（本科）041控制活动 全面预算ppt课件.ppt

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1、课程主讲人：（本科）（本科）04-1控制活动控制活动 全面预算全面预算ppt课课件件内部控制与风险管理课程组中南财经政法大学会计学院2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算32022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算4贯彻落实企业发展战略和年度经营计划的需要协调各部门、各单位、各有关人员行动的需要有效配置资源的需要科学评价企业绩效与考核的需要防范和降低企业经营和财务风险整合三流整合三流创造一流创造一流 2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算52.全面概念企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排主要环节编制、审核、批准

2、、执行、调整、考核、奖罚2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算62022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算7业务计划业务计划财务预算财务预算销售计划 库存计划 生产计划 采购计划 设备投资计划 设备维修计划 专项计划 人力资源计划 成本计划 费用预算资金预算 资产负债预算 损益预算各计划预算之间存在者因果关系和联动关系，完整的模拟和反映出企业未来一段时期内的经营状况收 入费用与成本现金流量利 润专 项 2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算8编编 制制执执 行行调调 整整差异分析差异分析/ /考核评价考核评价监控监控/ /差异分析差

3、异分析基础工作基础工作管理制度管理制度组织机构组织机构非主观因素的影响非主观因素的影响总量、结构分析总量、结构分析责、权、利结合责、权、利结合2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算93.主要不编制预算或预算不健全，可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营预算目标不合理、编制不科学，可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算10审批机构：预算管理委员会企业负责人和各相关部门负责人以会议形式工作操办机构：预算管理办公室设在财会部门，具体负责全过程执行机构：各预算责任单

4、位职能部门、下属单位，甚至子公司2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算112022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算125.预算编制依据：发展战略和年度生产经营计划，综合考虑预算期内的内、外部环境等因素编制方式：通常可采用上下结合、分级编制、逐级汇总具体方法：选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算预算编1.固定预算 又称静态预算，根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为基础来编制的预算适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目2.弹性预算 根据量、本、利之间的依存关系，考虑到计划期间内业务量可能发生变动，编制出一套适应多种业务量的费用预算是为了反映

5、的是不同的业务情况下所应支付的费用水平，它是为了弥补固定预算的缺陷而产生的2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算13预算编3.零基预算 一切从零开始，不考虑以前发生的费用项目和其金额。从实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算4.增量预算 在上期成本费用的基础上根据预计的业务情况，再结合管理需求，调整有关费用项目2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算14预算编5.定期预算与滚动预算 定期预算是以不变的会计期间作为预算期。多数情况下该期间为一年，并与会计期间相对应滚动预算是指在编制预算时，将预算期与会计期

6、间脱离，随着预算的执行不断的补充预算，逐期向后滚动，使预算期间始终保持在一个固定的长度（一般为12个月）2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算152022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算1616滚动预算的流程特点特点 年度预算流程被连续性的计划预测流程所取代 在每个季度，公司都将预测其后的5个季度 滚动预测与年度战略规划流程是紧密联系在一起的 预测与至上而下的目标相联系 至上而下的目标更精简 上报给总部的预测行项目更少 上下往复的次数更少好处好处 激发了一个连续性计划的工作思路和风气 迫使管理层看得比一个财政年度更远 使公司理财和顾客需求贴得更近 削减

7、了原来年度预算繁重的工作负荷 提供了每季调整一次计划的机会 更加适应经营环境的变化第一季度第一季度经营计划经营计划财务预算财务预算第二季度第二季度经营计划经营计划第三季度第三季度经营计划经营计划第四季度第四季度经营计划经营计划财务预算财务预算财务预算财务预算财务预算财务预算滚动预测滚动预测 - 与传统的年度预算相比，更准确、更充分、工作负荷更低与传统的年度预算相比，更准确、更充分、工作负荷更低2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算175.预算程序董事会或高管层提出企业总体目标，根据总目标制定部门分目标预算管理办公室将目标分解，向二级责任单位发出预算编制通知二级责任单位按归

8、口管理原则上报预案预算管理办公室与二级责任单位沟通调整预算管理办公室汇总各二级责任单位上报的预案、编制及上报全面预算草案2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算18程序预算管理委员会对草案进行研究论证、沟通、调整、完善后，提交董事会董事会审核、批准全面预算方案预算管理办公室下发经批准后的预算方案预算管理办公室组织预算方案的讲解和学习2022年年5月月08全面预算管理制度设计全面预算管理制度设计(王清刚王清刚)19是是否否是是否否是是预算管理委员会预算管理委员会预算管理办公室预算管理办公室制定预算总制定预算总目标、明确目标、明确预算编制任预算编制任务和政策务和政策制定预算编制

9、方案制定预算编制方案分解预算目标分解预算目标编制本单位预算草案编制本单位预算草案提出调整意见提出调整意见审核是审核是否同意否同意各预算责任单位各预算责任单位编制全面预算草案编制全面预算草案审核是审核是否同意否同意提交全面预算草案提交全面预算草案董事会董事会否否审核是审核是否同意否同意形成全面预算方案形成全面预算方案下达全面预算方案下达全面预算方案落实全面预算方案落实全面预算方案执行全面预算方案执行全面预算方案1.4 WH1.4 WH地铁集团公司全面预算编制及控制流程地铁集团公司全面预算编制及控制流程各职能部各职能部门仅需要门仅需要编制部门编制部门费用预算费用预算各独立核各独立核算单位需算单位需

10、要编制收要编制收入、费用入、费用和利润预和利润预算算制定公司发展战略制定公司发展战略制定公司年度经营计划制定公司年度经营计划制定各部门分计划目标制定各部门分计划目标表表1 1 地铁集团公司全面预算编制步骤及时间控制地铁集团公司全面预算编制步骤及时间控制步骤步骤主要工作主要工作完成时间完成时间涉及部门涉及部门流入文件流入文件流出文件流出文件1制定公司发展战略制定公司年度经营计划分解分部门的经营目标9月中旬之前董事会外部环境分析报告、企业内部资源分析报告、企业能力分析报告、企业核心竞争力分析报告、经营预测报告等公司发展战略规划公司年度经营计划分部门经营计划和目标2制定预算总目标明确预算编制任务制定

11、预算编制政策9月下旬之前预算管理委员会公司发展战略规划公司年度经营计划分部门经营计划和目标预算总目标预算编制任务预算编制政策3分解预算目标制定预算编制方案下达预算编制任务9月底之前预算管理办公室预算总目标预算编制任务预算编制政策年度经营预测预算编制方案预算编制通知4各预算责任单位初步编制部门预算草案10月中旬之前各预算责任单位(各独立核算单位和各职能部门)预算编制方案预算编制通知部门经营预测分部门经营计划各预算责任单位的部门预算草案5审核各部门的预算草案协调部门预算草案的调整汇总编制全面预算草案10月底之前预算管理办公室各预算责任单位的部门预算草案全面预算草案6审核全面预算草案，如果认为有必要

12、，提出调整意见11月上旬预算管理委员会全面预算草案全面预算草案审核意见7沟通、协调、平衡、调整全面预算草案11月中旬之前预算管理办公室、各预算责任单位全面预算草案审核意见调整之后的全面预算草案8审核全面预算草案，如果认为有必要，提出调整意见11月下旬之前董事会调整之后的全面预算草案董事会的全面预算草案审核意见9沟通、协调、平衡、调整全面预算草案12月上旬预算管理委员会、预算管理办公室、预算责任单位董事会的全面预算草案审核意见按董事会意见调整之后的全面预算草案10审核、批准全面预算草案12月中旬董事会按董事会意见调整之后的全面预算草案经董事会批准的全面预算方案11下达、讲解、学习、分解全面预算方

13、案12月下旬预算管理委员会、预算管理办公室、预算责任单位经董事会批准的全面预算方案将全面预算指标分解至各预算责任单位2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算21预算编制过程中的内部控制重点层层上报环节的控制预算平衡环节的控制预算方案形成环节的控制2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算226.预算预算执行控制的基本原则从严把握，原则上各项预算不得突破预算执行控制的主要内容以预算为标准，严格控制预算方案分解下达环节的控制差异分析环节的控制预算调整环节的控制2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算236.预算预算执行控制的控制重点支出严格

14、控制在预算之内收入必须完成合同要求现金流应符合企业日常业务和长期发展动态监控超预算支出严格控制对外投资重大工程2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算246.预算差异分析计算差异、分析原因、处理措施预算调整原则上不得调整，以保持其严肃性和稳定性应履行严格的审批程序可能要比预算编制更复杂可以调整的情形不可抗力等客观原因、社会和经济环境、国家政策、企业合并、分立等重大资产重组行为2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算25地铁集团公司预算调整申请及审批表地铁集团公司预算调整申请及审批表申请部门： 年 月 日预算项目原预算数预算增减额预算增减幅度调整原因 申请

15、部门负责人审核年 月 日 预算管理办公室审核年 月 日 预算管理委员会审核年 月 日 董事会审核年 月 日 2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算26地铁集团公司预算内费用控制表地铁集团公司预算内费用控制表部门： 年度 单位：元编号： 科目： 预算金额： 日 期摘 要本次报支金额累计报支金额预算尚余金额承办会计人员签章报账人员签章备 注2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算27地铁集团公司预算外或超预算费用申请审批表地铁集团公司预算外或超预算费用申请审批表 年 月 日申请部门申请人申请种类预算外费用超预算费用其他情况申请项目性质及金额描述申请理由申请

16、部门领导审核年 月 日 计划财务部领导审核年 月 日 分管财会工作副总经理审核年 月 日 总经理审核年 月 日 董事长年 月 日 注：本申请审批表按授权，建立层层审批制度：5000元(含5000元)以下申请，最高审核至计划财务部经理；5000元以上，50000元(含50000元)以下申请，最高审核至分管财会工作的副总经理；50000元以上，100000元(含100000元)以下申请，最高审核至总经理；超过100000元以上的预算外或超预算支付申请需经董事会批准，董事长签字2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算282022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算

17、29控制重点考核指标设置环节的控制考核标准确定环节的控制实施考核环节的控制落实奖惩环节的控制基本原则公开透明公平公正考核过程及结果应有完整记录2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算30地铁集团公司绩效评价指标体系地铁集团公司绩效评价指标体系编号： 预算年度： 考核时间： 指标类别指标类别考核指标考核指标预算责任主体预算责任主体备注备注收入类指标营业收入运营公司、土地综合开发事业总部营业收入增长率营业收入毛利率营业收入回款率营业收入坏帐率成本类指标可控成本总额运营公司、土地综合开发事业总部、建设事业总部可控成本增长率费用类指标可控费用总额运营公司、建设事业总部、土地综合开发

18、事业总部办公室、前期策划部、纪监审计室、计划财务部、人力资源部、合约法规部、质量安全部、总工办、发展战略研究中心可控费用增长率损益类指标息税前利润总额运营公司、土地综合开发事业总部营业利润资产利润率净资产利润率筹资类指标新增负责筹资额计划财务部新增权益筹资额资金成本降低率融资计划完成率注：1成本、费用的考核指标体系设计应以可控为原则。2对运营公司、土地综合开发事业总部的预算考核指标涉及收入、成本、费用、利润四类指标体系，权重分别占30%、30%、30%、10%；对建设事业总部的预算考核指标涉及成本类和费用类两大类指标体系，权重分别占80%、20%；对计划财务部的考核涉及筹资类和费用类两大类指标

19、体系，权重分别占80%、20%；对其他各职能部门的预算考核指标仅涉及费用类指标体系。2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算312022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算32全面预算管预算管理预算编制全面预算=财务预算=财务部预算；预算模型不存在统一、普适的预算模式 整合力？战略、经营、财务、考核上的条块管理总部的战略决策力与执行力？集团总部预算统领上的“官僚主义”2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算33什么是全面预算管理？全面预算化管理的内容有哪些？全面预算管理的编制程序有哪些？全面预算管理的实施步骤有哪些？全面预算管理的功能和作

20、用有哪些？基于ERP的全面预算管理由哪些功能模块组成？ 企业在实施全面预算管理过程中面临的主要风险有哪些？讨论并分析如何将单位内部考核及绩效评价与全面预算管理结合起来？大型企业应如何设置全面预算管理的组织体系？1制定年度工作计划，编制年度全面预算，是实施公司发展战略的有效途径。（）2对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续（）3.预算管理工作机构一般设在财会部门，其主任一般由总会计师（或财务总监、分管财会工作的副总经理）兼任，工作人员为财务部门人员（）解析：工作人员除了财务部门人员外，还应有计划、人力资源、生产、销售、研发等业务部

21、门人员参加4预算管理委员会对全面预算方案的审批拥有最终的决策权（ ）5发展战略是企业制定年度经营计划的重要依据（ ）2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算346为保持全面预算的严肃性，企业批准下达的预算必须保持稳定，不得调整。（ ）7在预算考核环节，企业应建立严格的预算执行考核制度，考核只涉及对个人预算责任进行考核，并且要做到有奖有惩、奖惩分明。（ ）8零基预算是将前一时期预算水平作为下一时期预算编制的影响因素加以考虑。（ ）9一般来说，弹性预算控制性较强，但对环境的适应性差且不利于发挥执行人的积极性。（ ） 10预算考核对象为企业内部各预算责任单位，不涉及对个人的考核。

22、（ ）11没有预算管理的企业，其目标管理存在盲目性和非可靠性。（ ）12预算管理的关键环节在于执行过程控制。（ ）13财务预算必须以业务预算、资本预算和筹资预算等为基础编制。（ ）2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算3514导致预算指标实际偏离标准的原因通常是由于外部环境发生变化。（ ）15在激励机制健全的情况下，预算指标既具有约束功能，又具有激励功能。（ ） 16目标管理与预算管理的区别之一是前者重视过程，后者关注结果。（ ）17没有严格的过程控制，就难以进行有效的业绩考核；而没有严格的业绩考核，也不可能进行有效的过程控制。（ ）18全面预算管理在内容上主要限于能以货

23、币计量的经济事项。（ ） 19预算松弛问题是在预算执行与考评环节常见的问题。（ ）20生产预算是在销售预算的基础上编制的。按“以销定产”的原则，生产预算中各季度的预计生产量应等于各季度的预计销售量。（ ）2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算361下列那些不是预算管理委员会的职责（ ）。A根据企业战略规划和年度经营目标，拟定预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序 B审议预算调整方案，依据授权进行审批；C协调解决企业预算编制和执行中的有关问题； D组织编制、综合平衡预算草案；答案:C2预算管理工作机构在汇总编制企业年度全面预算方案时，应按照（）流程进行。A先财

24、务预算、筹资预算、投资预算，后经营预算 B先投资预算、财务预算、经营预算，后筹资预算C先经营预算、投资预算、筹资预算，后财务预算 D先筹资预算、经营预算、财务预算，后投资预算答案:C2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算373预算控制的过程包括（）。A编制、审定、分析、考核、奖惩B编制、审定、执行、考核、奖惩C审定、执行、分析、考核、奖惩D编制、审定、执行、分析、考核、奖惩【答案】D4预算执行控制该环节的主要风险不包含（ ）。A缺乏严格的预算执行授权审批制度 B预算执行过程中缺乏有效监控C对预算差异原因的解决措施不得力 D缺乏健全有效的预算反馈和报告体系答案: C2022

25、-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算385下列那些不是预算管理委员会的职责（ ）。A根据企业战略规划和年度经营目标，拟定预算目标，并确定预算目标分解方案、预算编制方法和程序 B审议预算调整方案，依据授权进行审批；C协调解决企业预算编制和执行中的有关问题； D组织编制、综合平衡预算草案；答案:C6预算执行控制该环节的主要风险不包含（ ）。A缺乏严格的预算执行授权审批制度 B预算执行过程中缺乏有效监控C对预算差异原因的解决措施不得力 D缺乏健全有效的预算反馈和报告体系答案: C7预算管理工作机构在汇总编制企业年度全面预算方案时，应按照（）流程进行。A先财务预算、筹资预算、投资预算，

26、后经营预算 B先投资预算、财务预算、经营预算，后筹资预算C先经营预算、投资预算、筹资预算，后财务预算 D先筹资预算、经营预算、财务预算，后投资预算答案:C2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算398为了建立针对预算考核流程的内部控制，企业应采取的措施是（）A对于超预算的资金支持，实行严格的审批制度B将全面预算的编制外包给经验丰富的咨询机构C董事会审核批准预算考核方案D要求将预算执行单位负责人签字上报的执行报告和动态监管信息进行核对【答案】D【解析】选项A属于预算执行应采取的措施;选项B说法错误;选项C属于预算编制应采取的措施。选项D属于预算考核流程应采取的措施2022-5

27、-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算401预算调整的程序一般包括（）。A预算调整的申请B预算执行情况的分析C在预算年度开始前编制完成全面预算，按照规定的权限和程序审核批准后，以文件形式下达执行D预算调整的审查【答案】ABD【解析】选项C属于预算编制程序2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算412关于企业预算管理内部控制，下列做法正确的有（ ）A预算管理工作机构设在财会部门B在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作C对于工程项目、对外投融资等重大预算项目，密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控D为了紧密跟随市场经济环境的变化，企业批准下达的预算可以调整，不用再履行审批程序答案：ABC2022-5-1604-1控制活动控制活动 全面预算全面预算422022年年5月月05信息与沟通信息与沟通43