（本科）第3章会计科目与账户ppt课件.ppt

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1、课程主讲人：（本科）第3章 会计科目与账户ppt课件 第三章 会计科目与账户第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 账户账户第一节 会计科目一、会计科目的含义含义：会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。会计科目通常作为账户的名称，成为设置账户和登记账簿的依据，并为编制会计报表提供了条件。经济活动会计对象会计要素会计科目具体化分类二、会计科目的设置设置会计科目原则完整性与排他性完整性与排他性简要性简要性稳定性稳定性统一性和灵活性统一性和灵活性三、会计科目的分类按其反按其反映的经映的经济内容济内容资产类资产类损益类损益类收入类收入类费用类费用类负债类负债类所有者权益类所有者权益类成

2、本类成本类三、会计科目的分类按其提按其提供信息供信息的详略的详略总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）明细分类科目明细分类科目二级科目二级科目三级科目三级科目原材料原材料方钢圆钢扁钢#5#10#15总分类科目总分类科目二级科目二级科目明细科目明细科目会计科目按提供信息的详细程度分类示例会计科目按提供信息的详细程度分类示例总分类科目（一级科目）总分类科目（一级科目）明细分类科目明细分类科目二级科目（子目）二级科目（子目） 明细科目（细目、三级科目）明细科目（细目、三级科目）应收账款（1122）长江公司黄河公司原材料（1403）原料及主要材料钢材水泥辅助材料润滑油防锈剂燃料汽油柴油生产成本（

3、5001）第一车间甲产品乙产品第二车间丙产品丁产品四四、会计科目的编号、会计科目的编号我国企业会计制度规定对一级科目一般采用四位数编号法：我国企业会计制度规定对一级科目一般采用四位数编号法：大分类大分类 + + 中分类中分类 + + 细分类细分类 + + 具体会计科目具体会计科目w“1”代表资产类代表资产类w“2”代表负债类代表负债类w“3”代表共同类代表共同类w“4”代表所有者权益类代表所有者权益类w“5”代表成本类代表成本类w“6”代表损益类代表损益类 第三节第三节 会计科目及其设置会计科目及其设置第二节 账户一、账户的含义 账户是根据会计科目设置的，具有一定结构和格式，用来分类记录会计要

4、素增减变动情况及其结果的载体。设置依据设置依据突出特点突出特点账户与会计科目的关系联系：联系： 两者所反映的经济内容是相同的，会计科两者所反映的经济内容是相同的，会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据；目是账户的名称，也是设置账户的依据； 科目是科目是账户的设置依据，账户是科目的具体运用账户的设置依据，账户是科目的具体运用。区别：区别： 两者的表现形态不同，会计科目没有结构两者的表现形态不同，会计科目没有结构，而账户具有一定的格式和结构；，而账户具有一定的格式和结构； 两者的作用不两者的作用不同，会计科目主要为设置账户和填制凭证所运用，同，会计科目主要为设置账户和填制凭证所运用，账户主要为编

5、制会计报表和经济管理所运用。账户主要为编制会计报表和经济管理所运用。【小提示】在实际工作中，会计科目和账户往往不加严格区分，而是相互通用的【小提示】在实际工作中，会计科目和账户往往不加严格区分，而是相互通用的账户的基本结构两个基本部分：两个基本部分：左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额。左右两方，一方登记增加额，一方登记减少额。完整的账户结构：完整的账户结构：、账户的名称（即会计科目）、账户的名称（即会计科目）、日期（记录经济业务的日期和）、日期（记录经济业务的日期和）、凭证号数（说明账户记录的依据）、凭证号数（说明账户记录的依据）4 4、 摘要（概括说明经济业务的内容）摘要（概括说明经济

6、业务的内容）5 5、 增加和减少的金额及余额（本期发生额增加和减少的金额及余额（本期发生额 期初余额期初余额 、期末余额、期末余额 ）二、账户的结构结构1：名称账户的名称（会计科目）余额增加额及减少额摘要：对会计事项 的说明结构2：格式业务发生日期凭证种类等账户的基本结构简化形式T形账户左方 账户名称 右方其中一方用来登记增加额，相对的另一方用来登记减少额。但哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，取决于账户的性质和所采用的记账方法。每一个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增加发生额、本期减少发生额和期末余额。账户有余额时，一般登记在记录增加额的那一方。借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方期

7、初余额期初余额 本期增加数本期增加数 本期减少数本期减少数 本期增加数合计本期增加数合计 期末余额期末余额 本期减少数合计本期减少数合计 以银行存款为例科目名称银行存款期初余额本期增加额1000118000本期减少额12000期末余额107000u账户期末余额=账户期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额自上期结转来的余额本期新增加的金额合计期末时结余的金额本期所减少的金额合计本期本期减少额减少额本期本期增加额增加额期初余额期初余额期末余额期末余额=+-三、账户的分类（一）（一）按其反按其反映的经映的经济内容济内容资产类资产类损益类损益类收入类收入类费用类费用类负债类负债类所有者权益类所有者权

8、益类成本类成本类1.资产类账户流动资产账户：流动资产账户：“库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”、“交交易性金融资产易性金融资产”、“应收账款应收账款”、“其他应收款其他应收款”、“原材料原材料”、“预付账款预付账款”、“库存商品库存商品”等；等；非流动资产账户：非流动资产账户：“长期股权投资长期股权投资”、 “固定资产固定资产”、 “在建工程在建工程”、“无形资产无形资产”和和“长期待摊费长期待摊费用用”等等 。2.负债类账户 流动负债账户有：流动负债账户有：“短期借款短期借款”、 “ “应付票据应付票据”、“应付账款应付账款”、“预收账款预收账款”、“应付职工薪酬应付职工薪酬”、“应交

9、税费应交税费”、“应付股利应付股利”和和“其他应付款其他应付款”等；等；非流动负债账户有：非流动负债账户有：“长期借款长期借款”、“应付债券应付债券”、“长期应付款长期应付款”等等 。3.所有者权益类账户反映资本来源的账户有：反映资本来源的账户有：“实收资本实收资本”(或或“股本股本”)、“资本公积资本公积”、“其他综合收益其他综合收益”等；等；反映留存收益的账户有：反映留存收益的账户有：“盈余公积盈余公积”、“本年利润本年利润”、“利润分配利润分配”等。等。4.成本类账户直接计入类成本账户主要有：直接计入类成本账户主要有：“生产成本生产成本”（包括：（包括：基本生产成本、辅助生产成本）等；基

10、本生产成本、辅助生产成本）等；分配计入类成本账户主要有：分配计入类成本账户主要有：“制造费用制造费用”等。等。5.损益类账户反映营业损益的账户有：反映营业损益的账户有：“主营业务收入主营业务收入”、“其他业务其他业务收入收入”、“投资收益投资收益”、“主营业务成本主营业务成本”、“税金及附税金及附加加”、“其他业务成本其他业务成本”、“销售费用销售费用”、“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”等；等；反映营业外收支的账户有：反映营业外收支的账户有：“营业外收入营业外收入”、“营业外支营业外支出出”等；等；反映扣减利润总额的账户有：反映扣减利润总额的账户有：“所得税费用所得税费用”、“以前年

11、度以前年度损益调整损益调整”等。等。账户的分类（二）（二）按其提按其提供信息供信息的详略的详略总分类账户总分类账户（一级账户）（一级账户）明细分类账户明细分类账户二级账户二级账户三级账户三级账户原材料原材料方钢圆钢扁钢#5#10#15总分类账户总分类账户二级账户二级账户明细账户明细账户盘盘存存类类资资本本类类结结算算类类调调整整类类集集合合分分配配类类跨跨期期摊摊配配类类成成本本计计算算类类损损益益计计算算类类账户的分类（三）（三）按其用途按其用途和结构和结构财财务务成成果果类类盘存类账户是用来核算那些能够通过盘点确定其数量，进而确定其金额的财产物资和货币资金的增减变动及其结存的账户。借方登记

12、增加数，贷方登记减少数，期末余额在借方，表示期末各项货币资金和实物资产的结存数。属于此类账户的主要有：“库存现金”、“银行存款”、“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等。这类账户一般都可以通过盘点方式进行清查，核对账实是否相符。 盘存类账户的基本结构盘存类账户的基本结构期初余额：货币资金和实物资产期初结存数发生额：货币资金和实物资产本期增加数发生额：货币资金和实物资产本期减少数期末余额：货币资金和实物资产期末结存数借方借方 盘存类账户盘存类账户 贷方贷方资本类账户又叫所有者权益账户，是用来核算企业资本金的增减变动及其实有数额的账户。贷方登记本期资本金的增加数，借方登记本期资本金的减少数，期末

13、余额在贷方，表示期末资本金的实有数。属于此类账户的主要有：“实收资本”、“股本”、“资本公积”、“盈余公积”等账户。 资本类账户的基本结构资本类账户的基本结构发生额：资本金的本期减少数期初余额：资本金的期初结存数发生额：资本金的本期增加数期末余额：资本金的期末结存数借方借方 资本类账户资本类账户 贷方贷方结算类账户是用来核算企业同其他单位或个人之间债权债务结算情况的账户。结算类账户又可以分为债权结算账户、债务结算账户和债权债务结算账户三类。债权结算账户是用来反映和监督企业各债务单位或个人之间的债权结算业务的账户，即核算各种应收或预付款项的账户。借方登记各种应收或预付款项的增加数额，贷方登记其减

14、少数额，余额一般在借方，表示尚未收回的应收款项或尚未结算的预付款项等债权的实有数额。属于债权结算账户的主要有：“应收账款”、“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户。 债权结算账户的基本结构债权结算账户的基本结构期初余额：尚未收回的债权期初结存数发生额：债权的本期增加数发生额：债权的本期减少数期末余额：尚未收回的债权期末结存数借方借方 债权结算账户债权结算账户 贷方贷方债务结算账户是用来核算企业同各债权单位或个人之间的结算业务的账户，即核算各种应付或预收款项的账户。贷方登记本期借入款项、应付款项或预收款项的增加数，借方登记本期借入款项、应付款项或预收款项的减少数。余额一

15、般在贷方，表示尚未偿还的借入款项、应付款项或预收款项的实有数。属于债务结算账户的主要有：“应付账款”、“应付票据”、“预收账款”、“短期借款”、 “应付职工薪酬”“应交税费”“应付股利”、“长期借款”、“长期应付款”等账户。 债务结算账户的基本结构债务结算账户的基本结构发生额：债务的本期减少数期初余额：尚未偿还的债务期初结存数发生额：债务的本期增加数期末余额：尚未偿还的债务期末结存数借方借方 债务结算账户债务结算账户 贷方贷方债权债务结算账户既反映债权结算业务，又反映债务结算业务，是双重性质的结算账户，用来反映企业同其他单位或个人之间的往来结算款项。借方既登记债权的增加，又登记债务的减少；贷方

16、既登记债务的增加，又登记债权的减少；余额如在借方，表示尚未收回的应收款项；余额如在贷方，表示尚未偿付的应付款项。此类账户主要有： “应收账款”“应付账款”、 “预付账款”、“预收账款”、“其他往来”等。 债权债务结算账户的基本结构债权债务结算账户的基本结构期初余额：债权大于债务的期初净债权发生额：本期债权增加数或债务减少数期初余额：债务大于债权的期初净债务发生额：本期债务增加数或债权减少数期末余额：净债权实有数期末余额：净债务实有数借方借方 债权债务结算账户债权债务结算账户 贷方贷方调整类账户是用来调整被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额而设置的账户。由于经营管理的需要，对于某一会计要

17、素需设置两个账户，其中一个账户记录原始数字，反映原始状况；另一个账户记录对原始数字的调整，反映调整状况。调整账户按其调整方式不同，主要分为备抵账户和备抵附加账户两类。备抵账户又称抵减账户，是用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其调整关系：被调整账户余额-备抵账户余额=被调整账户实际余额属于备抵账户的主要有：“坏账准备”（“应收账款”的抵减账户）、“累计折旧” 和“固定资产减值准备”（“固定资产”的抵减账户）、“存货跌价准备”（存货类账户的抵减账户）、“长期股权投资减值准备” （“长期股权投资”的抵减账户）、“累计摊销”和“无形资产减值准备”（“无形资产”的抵减账户）、“利润

18、分配”（“本年利润”的抵减账户）等账户。固定资产固定资产 期初余额 800000 本期发生额 本期发生额 期末余额 800000 累计折旧累计折旧 期初余额 60000 期未余额 62000 本期发生额 2000 期未余额 20000固定资产减值准备固定资产减值准备 本期发生额 20000固定资产的期末余额固定资产的期末余额 800000减：累计折旧的期末余额 62000固定资产账面净值固定资产账面净值 738000减：固定资产减值准备 20000固定资产实际净值 718000备抵附加账户是既可用来抵减，又可用来附加被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。调整关系：被调整账户余额备抵

19、附加账户余额=被调整账户实际余额 属于备抵附加账户的主要是“材料成本差异”账户。在材料按计划成本核算时，该账户就是“原材料”账户的备抵附加账户。材料成本差异A类 本期发生额 6000 本期发生额 4000 期末余额 2000 本期发生额 A类60000 本期发生额 A类 40000 B类70000 B类 10000 期末余额 80000 材料成本差异B类 本期发生额 7000 期末余额 6000 1000 原材料 “原材料”账户的借方余额（计划成本） 80000加加：“材料成本差异”账户的借方余额（超支差）2000减减 “材料成本差异”账户的贷方余额（节约差）6000 76000 集合分配类账

20、户是用来归集和分配企业生产经营过程中某个阶段所发生的各种费用，反映和监督有关费用计划执行情况以及费用分配情况的账户。借方登记各种费用的发生数，贷方登记按照一定标准分配计入各个成本计算的费用分配数，期末一般没有余额。属于集合分配类账户的主要是“制造费用”账户。 集合分配类账户的基本结构集合分配类账户的基本结构发生额：各项间接生产费用的本期增加数发生额：期末分配计入成本对象的转出数借方借方 集合分配类账户集合分配类账户 贷方贷方跨期摊配类账户是用来核算和监督应由几个会计期间共同负担的费用，并将这些费用在各个会计期间进行分摊的账户。借方登记本期支付数，贷方登记本期摊销数，期末余额表示已付未摊的期末结

21、存数。属于跨期摊配类账户的主要是“长期待摊费用”账户。 跨期摊配类账户的基本结构跨期摊配类账户的基本结构期初余额：已付未摊的期初结存数发生额：本期支付数发生额：本期摊销数期末余额：已付未摊的期末结存数借方借方 跨期摊配类账户跨期摊配类账户 贷方贷方成本计算类账户是用来反映和监督企业生产经营过程中某一阶段所发生的应计入成本的全部费用，并确定各个成本计算对象的实际成本的账户。借方登记应计入成本的全部费用；贷方登记转出的已完成某一过程的成本计算对象的实际成本；期末余额在借方，表示尚未完成某一过程的成本计算对象的实际成本。属于此类账户的主要有：“在途物资”、“材料采购”、“生产成本”、“在建工程”等账

22、户。 成本计算类账户的基本结构成本计算类账户的基本结构期初余额：尚未完工成本对象的期初实际成本发生额：本期发生的应计入成本的全部费用发生额：转出已完工成本对象的实际成本期末余额：尚未完工成本对象的期末实际成本借方借方 成本计算类账户成本计算类账户 贷方贷方损益计算类账户是用来核算企业一定时期内财务成果形成的账户，又包括收入类和费用类两大类。借方登记引起财务成果减少的数额，贷方登记引起财务成果增加的数额，期末应将账户的借贷方差额转入“本年利润”账户，结转后没有余额。属于收入类账户主要有：“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等账户。属于费用类账户主要有： “主营业务成本”、“其他业务

23、成本” 、“税金及附加” 、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“所得税费用”等账户。 收入类账户的基本结构收入类账户的基本结构发生额：本期收入的减少数及期末转入“本年利润”的转出数发生额：本期收入的增加数借方借方 收入类账户收入类账户 贷方贷方 费用类账户的基本结构费用类账户的基本结构发生额： 本期费用的增加数发生额：本期费用的减少数及期末转入“本年利润”的转出数借方借方 费用类账户费用类账户 贷方贷方财务成果类账户是用来核算企业在一定时期内全部生产经营活动的最终财务成果即利润或亏损的账户。借方登记一定时期内发生的、从费用账户转入的各项费用数额，贷方登记一定时期内发生的

24、、从收入账户转入的各项收入数额。期末借贷双方相抵的计算结果，如为贷方余额，为企业实现的利润数额；如为借方余额，为企业发生的亏损数额。年末，本年实现的利润或发生的亏损都要结转计入“利润分配”账户，结转后财务成果类账户没有余额。属于财务成果类账户的主要是“本年利润”账户。财务成果类账户基本结构财务成果类账户基本结构借方借方 财务成果类账户财务成果类账户 贷方贷方发生额：本期转入的各项费用数发生额：本期转入的各项收入数期末余额（1-11月份）：发生的净亏损期末余额：（1-11月份）：实现的净利润年末无余额复习思考题1会计科目如何分类？ 2简述账户与会计科目的关系。3账户的具体格式包括哪些内容？4账户按其反映的经济内容不同分为哪些种类？5账户按其用途和结构不同分为哪些种类？