（高职）企业财务会计-丁增稳电子（项目十六）ppt课件.pptx

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1、（高职）企业财务会计-丁增稳电子（项目十六）ppt课件企业财务会计主讲：主讲：项目十六 财务会计报告的编制章节目录CONTENTS PAGE项目十六 财务会计报告的编制任务一 资产负债表的编制任务二 利润表的编制任务三 现金流量表的编制任务四 所有者权益变动表的编制任务五 附注一、资产负债表的概念项目15任务一 资产负债表的编制资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。二、资产负债表的内容项目15任务一 资产负债表的编制资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。二、资产负债表的内容项目15任务一 资产负债表的编制1资产资产应当按

2、照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。流动资产通常包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、合同负债、其他应收款、存货、合同资产、持有待售资产和一年内到期的非流动资产等。非流动资产通常包括债权投资、其他债权投资、其他权益工具投资、长期股权投资、固定资产、在建工程、使用权资产、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。二、资产负债表的内容项目15任务一 资产负债表的编制2负债负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。流动负债通常包括短期借款

3、、应付票据、应付账款、预收款项、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债通常包括长期借款、应付债券、租赁负债、长期应付款、预计负债、递延收益和其他非流动负债等。二、资产负债表的内容项目15任务一 资产负债表的编制3所有者权益资产负债表中的所有者权益是指企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业在某一特定日期股东投资者拥有的净资产的总额。所有者权益通常包括实收资本（或股本）、其他权益工具、资本公积、其他综合收益、盈余公积和未分配利润分项列示。三、资产负债表的格式项目15任务一 资产负债表的编制我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左

4、方为资产项目。资产的流动性大小排列，流动性大的资产排在前面，流动性小的资产排在后面。负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。 资产负债表资产负债表 会企会企01表表编制单位： 年 月 日 单位：元资资 产产期末余额期末余额年初余额年初余额负债及所有者权益负债及所有者权益期末余额期末余额年初余额年初余额流动资产：流动资产：流动负债：流动负债： 货币资金货币资金 .流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计非流动资产：非流动资产：非流动负债：非流动负债： 债权投资债权投资. 其他债权投资其他债权投资非流动负债合计非流动负债合计 负债合计负债合计所有者权益：所有者权益：.非流动

5、资产合计非流动资产合计所有者权益合计所有者权益合计资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计 表首正表项目15任务一 资产负债表的编制年初余额期末余额资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。项目15任务一 资产负债表的编制四、资产负债表项目的填列方法年初余额项目15任务一 资产负债表的编制四、资产负债表项目的填列方法期末余额 资产负债表“期末余额”栏内各项数字，应根据本年度会计账

6、簿总分类账户、明细分类账户的期末余额，分析计算填列。 具体填列方法分以下五类。年初余额期末余额（1）根据总账科目的余额填列；（2）根据有关明细科目的余额计算填列；（3）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；（4）根据有关科目余额减去其备抵科目后的净额填列；（5）综合运用上述填列方法分析填列。项目15任务一 资产负债表的编制四、资产负债表项目的填列方法（1）“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额的合计数填列。项目15任务一 资产负债表的编制（2）“交易性金融资产”项目，应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。五、资产负债表各项目的填列说明（3）“

7、应收票据”项目，应根据“应收票据”科目的期末余额减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（4）“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表“预收款项”项目内填列。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（5）“应收款项融资”项目，反映资产负债表日以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的应收票据和应收账款等。本项目应根据“应收票据”和“应收账款”期末余额分析计算填列。项目15任务

8、一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（6）“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。（7）“其他应收款”项目，应根据“应收利息”“应收股利”和“其他应收款”科目的期末余额减去“坏账准备” 科目中相关账户计提的坏账准备期末余额后的金额填列。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（8）“存货”项目，应根据“材料采购”、“原材料”、“库存商品”、“周转材料”、“委

9、托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业还应按加或减“材料成本差异”或“商品进销差价”后的金额填列。（9）“合同资产”项目，应根据“合同资产”科目的相关明细科目期末余额分析填列。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（10）“持有待售资产”项目，应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。（11）“一年内到期的非流动资产”项目，应根据“持有至到期投资”

10、、“长期待摊费用”等科目的期末余额分析计算填列。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（12）“债权投资”项目，应根据“债权投资”科目的相关明细科目期末余额，减去“债权投资减值准备”科目中相关减值准备的期末余额后的金额分析填列。自资产负债表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以摊余成本计量的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”行项目反映。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（13）“其他债权投资”项目，应根据“其他债权投资”科目的相关明细科目期末余额 分析填列。自资产负债

11、表日起一年内到期的长期债权投资的期末账面价值，在“一年内到期的非流动资产”项目反映。企业购入的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的一年内到期的债权投资的期末账面价值，在“其他流动资产”项目反映。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（14）“长期应收款”项目，应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的净额填列。（15）“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。（16）“其他权益工具投资”项目，应根据“其他权益工具投资”科目的

12、期末余额填列。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（17）“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。（18）“在建工程”项目，应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目的期末余额后的金额，以及“工程物资”科目的期末余额，减去“工程物资减值准备”科目的期末余额后的金额填列。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（19）“使用权资产”项目，应根据“使用权资产”科目的期末余额，减去“使用权资产累计折旧”和“使用权资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。（20

13、）“无形资产”项目，应根据“无形资产”的期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（21）“开发支出”项目，应当根据“研发支出”科目中所属的资本化支出明细科目期末余额填列。（22）“长期待摊费用”项目，本项目应根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将于一年内含一年摊销的数额后的金额填列。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（23） “递延所得税资产”项目，本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。（24）“其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资、固定资产、在建工程

14、、无形资产等以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（1）“短期借款”项目，应根据“短期借款”科目的期末余额填列。（2）“交易性金融负债”项目，应根据“交易性金融负债”科目的相关明细科目期末余额填列。（3）“应付票据”项目，本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（4）“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“应付账款”科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填列。（5

15、）“预收款项”项目，应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应在资产负债表“应收账款”项目内填列。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（6）“合同负债”项目，应根据“合同负债”科目的相关明细科目期末余额分析填列。（7）“应付职工薪酬”项目，应根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。如科目期末为借方余额，应以“”号填列。（8） “应交税费”项目，应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列。如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“”号填列。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目

16、的填列说明（9）“其他应付款”项目，本项目应根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。（10）“持有待售负债”项目，应根据“持有待售负债”科目的期末余额填列。（9）“其他应付款”项目，本项目应根据“应付利息”“应付股利”和“其他应付款”科目的期末余额合计数填列。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（10）“持有待售负债”项目，应根据“持有待售负债”科目的期末余额填列。（11）“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额（如将于一年内偿还的长期借款）。本项目应根据有关科目的期末余额填列。项目15任

17、务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（12）“长期借款”项目，应根据“长期借款”科目的期末余额，扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。（13）“应付债券”项目，应根据“应付债券”科目的期末余额填列。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（14）“租赁负债”项目，应根据“租赁负债”科目的期末余额填列。自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的租赁负债的期末账面价值，在“一年内到期的非流动负债”项目反映。（15）“长期应付款”项目，应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去相关的“

18、未确认融资费用” 科目的期末余额后的金额，以及“专项应付款”科目的期末余额，再减去所属相关明细科目中将于一年内到期的部分后的金额填列。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（16）“预计负债”项目，应根据“预计负债”科目的期末余额填列。（17）“递延收益”项目，应根据“递延收益”科目的期末余额填列。（18）“递延所得税负债”项目，应根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（19）“其他非流动负债”项目，反映企业除以上非流动负债以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额，减去将于一年内（含一年）到期

19、偿还数后的余额填列。非流动负债各项目中将于一年内（含一年）到期的非流动负债，应在“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（1） “实收资本（或股本）”项目，应根据实收资本（或股本）科目的期末余额填列。（2） “其他权益工具”项目，反映企业发行的除普通股以外分类为权益工具的金融工具的账面价值，并设“优先股”和“永续债”两个项目，分别反映企业发行的分类为权益工具的优先股和永续债的账面价值。项目15任务一 资产负债表的编制五、资产负债表各项目的填列说明（3） “资本公积”项目，应根据“资本公积”科目的期末余额填列。（4）“其他综合收益”

20、项目，应根据“其他综合收益”科目的期末余额填列。（5）“专项储备”项目，反映高危行业企业按国家规定提取的安全生产费的期末账面价值。该项目应根据“专项储备”科目的期末余额填列。 （6）“盈余公积”项目，应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。（7）“未分配利润”项目，应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“”号填列。让我们一起为明天拼搏感谢自己努力的付出. 本节结束！一、利润表的内容和格式项目15任务二 利润表的编制（一）利润表的概念利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。（二）利润表的格式及内容利润表是通过一定的表格来反映企业经营成果，利润表的

21、格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种，我国企业利润表采用多步式格式。一、利润表的内容和格式项目15任务二 利润表的编制（一）利润表的概念利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。（二）利润表的格式及内容利润表是通过一定的表格来反映企业经营成果，利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种，我国企业利润表采用多步式格式。 利利 润润 表表 企会02表编制单位： 年 月 单位：元项 目本期金额上期金额一、营业收入（略）减：营业成本加：公允价值变动收益（损失以“ ”号填列）二、营业利润 加：营业外收入 减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“ ”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏

22、损以“ ”号填列）五、综合收益总额表表 首首正表正表利润表的日期和 资产负债表日期有何区别?项目15任务二 利润表的编制1. 营业利润2. 利润总额3. 净利润4. 其他综合收益的税后净额5. 综合收益总额营业利润 营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（或公允价值变动损失）投资收益（或投资损失）一、利润表的内容和格式项目15任务二 利润表的编制1. 营业利润2. 利润总额3. 净利润4. 其他综合收益的税后净额5. 综合收益总额利润总额营业利润营业外收入营业外支出一、利润表的内容和格式项目15任务二 利润表的编制1. 营业利润2. 利润总额3. 净利润

23、4. 其他综合收益的税后净额5. 综合收益总额净利润 利润总额-所得税费用一、利润表的内容和格式项目15任务二 利润表的编制1. 营业利润2. 利润总额3. 净利润4. 其他综合收益的税后净额5. 综合收益总额其他综合收益的税后净额 根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失 扣除所得税影响，计算其他综合收益的税后净额。一、利润表的内容和格式项目15任务二 利润表的编制1. 营业利润2. 利润总额3. 净利润4. 其他综合收益的税后净额5. 综合收益总额综合收益总额 净利润+其他综合收益的税后净额一、利润表的内容和格式项目15任务二 利润表的编制上期金额本期金额“上期金额”栏内各项目数

24、字，应根据上年该期利润表的“本期金额” 栏内所列数字填列。如果上年度利润表中的项目名称与本年度不一致，应对上年利润表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“上期金额”栏。（一）填列方法二、利润表的编制项目15任务二 利润表的编制上期金额本期金额“本期金额”栏应分为“本期金额”和“年初至本期末累计发生额”两栏，分别填列各项目本中期（月、季或半年）各项目实际发生额以及自年初起至本中期（月、季或半年）末止的累计实际发生额。（一）填列方法二、利润表的编制项目15任务二 利润表的编制（1）“营业收入”项目，应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。（二）利润表各项目的填

25、列说明二、利润表的编制项目15任务二 利润表的编制（2）“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。（3）“税金及附加”项目，应根据“税金及附加”科目的发生额分析填列。（二）利润表各项目的填列说明二、利润表的编制项目15任务二 利润表的编制（4）“销售费用”项目，应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。（5）“管理费用”项目，应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。（二）利润表各项目的填列说明二、利润表的编制项目15任务二 利润表的编制（6）“财务费用”项目，应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。（7）“资产减值损失”项目，本项目应根据“资产减值损失”科目

26、的发生额分析填列。（8）“公允价值变动收益”项目，本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。如为净损失，本项目以“”号填列。（10）“营业利润”项目，根据上述第1到第9项目的加减混合计算得出。如为亏损，本项目以“”号填列。（二）利润表各项目的填列说明二、利润表的编制项目15任务二 利润表的编制（9）“投资收益”项目，本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失，本项目以“”号填列。（11）“营业外收入”项目，应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。（二）利润表各项目的填列说明二、利润表的编制项目15任务二 利润表的编制（12）“营业外支出”项目，应根据“营业外支出”

27、科目的发生额分析填列。（13）“利润总额”项目，根据“营业利润”加“营业外收入”减“营业外支出”计算得出。如为亏损，本项目以“”号填列。（二）利润表各项目的填列说明二、利润表的编制项目15任务二 利润表的编制（14）“所得税费用”项目，本项目应根据“所得税费用”科目的发生额分析填列。（二）利润表各项目的填列说明二、利润表的编制项目15任务二 利润表的编制（15）“净利润”项目，根据“利润总额”减“所得税费用”计算得出。（16）“其他综合收益的税后净额”项目，反映企业根据企业会计准则规定未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额。（二）利润表各项目的填列说明二、利润表的编制项目15任务

28、二 利润表的编制（17）“综合收益总额”项目，以本表中的“净利润”项目加上“其他综合收益的税后净额”项目计算得出。让我们一起为明天拼搏感谢自己努力的付出. 本节结束！一、现金流量表的概念及分类项目15任务三 现金流量表的编制（一）现金流量表的概念现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 （二）现金及现金流量的概念 1、现金 现金流量管理中的现金，不是通常所理解的手持现金，而是指企业的库存现金、银行存款和其他货币资金，还包括现金等价物。一、现金流量表的概念及分类项目15任务三 现金流量表的编制 （二）现金及现金流量的概念 1、现金 （1）现金，是指企业库存现金以及

29、可以随时用于支付的存款。 （2）现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。一、现金流量表的概念及分类项目15任务三 现金流量表的编制 （二）现金及现金流量的概念 2、现金流量 现金流量是指现金及现金等价物的流入和流出，可划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。一、现金流量表的概念及分类项目15任务三 现金流量表的编制 （二）现金及现金流量的概念 2、现金流量现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量一、现金流量表的概念及分类项目15任务三 现金流量表的编制 （二）现金及现

30、金流量的概念 2、现金流量经营活动现金流量现金流入量现金流出量销售商品或提供劳务等所收到的现金购买货物、接受劳务、广告宣传、支付职工薪酬、交纳税款等所支出的现金一、现金流量表的概念及分类项目15任务三 现金流量表的编制 （二）现金及现金流量的概念 2、现金流量投资活动现金流量现金流入量现金流出量收回投资收到现金、分得利润或取得债券利息收入收到的现金，以及处置非流动资产收到的现金等购建非流动资产资产所支付的现金，以及进行权益性投资或债权性投资等所发生的现金一、现金流量表的概念及分类项目15任务三 现金流量表的编制 （二）现金及现金流量的概念 2、现金流量经营活动现金流量现金流入量现金流出量销售商

31、品或提供劳务等所收到的现金购买货物、接受劳务、广告宣传、支付薪酬、交纳税款等所支出的现金一、现金流量表的概念及分类项目15任务三 现金流量表的编制 （二）现金及现金流量的概念 2、现金流量投资活动现金流量现金流入量现金流出量收回投资、分得利润或取得债券利息收入收到的现金，以及处置固定资产、无形资产和其他长期资产等购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金，以及进行权益性投资或债权性投资等一、现金流量表的概念及分类项目15任务三 现金流量表的编制 （二）现金及现金流量的概念 2、现金流量筹资活动现金流量现金流入量现金流出量吸收权益性投资或借款所收到的现金偿还债务或减少资本所支付的现金，发生

32、筹资费用、分配利润或偿付利息所支付的现金等一、现金流量表的概念及分类项目15任务三 现金流量表的编制 （三 ）现金流量表的内容和结构我国企业的现金流量表包括我国企业的现金流量表包括正表和补充资料正表和补充资料两部分。两部分。正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流正表是现金流量表的主体，企业一定会计期间现金流量的信息主要由正表提供。正表采用报告式的结构，量的信息主要由正表提供。正表采用报告式的结构，按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的按照现金流量的性质，依次分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流

33、量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净的现金流量，最后汇总反映企业现金及现金等价物净增加额。增加额。一、现金流量表的概念及分类项目15任务三 现金流量表的编制（三）现金流量表的内容和结构一、现金流量表的概念及分类项目15任务三 现金流量表的编制编 制方 法直 接 法间 接 法工作底稿法T形账户法分析填列法二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（一）直接法和间接法直接法，是以利润表中的营业收入为起算点，直接按类别列示各项现金收入与支出，据以计算出经营活动的现金流量。在我国，现金流量表正表中经营活动产生的现金流量应当采用直接法填列。二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金

34、流量表的编制（二）间接法间接法，是指以本期净利润为起点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算并列报经营活动产生的现金流量的方法。现金流量表的补充资料应采用间接法进行核对和补充说明。二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”、“应交税费”等科目的记录分析填列。（一）经营活动产生的现金流量二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（2）“收到的税费

35、返还”项目，可以根据“库存现金”、“银行存款”、“税金及附加”、“营业外收入”、“其他应收款” 等科目的记录分析填列。（一）经营活动产生的现金流量二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目，可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。（4）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目的记录分析填列。（一）经营活动产生的现金流量二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（5）“支付给

36、职工以及为职工支付的现金”项目，应根据“应付职工薪酬”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。本项目不包括支付给离退休人员的各项费用及支付给在建工程人员的工资及其他费用。（一）经营活动产生的现金流量二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（6）“支付的各项税费”项目，可以根据“库存现金”、“银行存款”、“应交税费”等科目的记录分析填列。（一）经营活动产生的现金流量二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，可以根据“库存现金”、“银行存款”、“销售费用”、“管理费用”、“营业外支出”等科目的记录分析填列。（

37、1）“收回投资所收到的现金”项目，可以根据交易性金融资产”、“其他债权投资”、“债权投资”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。（二）投资活动产生的现金流量二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（2）“取得投资收益收到的现金”项目，可以根据“库存现金”、“银行存款” “投资收益”等科目记录分析填列。（二）投资活动产生的现金流量二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（3）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额”项目，可以根据“库存现金”、“银行存款” 、“固定资产清理”等科目的记录分析填列。（4）“处置子公司及

38、其他营业单位收到的现金净额”项目，可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。（二）投资活动产生的现金流量二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（5）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，可以根据“应收股利”、“应收利息”、“库存现金”、“银行存款”可根据有关科目的记录分析填列。（6）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，可以根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。（二）投资活动产生的现金流量二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（7）“投资所支付的

39、现金”项目，可以根据“交易性金融资产”、“其他债权投资”、“债权投资”、“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。（二）投资活动产生的现金流量二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（8）“取得子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目，可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。（二）投资活动产生的现金流量二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（9）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，可以根据“应收股利”、“应收利息”、“库存现金”、“银行存款”可根据有关科目的记录分析填列。（二）投资活动产生的现金

40、流量二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（）“吸收投资所收到的现金”项目，可以根据“实收资本（或股本）”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。（三）筹资活动产生的现金流量二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（）“取得借款所收到的现金”项目，可以根据“短期借款”、“长期借款”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。（）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。（三）筹资活动产生的现金流量二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（）“偿还债务所支

41、付的现金”项目，可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。（）“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目，可以根据“应付股利”、“应付利息”、“财务费用”、“长期借款”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。（三）筹资活动产生的现金流量二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制（）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目，可以根据 “库存现金”、“银行存款” 、“长期应付款、“营业外支出”等科目的记录分析填列。（三）筹资活动产生的现金流量二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制该项目反映企业外币

42、现金流量以及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率近似汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中的外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。（四）汇率变动对现金及现金等价物的影响二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制除现金流量表反映的信息外，企业还应在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物变动情况等信息。（五）现金流量表补充资料二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制除现金流量表反映的信息外，企业还

43、应在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动、现金及现金等价物变动情况等信息。（五）现金流量表补充资料二、现金流量表的的填列方法项目15任务三 现金流量表的编制让我们一起为明天拼搏感谢自己努力的付出. 本节结束！ （一）所有者权益变动表的概念所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。一、所有者权益变动表的内容及结构项目15任务四 所有者权益变动表的编制 （二）所有者权益变动表的作用.可以为报表使用者提供所有者权益总量增减变动的信息；.也能为其提供所有者权益增减变动的结构性信息；.特别是能够让报表使用者理解所有者权益增减变动

44、的根源。一、所有者权益变动表的内容及结构项目15任务四 所有者权益变动表的编制 （三）所有者权益变动表的结构在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：（1）综合收益总额；（2）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；（3）所有者投入资本和向所有者分配利润等；（4）提取的盈余公积；（5）实收资本或股本资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。一、所有者权益变动表的内容及结构项目15任务四 所有者权益变动表的编制一、所有者权益变动表的内容及结构项目15任务四 所有者权益变动表的编制 二二、所有者权益变动表所有者权益变动表的的的的编制方法编制方法所有者权益变动表各

45、项目均需填列“本年金额”和“上年金额”两栏。1“上年金额”项目“上年金额”栏各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。（一）所有者权益变动表项目的填列方法项目15任务四 所有者权益变动表的编制 二二、所有者权益变动表所有者权益变动表的的的的编制方法编制方法2“本年金额”项目各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”科目的发生额分析填列。（一）所有者权益变动表项目的填列方法项目15任务四 所有者权益变动表的编制 二二、所有者权益变动表所有者权益变动表的的的的编制方法编制方法1“上年年末末余额”项目

46、反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、库存股、其他综合收益、盈余公积、未分配利润的年末余额。（二）所有者权益变动表的主要项目说明项目15任务四 所有者权益变动表的编制 二二、所有者权益变动表所有者权益变动表的的的的编制方法编制方法“会计政策变更”、“前期差错更正”项目，分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述发处理的会计差错更正的累积影响金额。（二）所有者权益变动表的主要项目说明项目15任务四 所有者权益变动表的编制 二二、所有者权益变动表所有者权益变动表的的的的编制方法编制方法“本年增减变动额”项目（1）“综合收益总额”项目，反映净利润和其他综

47、合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（二）所有者权益变动表的主要项目说明项目15任务四 所有者权益变动表的编制 二二、所有者权益变动表所有者权益变动表的的的的编制方法编制方法“本年增减变动额”项目（2）“所有者投入和减少资本”项目，反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本。（二）所有者权益变动表的主要项目说明项目15任务四 所有者权益变动表的编制 二二、所有者权益变动表所有者权益变动表的的的的编制方法编制方法“本年增减变动额”项目（）“利润分配”项目，反映企业当年的利润分配金额。（4）“所有者权益内部结转”项目，反映企业构成所有者权益的组成部分之间的增减变动情况。（二）所有者权益变动

48、表的主要项目说明项目15任务四 所有者权益变动表的编制让我们一起为明天拼搏感谢自己努力的付出. 本节结束！ （一）附注的概念附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及重要项目所作的解释。 一一、附注附注的的基本知识基本知识项目15任务五 附注 （二）附注的作用附注是财务会计报告的一个重要组成部分，编制和披露会计报表附注，是改善会计报表的一种重要手段，是充分披露原则的体现。 一一、附注附注的的基本知识基本知识项目15任务五 附注 1企业的基本情况（1）企业注册地、组织形式和总部地址。（2）企业的业务性质和主要经营活动。（3）母公司以及集团最终母

49、公司的名称。（4）财务报告的批准报出者和批准报出日。 二二、附注附注的的主要内容主要内容项目15任务五 附注2财务报表的编制基础财务报表的编制基础是指财务报表是在持续经营基础上还是非持续经营基础上编制的。企业一般是在持续经营基础上编制财务报表，清算、破产属于非持续经营基础。 二二、附注附注的的主要内容主要内容项目15任务五 附注3遵循企业会计准则的声明企业应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 二二、附注附注的的主要内容主要内容项目15任务五 附注4重要会计政策和会计估计重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和在运

50、用会计政策过程中所做的重要判断等。重要会计估计的说明，包括可能导致下一个会计期间内资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，并结合企业的具体实际披露其重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，及其会计估计所采用的关键假设和不确定因素。 二二、附注附注的的主要内容主要内容项目15任务五 附注5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明企业应当按照企业会计准则第28号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定，披露会计政策和会计估计变更以及差错更正的情况。 二二、附注附注的的主要内容主要内容项目15任务五 附注6报表重要项目的说明企业应当按照资产负