弱区域、薄弱渠道。三、管理利润表分析应用三、管理利润表分析应用案例11-6 索尼手机业务利润狂涨771%！然而最赚钱的还是它盈亏平衡分析盈亏平衡分析经营利润分析经营利润分析010203阶梯图分析价值0102第二节 阶梯图分析阶梯图分析原理阶梯图分析应用03阶梯图分析价值一、一、 阶梯图分析价值阶梯图分析价值阶梯分析法是方法的一种拓展应用。阶梯图分析法主要目的是分析利润值和值的差异，通过采用因素分析法中的差额计算法逐一计算各个因素的具体影响数值，根据这些数值绘制图形。这种图表结合的方法的最大特点是能够衡量对利润的，并且使得管理决策者观察起来即。阶梯图分析价值0102

9、第二节 阶梯图分析阶梯图分析原理阶梯图分析应用03阶梯图分析原理二、二、 阶梯图分析原理阶梯图分析原理阶梯图分析法能够的展现各种利润对利润变动的，从而确定导致实际和预算利润差异的。1.汇总营业利润分析中各项主要。根据利润表的主要项目，依据重要性原则或分析者的分析目的来选择，确定好营业利润合适的，并以找出分析指标变动的。阶梯图分析原理二、二、 阶梯图分析原理阶梯图分析原理2.采用直接利用各影响因素的实际数与基期数的差额，在其他因素不变的特定条件下，计算各因素对分析指标的。3.计算并填列分析表格中的数据，并根据表格数据绘制。阶梯图是一种，横坐标从原点开始从左到右依次展现的是利润预算值、影响利润的各

10、因素、利润实际值等；纵坐标反映的是。阶梯图分析价值0102第二节 阶梯图分析阶梯图分析原理阶梯图分析应用03阶梯分析方法在营业利润分析中的应用三、三、 阶梯图分析应用阶梯图分析应用可以看出该制造企业销售收入大幅增长27.3%，利润也将近增长了30%，经营目标完成得非常好，形势一片大好。可可实际情况确实际情况确实如此吗？实如此吗？采用传统分析方法编制的利润分析表采用传统分析方法编制的利润分析表阶梯分析方法在营业利润分析中的应用三、三、 阶梯图分析应用阶梯图分析应用采用阶梯分析方法编制的利润分析表采用阶梯分析方法编制的利润分析表阶梯分析方法在营业利润分析中的应用三、三、 阶梯图分析应用阶梯图分析应

11、用在计算数量差时先计算出单位毛利，即15（元），数量差就是两年的销售数量差额引起的差异，即39000（元），但是进一步分析其中由市场需求变动导致的有30000（元），而由公司自身努力提高份额所导致的仅有9000（元）。采用采用阶梯分析阶梯分析方法编制的利润分析表方法编制的利润分析表阶梯分析方法在营业利润分析中的应用三、三、 阶梯图分析应用阶梯图分析应用 通过这个案例，可以发现，只聚焦在表面现象的分析。因此，阶梯分析方法的应用可以更加深入地揭示更加深入地揭示导致企业营业利润变化的真正原因导致企业营业利润变化的真正原因。 雷达图分析价值0102第三节 雷达图分析雷达图分析原理雷达图分析应用03雷达

12、图分析价值雷达图，又可称为戴布拉图、蜘蛛网图。它是一种以的方式表达企业各方面的主要，即将一个公司的各项指标划在一个图上，从而，借以综合分析企业，探测企业经营，并指导企业改善经营管理的。雷达图的通常将被分析的或或相比较，从而更进一步反映企业财务状况的优劣，找出原因，并有针对的提出改进措施。一、一、 雷达图分析价值雷达图分析价值茅台股份2013年经营分析雷达图一、一、 雷达图分析价值雷达图分析价值雷达图分析价值0102第三节 雷达图分析雷达图分析原理雷达图分析应用03雷达图的编制步骤 汇总分析各项主要财务指标 画出三个半径不同的同心圆 从圆心出发，按照经营五性要求，将圆面划分为五个区域，或按传统的

13、四种能力划分，或其他方式划分 从圆心向外划分出不理想值、平均值与理想值 画出经营雷达图形二、二、 雷达图分析原理雷达图分析原理雷达图的分析规则二、二、 雷达图分析原理雷达图分析原理一般来说，当图形且呈的图形时，表明企业各项财务指标，即企业的经营状况；当图形且为时，表明企业各项财务指标，即企业的经营状况；当图形呈现出难看的、的时，则可以判断其的地方企业的经营出现了。雷达图分析价值0102第三节 雷达图分析雷达图分析原理雷达图分析应用03案例11-8 基于雷达图的奥飞娱乐公司财务绩效分析三、三、 雷达图分析应用雷达图分析应用雷达图的优点 全面综合 可以实现不同时期的纵向比较 可以实现与行业标准的横向比较 直观形象 价值 原理 应用 价值 原理 应用 价值 原理 应用利润中心分析 本章思考题1.比较管理利润表与会计利润表的异同。2.简要说明管理利润表的编制原理。3.如何应用管理利润表进行分析？4.应用阶梯图分析有什么优点？5.应用雷达图分析可以实现哪些目标？