（高职）任务11.1 认识资源税ppt课件.pptx

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1、（高职）任务11.1 认识资源税ppt课件项目11 解读资源税类法律制度 项目11 解读资源税类法律制度任务11.1 认识资源税知识要点知识要点一资源税纳税人三资源税税率四资源税计税依据资源税征税范围二五资源税应纳税额的计算六资源税税收优惠七资源税征收管理任务布置详情请参见教材知识准备是指对在我国领域或管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人征收的一种税。2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过了中华人民共和国资源税法，自2020年9月1日起施行。 资源税资源税纳税人一纳税人在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的 和 单位个人资源税征税范围

2、二应税资源的具体范围，由所附资源税税目税率表（以下称税目税率表）确定。包括：能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐类，共计5大类，各税目的征税对象包括原矿或选矿。具体税目和征税对象见表11-1。资源税税率三资源税采用比例税率和定额税率两种形式。 税目、税率，按照税目税率表执行。其中对地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水和天然卤水6种应税资源采用比例税率或者定额税率，其他应税资源均采用比例税率。 税目税率表中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在税目税率表规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员

3、会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。税目税率表中规定征税对象为原矿或者选矿的，应当分别确定具体适用税率。资源税税目税率表见教材309页表11-1。 水资源税根据当地水资源状况、取用水类型和经济发展等情况实行差别税率。资源税计税依据（一）销售额四以纳税人开发应税资源产品的销售额或者销售数量为计税依据。 计税依据1销售额的认定销售额，销售额，是指纳税人销售应税资源产品（以下称应税产品）向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。01计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者

4、洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。资源税计税依据四02030405纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量；当期不足扣减的，可结转下期扣减。纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未准确核算的，一并计算缴纳资源税。纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。纳税人以

5、自采原矿（经过采矿过程采出后未进行选矿或者加工的矿石）直接销售，或者自用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征资源税。纳税人开采或者生产同一税目下适用不同税率应税产品的，应当分别核算不同税率应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税率应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。06纳税人开采或者生产同一应税产品，其中既有享受减免税政策的，又有不享受减免税政策的，按照免税、减税项目的产量占比等方法分别核算确定免税、减税项目的销售额或者销售数量。资源税计税依据确定销售额的顺序：4、组成计税价格为：组成计税价格 = 成本 （1 + 成本利润率）（1 资源税税率）公式中的成本是指应

6、税产品的实际生产成本。公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定 。1、按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。2、按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。3、按后续加工非应税产品销售价格，减去后续加工环节的成本利润后确定。四2核定销售额资源税计税依据（二）销售数量纳税人实际情况销售数量开采或者生产应税产品销售实际销售数量开采或者生产应税产品自用移送时的自用数量不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的按主管税务机关确定的折算比换算的数量减税、免税项目单独核算销售额和销售数量为单独核算，不能准确提供销售额和销售数量的不予减免或免税四资源税应纳税额的计算实行从价定率计征：应

7、纳税额 应税产品的销售额 适用的比例税率1实行从量定额计征：应纳税额 应税产品的销售数量 适用的定额税率2扣缴义务人代扣代缴：应纳税额 收购未税矿产品的数量 适用定额税率3五资源税税收优惠六020306050401税收优惠自2019年1月1日至2021年12月31日，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税。自2014年12月1日至2023年8月31日，对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。自2018年4月1日至2021年3月31日，对页岩气资源税（按6%的规定税率）减征30%。 从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税； 高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采

8、的原油、天然气，减征30%资源税； 稠油、高凝油减征40%资源税； 从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气资源税征收管理（一）纳税义务发生时间 纳税人情况纳税义务发生时间分期收款销售合同规定的收款日期的当天预收货款发出应税产品的当天其他结算方式收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天自产自用移送使用应税产品的当天扣缴义务人代扣代缴税款支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天七资源税征收管理（二）纳税地点纳税人应当在矿产品的开采地或者海盐的生产地缴纳资源税。1纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税 2扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳 3（三）纳税期限纳税人按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。12七资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。任务实施详情请参见教材T H A N K Y O U