（高职）技能点1-1：货币资金核算及列报2ppt课件.pptx

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1、（高职）技能点1-1：货币资金核算及列报2ppt课件主讲：王碧秀教授货币资金的核算 目录库存现金的核算1银行存款的核算2其他货币资金核算34货币资金列报任务2 ：银行存款核算技能点1-2：银行存款的核算1.银行存款的总分类核算2.银行存款序时核算3.银行存款清查一、银行存款的总分类核算账户设置主营业务收入银行存款增加金额 银行存款减少金额 期末银行存款结存金额原材料银行存款明细账：人民币、外币存款银行营业机构6（二）银行结算流程及账务处理支票签发支票填制进账单，提示进账清算资金根据支票存根联等：借：原材料等 贷：银行存款根据进账单等：借：银行存款 贷：主营业务收入等做中学1-6宏业公司2019

2、年3月8日向甲企业购入材料一批，取得增值税专用发票注明货款3 000元、增值税480元，款项签发转账支票支付，材料验收入库8日，根据支票存根联、购货发票、材料入库单：借：原材料 3 000 应交税费应交增值税（进项税额） 480 贷：银行存款 3 480技能操作（二）银行结算流程及账务处理支票做中学1-6（续）宏业公司2017年3月9日销售A商品一批，开具增值税专用发票注明货款10 000元、增值税1 600元，收到转账支票一张送银行办理进账9日，根据进账单回单及销货发票，编制会计分录：借：银行存款 11 600 贷：主营业务收入 10 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 600技能操

3、作（二）银行结算流程及账务处理支票9（二）银行结算流程及账务处理银行本票持票结算持票进账清算资金申请签发银行本票银行出票收款通知借：其他货币资金银行本票 贷：银行存款借：原材料等 贷：其他货币资金银行本票借：银行存款 贷：主营业务收入等注意！采用银行本票结算，如果实际结算金额与票面金额不一致，双方应以支票等其他方式办理多退少补做中学1-7宏业公司2019年3月8日申请办理银行本票，面额95 000元。3月12日采购员持银行本票到甲企业购买材料回公司报销，提供增值税专用发票注明货款80 000元、增值税12 800元，多余款2200元收到转账支票，材料验收入库8日，根据“银行本票申请书”存根联：

4、借：其他货币资金银行本票 95 000 贷：银行存款 95 000技能操作（宏业）（二）银行结算流程及账务处理银行本票12日，根据购货发票、进账单和材料入库单：借：原材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）12 800 银行存款 2 200 贷：其他货币资金银行本票 95 000做中学1-8甲企业2019年3月8日销售材料一批给宏业公司，开具增值税专用发票注明货款80 000元、增值税12 800元，货已发出。收到银行本票一张金额92 800元，办理进账。3月8日，根据进账单回单和销货发票，编制会计分录：借：银行存款 92 800 贷：主营业务收入 80 000 应交税费应交增值税（

5、销项税额） 12 800技能操作（甲）（二）银行结算流程及账务处理银行本票12（二）银行结算流程及账务处理银行汇票持票结算填进账单，送交汇票清算资金申请签发银行汇票签发汇票和解讫通知收妥收账通知借：其他货币资金银行汇票 贷：银行存款借：原材料等 银行存款（多余款） 贷：其他货币资金银行汇票借：银行存款 贷：主营业务收入等注意！采用银行汇票结算时，实际结算金额低于出票金额的多余款，应由签发银行退回付款人。做中学1-9宏业公司2017年3月9日向开户银行申请办理面额95 000元银行汇票，取得银行汇票。采购员持银行汇票到乙企业采购A材料，3月15日报销提供增值税专用发票注明货款80 000元、增值

6、税13 600元，材料验收入库9日，根据“银行汇票申请书”存根联：借：其他货币资金银行汇票 95 000 贷：银行存款 95 000技能操作（宏业）（二）银行结算流程及账务处理银行汇票5日，根据进账单、购货发票和入库单，编制会计分录：借：银行存款 1 400 原材料A材料 80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金银行汇票 95 00014（二）银行结算流程及账务处理信用卡凭卡消费办理收款清算资金申请信用卡发给信用卡凭签购单要求划款借：其他货币资金信用卡 贷：银行存款借：原材料等 银行存款（多余款） 贷：其他货币资金借：银行存款 贷：主营业务收入等做中学1-10

7、宏业公司办公室主任持长城卡支付业务招待费2500元，当日续存资金10000元。根据发票账单及开户银行转来的有关凭证，编制会计分录：借：管理费用招待费 2 500 贷：其他货币资金信用卡 2 500技能操作（宏业）（二）银行结算流程及账务处理信用卡结续存资金时，根据支票存根，编制会计分录：借：其他货币资金信用卡 10 000 贷：银行存款 10 00016（二）银行结算流程及账务处理汇兑收妥入账划转款项委托汇款受理汇款借：银行存款 贷：主营业务收入等借：有关账户 贷：银行存款做中学1-11宏业公司3月10日通过银行电汇给甲公司前欠甲企业货款50 000元；3月11日收到银行转来的乙商店电汇凭证收

8、账通知联，系还前欠货款50 000元。3月10日，根据电汇受理回单，编制会计分录：借：应付账款甲公司 50 000 贷：银行存款 50 000技能操作（宏业）（二）银行结算流程及账务处理汇兑3月11日，根据收账通知，编制会计分录：借：银行存款 50 000 贷：应收账款乙商店 50 00018（二）银行结算流程及账务处理委托收款通知收款划转款项同意付款通知付款借：银行存款 贷：主营业务收入等借：有关账户 贷：银行存款委托收款转递凭证做中学1-11宏业公司2017年3月20日收到银行转来的委托收款付款通知，支付水费1 980元。3月20日，根据付款通知，编制会计分录：借：管理费用水费 1980

9、贷：银行存款 1980技能操作（二）银行结算流程及账务处理委托收款20（二）银行结算流程及账务处理托收承付发出商品委托收款 划转款项同意付款通知付款通知收款借：原材料等 贷：银行存款借：应收账款 贷：主营业务收入等转递凭证借：银行存款 贷：应收账款做中学1-13宏业公司2017年3月15日根据合同向外地A企业发出商品一批，开具增值税专用发票注明货款30 000元、增值税5 100元，办妥托收手续。3月20日收到款项35 100元。15日，根据有关单证办妥托收承付手续时：借：应收账款A企业 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费应交增值税（销项税额） 5 100技能操作（宏业）（

10、二）银行结算流程及账务处理托收承付20日，根据银行转来的收账通知：借：银行存款 35 100 贷：应收账款A企业 35 100做中学1-142017年3月16日，宏业公司收到银行转来的甲公司托收承付结算凭证付款通知联，增值税专用发票注明材料货款30 000元、增值税5 100元，验单后给予承付货款3月16日，根据购货发票等凭证：借：在途物资 30 000 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100 贷：银行存款 35 100技能操作（二）银行结算流程及账务处理委托收款23二、银行存款的序时核算24三、银行存款清查业务处理25p 未达账项目种类：企业已收银行未收企业已付银行未付银行已收企业未收银

11、行已付企业未付三、银行存款清查业务处理26表1-3 银行存款余额调节表编制单位： 年月日 金额单位：元角至分项 目金额项 目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款调节后的存款余额调节后的存款余额三、银行存款清查业务处理表1-4 银行存款日记账2017票据编号摘 要借方贷方余额月日528 承上页 177640 28转支65432支付材料款 37522140118 29托收承付收到货款91800 231918 29转支79268收到货款41720 273638 29商业承兑汇票兑付设备款 514202

12、22218 30转支87812收到货款28854 251072 30转支65433支付材料款 21210229862 31现支34520提取现金 870228992 表1-5 银行对账单（简化）2017票据编号摘 要借方贷方余额月日528 承上页177640 28托收承付收到货款 91800269440 29转支65432支付材料款37522 231918 29商业承兑汇票兑付设备款51420 180498 29托收承付收到货款 27468207966 30转支79268收到货款 41720249686 30委托收款水电费4000 245686 31现支34520提取现金870 244816

13、27三、银行存款清查业务处理【做中学1-15】28三、银行存款清查业务处理【做中学1-15】逐笔核对银行存款日记账与银行对账单，确定未达账项共4项如下：企业已收银行未收货款28854.00元；企业已付银行未付材料款21210.00元银行已收企业未收货款27468.00元；银行已付企业未付水电费4000.00元表1-3 银行存款余额调节表编制单位：宏业公司 207年5月31日 金额单位：元角至分项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款228 99227 4684 000银行对账单余额加：企业已收、银行未收款减：企业已付、银行未付款244 81628 85421 210调节后的存款余额252 460 调节后的存款余额252 46029