（本科）第6章 会计凭证ppt课件.ppt

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1、课程主讲人：（本科）第6章 会计凭证ppt课件 第六章 会计凭证 第一节第一节 会计凭证概述会计凭证概述 第二节第二节 原始凭证原始凭证 第三节第三节 记账凭证记账凭证 第四节第四节 会计凭证的传递与保管会计凭证的传递与保管记录经济业务，提供记账依据记录经济业务，提供记账依据明确经济责任，强化内部控制明确经济责任，强化内部控制监督经济活动，控制经济运行监督经济活动，控制经济运行会计凭会计凭证作用证作用记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证按照填制程按照填制程序和用途序和用途（一）原始凭证1.1.原始凭证的含义原始凭证的含义原始凭证是在经济业务发生时取得或填制的，载明经济业务发生和完成情况的书面证明。

2、 （1）按取得来源不同，可以分为自制凭证和外来凭证按取得来源不同，可以分为自制凭证和外来凭证自制原始凭证，是指在经济业务发生或完成时，由本单位的经办人员自行填制的原始凭证。 外来原始凭证，是指在同外单位发生经济往来关系时，从外单位取得的凭证。序号序号产品型号产品型号产品名称产品名称规格规格单位单位入库数量入库数量实际数量实际数量备注备注123产品入库单产品入库单领料单位： 年 月 日 入库单位：审核： 仓管： 品检员： 开单员： 机器编号：北京电子增值税普通发票北京电子增值税普通发票发票代码：发票号码：开票日期：校验码：购买方名称：名称：甲公司甲公司密码区密码区略纳税人识别号：纳税人识别号：2

3、30102589736028230102589736028地址、电话：地址、电话：北京市丰台区北京市丰台区XX路路XX号号开户行及账号：开户行及账号：建行建行855658010000136756货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额B B产品产品件件100010002020200002000013%13%26002600合计200002000026002600价税合计（大写）人民币贰万贰仟陆佰元整贰万贰仟陆佰元整（小写）￥22,600.0022,600.00销售方名称：名称：乙公司乙公司备注纳税人识别号：纳税人识别号：320203693620016320203693620016地址

4、、电话：地址、电话：北京市海淀区北京市海淀区XX路路XX号号开户行及账号：开户行及账号：中行中行802721140108091001收款人XXX复核XX开票人XX销货单位（章） （3）按格式不同，可以分为通用凭证和专用凭证按格式不同，可以分为通用凭证和专用凭证通用凭证，是指由有关部门统一印制，在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。 专用凭证，是指某一单位使用的具有特定内容和专门用途的原始凭证。该类凭证一般印刷有单位名称和凭证名称，其他单位无法使用。序号序号产品型号产品型号产品名称产品名称规格规格单位单位入库数量入库数量实际数量实际数量备注备注123产品入库单产品入库单领料单位：

5、年 月 日 入库单位：审核： 仓管： 品检员： 开单员： （二）记账凭证1.1.记账凭证的含义记账凭证的含义又称分录凭证，是指依据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表进行归类、整理编制的会计分录凭证。（1）按记账凭证的用途分类1/32/3按填列科目数目按填列科目数目复式记账凭证单式记账凭证按用途不同按用途不同专用记账凭证专用记账凭证通用记账凭证通用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证按包括的内容按包括的内容单一记账凭证汇总记账凭证汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证科目汇总表按来源不同按来源不同按格式不同按格式不同自制原始凭证外来原始凭证一

6、次凭证汇总凭证通用凭证专用凭证原始凭证原始凭证按填制手续不同按填制手续不同累计凭证会会计计凭凭证证记账凭证记账凭证会计凭证分类小结会计凭证分类小结原始凭证要素原始凭证要素二、原始凭证的填制填制填制要求要求记录真实记录真实手续完备手续完备内容齐全内容齐全书写规范书写规范 填制及时填制及时原始凭证的填制示例原始凭证的填制示例1 1、支票的填写、支票的填写2X192X19年年8 8月月8 8日，永兴机械公司采购员鲍巩英参加上海机械产品展销会借差旅费日，永兴机械公司采购员鲍巩英参加上海机械产品展销会借差旅费51005100元，元，出纳员甄芭莞开出现金支票一张给鲍巩英。付款行名称为中国工商银行天河路办事

7、处出纳员甄芭莞开出现金支票一张给鲍巩英。付款行名称为中国工商银行天河路办事处（简称：工行天办，账号为（简称：工行天办，账号为600700800600700800。财务经理李全明，法人代表张国英。财务经理李全明，法人代表张国英。 贰贰x壹玖壹玖捌捌零捌零捌工行天河路办事处工行天河路办事处600700800鲍巩英鲍巩英2x19808鲍巩英鲍巩英5100.00差旅费差旅费差旅费差旅费￥ 5 1 0 0 0 0张国张国英印英印李全李全明印明印财务专用章财务专用章伍仟壹佰元整伍仟壹佰元整单项实训2 2、借据的填写、借据的填写2X14年12月8日，永兴机械公司采购员鲍巩英参加上海机械产品展销会借差旅费50

8、00元，填写借款单如下： 供应科供应科参加上海机械产品展销会参加上海机械产品展销会5000.00伍仟元整伍仟元整同意。 张国英同意。同意。李全明李全明现金现金甄芭莞甄芭莞鲍巩英3.3.银行进账单的填写银行进账单的填写 2X192X19年年8 8月月1010日，永兴机械公司收到迅达物流公司开来的一张转账支票，金额为日，永兴机械公司收到迅达物流公司开来的一张转账支票，金额为352100352100元，系偿还前欠的货款。迅达物流公司法人代表钱建国，开户银行：建设银元，系偿还前欠的货款。迅达物流公司法人代表钱建国，开户银行：建设银行大华路办事处（简称建行大办）；账号：行大华路办事处（简称建行大办）；账

9、号：12568795641256879564。 迅达物流公司迅达物流公司12512568795646879564建设银行大华路办事处建设银行大华路办事处永兴机械公司永兴机械公司600700800600700800工行天河路办事处工行天河路办事处叁拾伍万贰仟壹佰元整叁拾伍万贰仟壹佰元整￥ 3 5 2 1 0 0 0 012X19 8 10 4.4.增值税专用发票的填写增值税专用发票的填写 2X19 12 14机床机床 NW型型 台台 3 20000 60000.00 13% 7800.00 陆万柒仟捌佰元整陆万柒仟捌佰元整67800.00永兴机械公司永兴机械公司西海省大同路西海省大同路69号号

10、04238867123工行天河路办事处工行天河路办事处 600700800南海市永光化工厂南海市永光化工厂西海省南海市大同路西海省南海市大同路69号号 建设银行南海分行建设银行南海分行 654400687950064王销售委托收款委托收款5.5.托收凭证的填写托收凭证的填写 南海市永光化工厂南海市永光化工厂654654400687950064400687950064西海西海 南海南海建行南海分行建行南海分行永兴机械公司永兴机械公司600700800600700800西海西海 工行天河办事处工行天河办事处2X19 12 14陆万柒仟捌佰元整陆万柒仟捌佰元整￥ 6 7 80 0 0 0货款货款发票

11、发票4 4已发货已发货中国工商银行中国工商银行天河办事处天河办事处2x14.12.14受受理理 6.6.填写差旅费报销单填写差旅费报销单 2X192X19年年1212月月2828日日 12 14 12 14 本市本市 12 14 12 14 上海上海 飞机飞机 800.00 10 2000.00 1500.00 800.00 10 2000.00 1500.00 交通费交通费 320.00 320.00 4620.004620.00艾彩购艾彩购 王国华王国华 鲍巩英鲍巩英 12 24 12 24 上海上海 12 14 12 14 本市本市 飞机飞机 900.00 900.00 会务费会务费 3

12、00.00 300.00 1200.001200.0024241700.00 2000.00 1500.00 1700.00 2000.00 1500.00 620.00 5820.00620.00 5820.005100.00 5100.00 5820.00 5820.00 720.00 720.00 现金付讫现金付讫主要审核原始凭证的真实性、合法性与合理性。实质上的审核实质上的审核主要审核项目填写是否完整，计算是否准确，手续是否完备。形式上的审核形式上的审核三、原始凭证的审核错误原始凭证的处理错误原始凭证的处理原始凭证记载的各项内容均不得原始凭证记载的各项内容均不得涂改，涂改，随意涂改原始

13、凭证即为无随意涂改原始凭证即为无效凭证，不能以此作为填制记账效凭证，不能以此作为填制记账凭证或登记账簿的依据。凭证或登记账簿的依据。 更正原则更正原则1原始凭证记载的内容有错误的：原始凭证记载的内容有错误的：应当由开具是单位重开或更正，应当由开具是单位重开或更正，并在更正处加盖出具单位印章；并在更正处加盖出具单位印章；更正原则更正原则2原始凭证原始凭证开具单位开具单位应当依法开具应当依法开具准确无误的原始凭证，准确无误的原始凭证，对于填制对于填制有误的原始凭证，负有更正和重有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，新开具的法律义务，不得拒绝。不得拒绝。 更正原则更正原则4原始凭证金额出现错

14、误的不得更原始凭证金额出现错误的不得更正正，只能由原始凭证开具单位重，只能由原始凭证开具单位重新开具。新开具。更正原则更正原则3记账凭证要素记账凭证要素VV二、记账凭证的填制（一）记账凭证的填制要求（一）记账凭证的填制要求填制填制要求要求摘要简明摘要简明内容完整内容完整科目正确科目正确编号连续编号连续 附件齐全附件齐全VV1 1、记账凭证的编制依据、记账凭证的编制依据除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证；他记账凭证必须附有原始凭证；填制记账凭证的依据：填制记账凭证的依据：一张原始凭证一张原始凭证若干张同类原始

15、凭证若干张同类原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。凭证上。 （二）记账凭证的填制规范（二）记账凭证的填制规范的基求的基求2 2、记账凭证的种类、记账凭证的种类根据经济业务的内容选择记账凭证。可以都使用根据经济业务的内容选择记账凭证。可以都使用通用记账凭证，也可以使用专用记账凭证。通用记账凭证，也可以使用专用记账凭证。专用记账凭证的使用：专用记账凭证的使用：收款凭证：记录现金和银行存款收款业务。收款凭证：记录现金和银行存款收款业务。付款凭证：记录现金和银行存款付款业务。付款凭证：记录现金和银行

16、存款付款业务。转账凭证：记录与现金、银行存款收付款业务无关的转账凭证：记录与现金、银行存款收付款业务无关的转账业务。转账业务。一、记账凭证填制的基本要求一、记账凭证填制的基本要求3 3、记账凭证的日期、记账凭证的日期现金或银行存款付款业务的记账凭证现金或银行存款付款业务的记账凭证：按财会部门付出现：按财会部门付出现金或开出银行付款结算凭证的日期填写；金或开出银行付款结算凭证的日期填写；现金收款业务的记账凭证：现金收款业务的记账凭证：填写收款当日的日期；填写收款当日的日期；银行存款收款业务的记账凭证：银行存款收款业务的记账凭证：按填制收款凭证的日期填按填制收款凭证的日期填写（写（原因：实际收款日

17、期可能和收到该凭证的日期不一致原因：实际收款日期可能和收到该凭证的日期不一致）；）；月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务：月末计提、分配费用、成本计算、转账等业务：大多是在大多是在下月初进行，但所填日期应当为当月最后一日的日期。下月初进行，但所填日期应当为当月最后一日的日期。一、记账凭证填制的基本要求一、记账凭证填制的基本要求一、记账凭证填制的基本要求一、记账凭证填制的基本要求购进材料购进材料原材料原材料应付账款应付账款304-A5304-A5应交税费应交税费应交增值税（进）应交增值税（进）1 0 0 0 0 0 01 3 0 0 0 0 0 2019 12 050134张三张三1 1 3

18、 0 0 0 0 01 1 3 0 0 0 0 0￥1 1 3 0 0 0 0 0￥3金额须与原始凭证的金额相金额须与原始凭证的金额相符；符；阿拉伯数字应书写规范，并阿拉伯数字应书写规范，并填至分位。填至分位。借贷关系和行次要正确。借贷关系和行次要正确。合计行填写人民币符号，以示合计行填写人民币符号，以示金额封顶，防止窜改。金额封顶，防止窜改。5 5、记账凭证的金额、记账凭证的金额一、记账凭证填制的基本要求一、记账凭证填制的基本要求6、记账凭证的附件、记账凭证的附件（1 1）附件张数的计算方法）附件张数的计算方法 按附原始凭证的自然张数计算；按附原始凭证的自然张数计算；有原始凭证汇总表的附件，

19、可将原始凭证汇总表张数作为记账凭有原始凭证汇总表的附件，可将原始凭证汇总表张数作为记账凭证的附件张数，再把原始凭证作为原始凭证汇总表的附件张数处理。证的附件张数，再把原始凭证作为原始凭证汇总表的附件张数处理。 （2 2）对于汽车票、火车票等外形较小的原始凭证）对于汽车票、火车票等外形较小的原始凭证，可粘贴在，可粘贴在“凭凭证粘贴单证粘贴单”上，作为一张原始凭证附件。但在粘贴单上应注明所粘上，作为一张原始凭证附件。但在粘贴单上应注明所粘贴原始凭证的张数和金额。贴原始凭证的张数和金额。（3 3）当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时）当一张或几张原始凭证涉及几张记账凭证时，可将原始凭证，可将原始凭

20、证附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明附在一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明“本凭证附件包本凭证附件包括括号记账凭证业务号记账凭证业务”字样，在其他记账凭证上注明字样，在其他记账凭证上注明“原始凭证原始凭证附在附在号记账凭证后面号记账凭证后面”字样。字样。注：没有原始凭证，只有复印件的，不能作为填制记账凭证的依据。注：没有原始凭证，只有复印件的，不能作为填制记账凭证的依据。7 7、记账凭证的签章、记账凭证的签章p记账凭证填制完成后，一般应由填制人员、审核人员、会计记账凭证填制完成后，一般应由填制人员、审核人员、会计主管人员、记账人员分别签名盖章，以示其经济责任，防止主管人员、记账

21、人员分别签名盖章，以示其经济责任，防止错误和舞弊行为的发生。错误和舞弊行为的发生。p对于收款凭证及付款凭证，还应由出纳人员签名盖章，以证对于收款凭证及付款凭证，还应由出纳人员签名盖章，以证明款项已收讫或付讫。明款项已收讫或付讫。 一、记账凭证填制的基本要求一、记账凭证填制的基本要求8 8、记账凭证的错误更改、记账凭证的错误更改 如果填制记账凭证时发生错误，应分别以下情况处理：如果填制记账凭证时发生错误，应分别以下情况处理：如果没有登记入账，应将其作废并重新填制；如果没有登记入账，应将其作废并重新填制；如果已经登记入账，应采用正确的更正方法予以更正。如果已经登记入账，应采用正确的更正方法予以更正

22、。一、记账凭证填制的基本要求一、记账凭证填制的基本要求VVVVVV审核记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全，内容是否合法，记账凭证所记录经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符合规性审核合规性审核审核记账凭证应借、应贷科目是否正确，账户对应关系是否清晰，金额计算是否准确，摘要是否填写清楚，项目填写是否齐全技术性审核技术性审核三、记账凭证的审核VV第四节 会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递一、会计凭证的传递1 1、概念、概念会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管期间，在会计凭证的传递是指会计凭证从填制到归档保管期间，在本单位内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。本单位

23、内部各有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。 2 2、组织与实施、组织与实施规划科学的传递路线；规划科学的传递路线；确定合理的传递时间；确定合理的传递时间；建立凭证交接的签收制度。建立凭证交接的签收制度。二、二、 会计凭证的保管会计凭证的保管（一）会计凭证的整理：（一）会计凭证的整理：装订成册，加具封面装订成册，加具封面l每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检查每月记账完毕，要将本月的记账凭证按编号顺序整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册。有无缺号和附件是否齐全，然后加上封面封底，装订成册。l为了防止任意拆装，在装订处要贴上封签，并由会计主管人为了防止任意

24、拆装，在装订处要贴上封签，并由会计主管人员盖章。员盖章。 并将封面填写完整。并将封面填写完整。l某些原始凭证过多的，如收、发料单，工资单等，某些今后某些原始凭证过多的，如收、发料单，工资单等，某些今后仍要利用的重要原始凭证，如合同、存出保证金收据等，也可仍要利用的重要原始凭证，如合同、存出保证金收据等，也可另行装订或单独保管，但应在记账凭证中注明另行装订或单独保管，但应在记账凭证中注明“附件另订附件另订”和和原始凭证名称及编号。原始凭证名称及编号。 （二）会计凭证的归档（二）会计凭证的归档l 单位的会计机构或会计人员所属机构按照归档范围和归档要单位的会计机构或会计人员所属机构按照归档范围和归档

25、要求，负责定期将应当归档的会计凭证整理立卷求，负责定期将应当归档的会计凭证整理立卷, ,编制会计档案编制会计档案保管清册。保管清册。l 当年形成的会计凭证，在会计年度终了后，可由单位会计机当年形成的会计凭证，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时保管一年，再移交单位档案机构保管。因工作需要确构临时保管一年，再移交单位档案机构保管。因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案机构同意。单位会计机构临需推迟移交的，应当经单位档案机构同意。单位会计机构临时保管会计凭证最长不超过三年。时保管会计凭证最长不超过三年。l 出纳人员不得兼管会计档案工作。出纳人员不得兼管会计档案工作。（三）会计凭证的借阅（三）会

26、计凭证的借阅l 原始凭证原则上不得外借，已装订成册的不得抽出。原始凭证原则上不得外借，已装订成册的不得抽出。l 需要查阅已入档的会计凭证时，必须办理借阅手续。要填写需要查阅已入档的会计凭证时，必须办理借阅手续。要填写会计档案调阅表，详细填写借阅会计凭证名称、调阅日期、调会计档案调阅表，详细填写借阅会计凭证名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期，调阅人一般不得阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期，调阅人一般不得将会计凭证携带外出。将会计凭证携带外出。l外来原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明外来原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原

27、来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人和单位领导原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人和单位领导人批准后，才能代替原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船人批准后，才能代替原始凭证。如果确实无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，应由当事人写出详细情况，经单位会计机构负责人和单、飞机票等凭证，应由当事人写出详细情况，经单位会计机构负责人和单位领导人批准后，代替原始凭证。位领导人批准后，代替原始凭证。（四）会计凭证的销毁（四）会计凭证的销毁l 会计凭证的保管期限为会计凭证的保管期限为3030年，保管期未满不得销毁。年，保管期未满不得销毁。l 对保管期满、确无保存价值的会计档案，可以销毁。对保管期满、确无保存价值的会计档案，可以销毁。l 保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未保管期满但未结清的债权债务会计凭证和涉及其他未了事项的会计凭证不得销毁。了事项的会计凭证不得销毁。1会计凭证的作用有哪些？2会计凭证有哪些种类？3原始凭证应具备哪些内容？4填制原始凭证应符合哪些基本要求？5审核原始凭证的主要内容有哪些？6记账凭证应具备哪些内容？填制记账凭证有哪些具体要求？7如何审核记账凭证？8设计会计凭证传递程序应该考虑哪些因素？