（高职）技能点1-1：货币资金核算及列报1ppt课件.pptx

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1、（高职）技能点1-1：货币资金核算及列报1ppt课件技能点1-1：货币资金核算及列报主讲：王碧秀教授货币资金核算与列报目录库存现金的核算1银行存款的核算2其他货币资金核算34货币资金列报子技能点：库存现金核算1.库存现金的总分类核算2.库存现金的序时核算3.库存现金的清查业务处理4.备用金的核算一、库存现金的总分类核算：账户设置其他应收款库存现金收入金额库存现金支出金额实际持有的库存现金管理费用库存现金其他注意事项：p 库存现金总账由负责总账的财会人员进行登记p 可以根据现金收付款凭证和银行付款凭证逐日逐笔登记，也可根据实际情况根据科目汇总表或汇总付款凭证定期或月终登记明细账：人民币、外币从银

2、行提取现金职工报销差旅费交回剩余借款收取结算起点以下的零星收入款销售给不能转账的集体或个人的销货款收取对个人的罚款无法查明原因的现金溢余借:库存现金 贷:相关账户收入业务处理收入业务主要内容账务处理一、库存现金的总分类核算：收支业务的账务处理做中学1-1宏业公司为增值税一般纳税人企业,2019年3月上旬发生如下与库存现金相关的业务：2日，开出现金支票一张，从银行提取现金3 000元备用；5日，将库存现金8 900元送存银行；7日，销售货物出借包装物收取押金现款400元。一、库存现金的总分类核算：收支业务的账务处理2日，根据现金支票存根联，编制会计分录：借：库存现金 3 000 贷：银行存款 3

3、 000账务处理5日，根据银行进账单回单，编制会计分录：借：银行存款 8 900 贷：库存现金 8 9007日，根据收款收据，编制会计分录：借：库存现金 400 贷：其他应付款 400 8二、库存现金的序时核算9二、库存现金的序时核算练一练佳好有限责任公司核定的库存现金限额为5 000元，2019年5月1日现金日记账期初余额为758元。1月份发生下列现金收支业务：3日，从银行提取现金4 000元备零星开支用。6日，以现金购买办公用品取得增值税专用发票注明金额560元、税额72.8元，办公用品当即交付各办公室使用。22日，出租包装物一批，收到押金现金2 000元。23日，将现金2 000元送存银

4、行，填制现金交款单。28日，以现金支付特困职工生活补助费1 500元。要求：根据上述经济业务编制会计分录，并登记现金日记账10二、库存现金的序时核算现金日记账2019年凭证摘 要借方贷方借或贷余额月日字号1 1 上年结转 借758 3银付 1 提现备用4000 4758 6现付 1购办公用品 632.8 4125.2 22现收 1 收押金2000 6125.2 23现付 2 送存现金 2000 4125.2 28现付 3付困难补助 1500 2625.2 31 本月合计6000 4132.8 2625.23日，银付1号借：库存现金 4000 贷：银行存款 40006日，现付1号借：管理费用 5

5、60 应交税费应交增值税（进项）72.8 贷：库存现金 632.822日，现收1号借：库存现金 2000 贷：其他应付款 200023日，现付2号借：银行存款 2000 贷：库存现金 200028日，现付3号借：应付职工薪酬 1500 贷：库存现金 150011三、库存现金的清查业务处理12三、库存现金的清查业务处理现金短缺业务表1-1 现金清查盘点报告表 2019年5月15日 编号：账存数实存数清查结果备注溢余短缺35203320 200出纳工作差错 监查人：李平 盘点人：王芳5月15日，根据“现金清查盘点报告表”：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：库存现金 200技能操作做

6、中学1-213三、库存现金的清查业务处理现金短缺业务5月17日借：其他应收款应收现金短缺赔款（王芳） 150 管理费用现金短缺 50 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200技能操作5月17日，公司对库存现金盘亏处理意见如下：5月15日库存现金短缺人民币贰佰元整，经核查为出纳员王芳工作失职造成，经研究决定，由王芳个人赔偿人民币壹佰伍拾元整，其余部分由公司承担，计入当期损益。14三、库存现金的清查业务处理现金溢余业务做中学1-3宏业公司2019年5月25日进行现金清查，发现库存现金溢余200元。5月27日，公司对库存现金盘盈处理意见如下：5月25日库存现金盘盈人民币贰佰元整，其中出纳在支付工

7、资时少支付李军人民币陆拾元整，其余部分因未能查明原因，经研究决定计入当期损益。5月25日，根据“现金清查盘点报告表”：借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200技能操作5月27日:借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 200 贷：其他应付款李军 60 营业外收入现金溢余 140短缺与溢余比较p 账面余额实际余额p 账务处理：查明原因前：调整账实相符借：待处理财产损益 贷：库存现金查明原因后，批准处理：借：其他应收款（责任人或保险赔） 管理费用现金短缺 贷：待处理财产损溢短缺三、库存现金的清查业务处理溢余p 账面余额实际余额p 账务处理：查明原因前：调整账实相符借：库存现

8、金 贷：待处理财产损益查明原因后，批准处理：借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 营业外收入现金溢余四、备用金业务的核算备用金是企业拨付给内部各部门周转使用的备用现金。其核算制度有：核定备用金和实报实销核定备用金实报实销0102p 特点：先核定备用金定额并拨付，用后报销补足定额，备用金额度保持不变p 账务处理拨付:借：其他应收款 贷：库存现金报销:借：管理费用等 贷：库存现金p 特点：先借后用，用后报销并结清借款p 账务处理借款:借：其他应收款 贷：库存现金报销:借：管理费用等 贷：其他应收款17做中学1-4宏业公司核定销售部门的备用金定额为10 000元，当日拨付现金。月底销售部报销日常业务开

9、支6 000元，以现金补足备用金。拨付日根据核定的拨付文件，编制会计分录：借：备用金（或其他应收款）销售部 10 000 贷：库存现金 10 000技能操作月底根据报销凭证，编制会计分录：借：销售费用等 6 000 贷：库存现金 6 000四、备用金业务的核算定额备用金18做中学1-55月8日，宏业公司办公室李敏外出采购借支差旅费5 000元，以库存现金支付；25日李敏报销差旅费6 000元，其中可抵扣增值税120元，以现金补足差额。根据借款凭证支付现金时，编制会计分录：借：其他应收款李敏 5 000 贷：库存现金 5 000技能操作月底报销差旅费，根据报销凭证，编制会计分录：借：管理费用 5 880 应交税费应交增值税（进项税额） 120 贷：其他应收款 5 000 库存现金 1 000四、备用金业务的核算实报实销