（本科）2第二章 财务报表分析依据ppt课件.pptx

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1、课程主讲人：（本科）2第二章 财务报表分析依据ppt课件第二章财务报表分析依据财务报表分析依据引例 巴菲特谈投资第一节 财务报表体系构成010203第二章第二节 资产负债表的结构与内容第三节 利润表的结构与内容第四节 现金流量表的结构与内容0405第五节 股东权益变动表的结构与内容财务报表构成0102第一节 财务报表体系构成财务报告构成年度财务报告体系0304财务报表之间的关系 财务报表构成财务报表是企业对外提供会计信息的主要形式，是财务报告的核心。财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。具体来说，财务报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、

2、现金流量的书面文件。完整的财务报表至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注，并且这些组成部分在列报上具有同等的重要程度。财务报表体系构成财务报告构成我国会计法规定，财务会计报告是一个单位依法向国家有关部门提供或者向社会公开披露的反映该单位财务状况和经营成果的书面文件。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。财务报告就广义而言，泛指企业对外所提供的各项正式或非正式会计信息，包括结构化的和非结构化的会计信息：反映结构化会计信息的载体就是财务报表，非结构化的会计信息通常以会计附注的形式体现。可见，财务报表只是财务报告的一部分。 财务报表体系

3、构成年度财务报告体系公司年度报告中的财务报告应该包括审计报告正文和经审计的财务报表，其中财务报表包括公司近两年的比较式资产负债表、比较式利润表和比较式现金流量表、比较式所有者权益（股东权益）变动表以及财务报表附注。编制合并报表的公司，除提供合并财务报表外，还应当提供母公司财务报表。 财务报表体系构成附注 财务报表体系构成年度财务报告体系图图2-1 2-1 上市公司年度财务报告体系构成图上市公司年度财务报告体系构成图 财务报表体系构成财务报表之间的关系（1）资产负债表与利润表的关系资产负债表与利润表的关系主要是体现在：如果企业实现盈利首先，需要按公司法规定提取盈余公积，这样会导致资产负债表盈余公

4、积期末余额增加；其次，如果企业进行利润分配，那么在实际发放股利（或利润）之前，资产负债表应付股利期末余额会发生相应增加；最后，如果净利润还有剩余，则反映在资产负债表的未分配利润项目当中。财务报表体系构成财务报表之间的关系（2）资产负债表与现金流量表的关系在不存在现金等价物及可随时用于支付货币资金时，现金流量表中的现金及现金等价物净增加额等于资产负债表中的货币资金期末余额与期初余额两者之间的差额。（3）资产负债表与股东权益变动表的关系资产负债表股东权益项目的期末余额与期初余额之间的差额，应该与股东权益变动表中的股东权益增减变动金额财务报表体系构成财务报表之间的关系（4）利润表与现金流量表的关系利

5、润表对企业真实经营成果的反映是。利润表所反映的利润是由会计人员，按照一定的会计程序与方法，将企业在一定时期所实现的收入及其利得减去为实现这些收入和利得所发生的成本、费用与损失而得来的，因此，利润表反映的是企业在一定期间“应计”的利润，而不是企业真实赚到的现金。而现金流量表的编制基础是收付实现制，且不受会计政策和会计估计的影响，因此可以弥补利润表的这种缺陷，揭示企业资金流入和流出的真正原因，最终反映企业盈利的质量。财务报表体系构成财务报表之间的关系（5）利润表与股东权益变动表的关系利润表中的净利润、归属于母公司所有者的净利润、少数股东损益等项目金额，应与所有者权益变动表中的本年净利润、归属于母公

6、司所有者的净利润、少数股东损益等项目金额一致。也就是说，净利润是股东权益本年增减变动的原因之一。财务报表体系构成图图2-2 2-2 主要财务报表之间关系图主要财务报表之间关系图 财务报表体系构成第一节 财务报表体系构成010203第二章第二节 资产负债表的结构与内容第三节 利润表的结构与内容第四节 现金流量表的结构与内容0405第五节 股东权益变动表的结构与内容资产负债表的结构0102第二节 资产负债表的结构与内容资产负债表的内容资产负债表的作用03资产负债表的结构资产负债表的结构一般是指资产负债表的及各项目在表内的。资产负债表是一种静态的报表，反映了企业在某一特定日期的财务状况，即反映了企业

7、在这一时点拥有或控制了多少资产，承担了多少对债权人和股东的义务。我国企业的资产负债表的编制格式采用的是账户式，左右平衡，其编制原理遵循“资产=负债+所有者权益”这一会计最基本的等式。右边反映资金的来源筹资活动负债和所有者权益； 左边反映资金的占用投资活动资产。一、资产负债表的结构图图2-3 2-3 资产负债表结构简表资产负债表结构简表一、资产负债表的结构资产类项目资产类项目权益类项目权益类项目0102031.资产类项目资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产可能是，如机器设备、存货等；资产也可能是，如专利权和商标权。资产通常分为两个主要类

8、型：。在资产负债表中通常是按资产的流动性由强到弱自上而下排列，先流动资产后非流动资产。二、资产负债表的内容二、资产负债表的内容资产负债表的项目（1）流动资产流动资产是指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。在资产负债表中，流动资产项目包括货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。流动资产是企业在生产经营过程中必不可少的资产。二、资产负债表的内容（2）非流动资产除流动资产外，企业的其他资产统称为非流动资产，非流动资产是指在一年或超过一年的一个营业周期内不能变现或耗用的资产。非流动资产包括可供出售金融资产、持有至到期投

9、资、长期股权投资、长期应收款、投资性房地产、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、商誉等。非流动资产的形成往往需要，并且发挥作用的，它。二、资产负债表的内容资产类项目资产类项目权益类项目权益类项目010203负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。 发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，。同资产类项目一样，负债分为。在资产负债表中，负债是按照的。二、资产负债表的内容二、资产负债表的内容资产负债表的内容（1）流动负债流动负债是指可以合理预期在一年内或超过一年的一个经营周期内需要利用企业现有资产偿还的债务，具体

10、包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬等。（2）非流动负债非流动负债是指偿还期超过一年或一个经营周期的债务，具体包括长期借款、应付债券、长期应付款、专项应付款等。 二、资产负债表的内容负债类项目负债类项目资产类项目资产类项目权益类项目权益类项目010203股东权益是指企业资产扣除负债后由股东享有的剩余权益。公司的股东权益又称为所有者权益。股东权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。股东权益项目包括股本（或实收资本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。资产负债表的内容 二、资产负债表的内容股本是指股东在公司中所占的权益，多用于指股票。上市公司与其他公司

11、相比较，最显著的特点就是将上市公司的全部资本划分为等额股份，并通过发行股票的方式来筹集资本。股东以其所认购股份对公司承担有限责任。股票的面值与股份总数的乘积为股本，。资本公积是指投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算。盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积两种类型，主要可以用于弥补企业亏损或者转增资本。关于法定盈余公积，按照公司法的规定，按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已；上市公司按照股东大会的。权益类项目 二、资产负债表的内容是指企业未作分配的利润。它在以后年度可继续进行分配，在未进行分配之前，属于所有者权益的组成部分

12、。未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是未指明特定用途的利润。相对于所有者权益的其他部分来说，企业对于未分配利润的。在控股合并形式下，少数股东权益是指子公司股东权益中未被母公司持有部分。在母公司拥有子公司股份不足100%，即只拥有子公司净资产的部分产权时，。由于后者在子公司全部股权中，故被称为少数股权。权益类项目 二、资产负债表的内容资产负债表的作用资产负债表的作用 三、资产负债表的作用揭示经济资源总量及其分布形态1反映企业资金来源及其构成情况2获取企业资产流动性水平信息3提供分析企业偿债能力的信息4家底B/S右侧货币资金保障程度第一节 财务报表体系构成010203第二章第二节

13、 资产负债表的结构与内容第三节 利润表的结构与内容第四节 现金流量表的结构与内容0405第五节 股东权益变动表的结构与内容利润表的作用0302第三节 利润表的结构与内容利润表的内容01利润表的结构利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，因此它是一种动态报表。我国企业的利润表是采用多步式格式编制的，其编制原理遵循另一会计等式，即“利润=收入费用”。利润表编制的基础是权责发生制。利润表主要综合反映了企业各种活动尤其是经营活动的最终成果，它反映的是企业在所取得的收入、所发生的成本费用及最终所赚取的利润。我国企业利润表包括了三种利润形式。 一、利润表的结构利润表的结构利润表的结构表2-2 利

14、润表与企业各种活动的对应关系 利润表的结构与内容1.营业利润营业利润是指企业从事生产经营活动所产生的利润，是指企业在某一会计期间的营业收入与为实现这些营业收入所发生的费用、成本配比计算之后的结果。它主要是企业通过自身的生产经营活动所取得的。2.利润总额利润总额是指企业在营业利润的基础上，考虑营业外收支后的利润成果。利润总额是衡量企业经营业绩十分重要的财务指标。 二、利润表的内容利润表的内容利润表的内容3.净利润净利润是指在利润总额中按规定缴纳了所得税后公司的利润留存，一般也称为税后利润或净收入。它反映了企业全部活动的经营成果。净利润是反映企业经济效益的一项重要指标。一般来讲，净利润多，企业的经

15、营效益就好；净利润少，企业的经营效益就差。对于企业投资者来说，净利润是衡量投资回报大小的基本指标；对于企业经营者而言，净利润可以很好地反映其受托责任的履行情况。二、利润表的内容4.其他综合收益和综合收益总额综合收益，是指企业在某一期间与所有者之外的其他方面进行交易或发生其他事项所引起的净资产变动。反映了净利润与其他综合收益在扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。其他综合收益，是指企业根据其他会计准则规定。5.每股收益EPS是指公司某一时期税后利润与股本总数之间的比率。它是测定股票投资价值的重要指标之一，是综合反映公司盈利能力的重要指标。包括基本每股收益和稀释每股收益两种形式。 二、利润表的内

16、容利润表利润表的作用的作用 三、利润表的作用有助于投资者和债权人决策1有助于考核评价经营者的经营业绩2有助于对盈利能力进行预测3有助于合理分配经营成果4第一节 财务报表体系构成010203第二章第二节 资产负债表的结构与内容第三节 利润表的结构与内容第四节 现金流量表的结构与内容0405第五节 股东权益变动表的结构与内容现金流量表的结构0102第四节 现金流量表的结构与内容现金流量表的内容现金流量表的作用03现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它以现金流量为基础体现了企业全部活动的总体状况。现金流量表是反映企业的现金流量状况的动态报表，编制的基础是收付实

17、现制，编制原理遵循以下公式：现金流入现金流出=现金流量净额我国企业的现金流量表将现金流量划分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三种类型。因此，现金流量表提供了从另外一个角度观察企业的经营活动、筹资活动和投资活动情况的信息。 一、现金流量表的结构现金流量表的结构现金流量表的结构表表2-4 2-4 现金流量表与企业各种经济活动的对应关系现金流量表与企业各种经济活动的对应关系 现金流量表的结构与内容投资活动投资活动现金流量现金流量筹资活动筹资活动现金流量现金流量010203二、现金流量表的内容二、现金流量表的内容经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项，通常包括企

18、业的供产销等环节。直接法，是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量的一种方法。根据现行会计准则的要求，除了对外披露采用直接法编制的现金流量表之外，企业还需要在附注中披露采用间接法将净利润调节为经营现金活动现金流量的信息。经营活动经营活动现金流量现金流量筹资活动筹资活动现金流量现金流量0102032.投资活动产生的现金流量投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动。“投资活动产生的现金流量” 是指企业长期资产的构建和不包括现金等价物范围在内的投资及其处置活动产生的现金流量，通常反映在企业的股权和债权投资中。二、现金流量表的内容二、现金流量表的内容

19、经营活动经营活动现金流量现金流量投资活动投资活动现金流量现金流量0102033.筹资活动产生的现金流量筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。“筹资活动产生的现金流量”是指导致企业资本及债务的规模和构成发生变化的活动所产生的现金流量，它反映了企业出于各种需求而进行资金筹措活动所产生的现金流入和流出金额。三、现金流量表的内容三、现金流量表的内容现金流量表的作用 现金流量表的作用提供了企业资金来源与运用的信息1提供了企业现金增减变动原因的信息2提供了分析企业总体财务状况的信息3提供了分析企业盈利质量的信息4第一节 财务报表体系构成010203第二章第二节 资产负债表的结构与内容第

20、三节 利润表的结构与内容第四节 现金流量表的结构与内容0405第五节 股东权益变动表的结构与内容股东权益变动表的结构0102第五节 股东权益变动表的结构与内容股东权益变动表的内容股东权益变动表的作用03股东权益变动表是反映企业在一定会计期间之内，构成股东权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。股东权益变动表体现了投资者利益保护的理念，是对资产负债表中“股东权益”项目的进一步说明。股东权益变动表是，以作为其编制基础。它的编制原理遵循以下基本公式：即“股东权益增加股东权益减少=股东权益变动净额”。股东权益变动表是从股东权益角度反映企业的经营活动、筹资活动和投资活动状况的会计报表。一、股东权益变动表

21、的结构股东权益变动表的结构股东权益变动表的结构表表2-6 2-6 股东权益变动表与企业股东权益变动表与企业 各种经济活动的对应关系各种经济活动的对应关系一、股东权益变动表的结构为了清楚地表明构成股东权益的各组成部分当期的增减变动情况，股东权益变动表以矩阵形式列示。一方面，列示了导致股东权益变动的交易或事项，改变了以往仅仅按照股东权益的各组成部分反映股东权益变动情况，从股东权益变动的原因对一定时期股东权益变动情况进行全面反映；另一方面，按照股东权益各组成部分及其总额列示交易或事项对股东权益的影响。二、股东权益变动表的内容股东权益变动表的内容股东权益变动表的作用：三、股东权益变动表的作用揭示了所有者权益变动的原因1反映了股东权益内部结构的变动2提供了判断企业真实业绩的信息3 概念 构成 关系 现金流量表结构、内容与作用 股东权益变动表结构、内容与作用 资产负债表结构、内容与作用 利润表结构、内容与作用财务报表财务报告财务报表分析依据1.比较财务报表与财务报告的异同。2.简要说明上市公司财务报告体系的构成。3.请简要描述财务报表之间的关系。4.资产负债表的作用主要体现在哪些方面？5.请说明利润表的结构与作用。6.请说明现金流量表的结构与作用。复习思考题