（高职）项目十二：《审计基础与实务》（第4版）ppt课件.pptx

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1、（高职）项目十二：审计基础与实务（第4版）ppt课件审计基础审计基础与与实务实务Part01Part02Part03Contents目录Part04项目十二项目十二CHAPTER TWELVE在货币资金审计中，注册会计师的工作主要有：了解货在货币资金审计中，注册会计师的工作主要有：了解货币资金与交易循环的关系；确定库存现金和银行存款的币资金与交易循环的关系；确定库存现金和银行存款的审计目标；对库存现金、银行存款实施实质性程序；编审计目标；对库存现金、银行存款实施实质性程序；编制货币资金审计工作底稿。制货币资金审计工作底稿。VSVS0101 PART ONE任务一货币资金的特点是企业资产的重要组

2、成部分，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。n 在企业日常经营活动中，货币资金是流动性最强的资产，可以作为流通手段和支付手段，容易导致贪污、挪用、盗窃等行为的发生。虽然货币资金数额在财务报表上占的比重不大，但与其他交易或业务活动均有密切的联系，几乎各项资产、负债、所有者权益的增减变动和收入、费用的形成，最终都要反映为货币资金的收支，因而容易出现记账差错。对货币资金的检查是财务报表审计中很重要的一个方面。货币资金与交易循环的关系n 货币资金与前述各种交易循环直接相关。下面选取各交易循环中具有代表性的账户，列示它们与货币资金之间的关系，如图12-1所示。由图可见，各种交易循环的测试都与货币资金的

3、审计具有密切关系，而通过对货币资金进行审计，又有助于注册会计师进一步了解各种交易循环。0202 PART TWO任务二（一）库存现金内部控制的特点n 由于现金是企业流动性最强的资产，加强现金管理对于保护企业资产安全完整、维护社会经济秩序具有重要的意义。在良好的现金内部控制下：企业的现金收支记录应及时、准确、完整；全部现金支出均按经批准的用途进行；现金得以安全保管。n 一般而言，良好的现金内部控制应该达到以下几点：对库存现金内部控制制度进行符合性测试（一）（二）（三）（四）（五）（六）（二）库存现金内部控制的测试对库存现金内部控制制度进行符合性测试（2 2）（3 3）（6 6）（5 5）（4 4

4、）（1 1）测试测试抽取一定期间的库存现金日抽取一定期间的库存现金日记账与总账核对。记账与总账核对。检查外币现金的折算检查外币现金的折算方法是否符合有关规方法是否符合有关规定，是否与上年度一定，是否与上年度一致。致。评价库存现金的内部控制。评价库存现金的内部控制。了解现金内部控制。了解现金内部控制。抽取并检查收款凭证。抽取并检查收款凭证。抽取并检查付款凭证。抽取并检查付款凭证。（一）库存现金的审计目标库存现金审计计价和分摊列报权利和义务存在性完整性0104050203（二）库存现金的实质性程序库存现金审计（2 2）监盘库存）监盘库存现金。现金。（3 3）分析库存）分析库存现金余额是否合现金余额

5、是否合理，主要应关注理，主要应关注是否存在大额未是否存在大额未缴存库存现金。缴存库存现金。（4 4）抽查大额）抽查大额现金收支。现金收支。（5 5）检查现金）检查现金收支的正确截止收支的正确截止日期。日期。（6 6）检查外币）检查外币现金的折算方法现金的折算方法是否符合规定，是否符合规定，是否与上一年度是否与上一年度一致。一致。（7 7）确定库存）确定库存现金的披露是否现金的披露是否恰当。恰当。（1 1）核对库存）核对库存现金日记账与总现金日记账与总账的余额是否相账的余额是否相符。符。0303 PART THREE任务三是指企业存放在银行或其他金融机构的各种款项。按照国家有关规定，凡是独立核算

6、的企业都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过限额的现金都必须存入银行；除了在规定的范围内可以使用现金支付款项外，在经营过程中所发生的一切货币收支业务都必须通过银行存款账户进行结算。因为银行存款的流动性仅次于现金，因此企业发生的舞弊与银行存款一般都有直接关系。因此，注册会计师也应重视银行存款的审计。（一）银行存款内部控制概述n 一般而言，良好的银行存款内部控制同现金的内部控制一样，也应达到以下几点：对银行存款内部控制制度进行符合性测试银行存款收支与记银行存款收支与记账的岗位分离。账的岗位分离。银行存款收支要有银行存款收支要有合理、合法的凭据。合理、合

7、法的凭据。全部收支及时准确全部收支及时准确入账，并且支出要入账，并且支出要有核准手续。有核准手续。按月编制银行存款按月编制银行存款余额调节表，以做余额调节表，以做到账实相符。到账实相符。加强对银行存款收加强对银行存款收支业务的内部审计。支业务的内部审计。0102030405（二）银行存款的控制测试对银行存款内部控制制度进行符合性测试n （1）了解银行存款内部控制。n （2）抽取并检查收款凭证。n （3）抽取并检查付款凭证。n （4）抽取一定期间的银行存款日记账与总账核对。n （5）抽取一定期间的银行存款余额调节表，查验其是否正确编制并经复核。n （6）检查外币银行存款的折算方法是否符合有关规定

8、，是否与上一年度一致。n （7）评价银行存款的内部控制。银行存款的审计目标01010202030304040505银行存款的实质性程序（1）核对银行存款日记账与总账的余额是否相符。（2）实施实质性分析程序。（3）检查银行存单。（4）取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表。（5）函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。（6）检查银行存款账户存款人是否为被审计单位，若存款人非被审计单位，应获取该账户户主和被审计单位的书面声明，确认资产负债表日是否需要提请被审计单位进行调整。（7）关注是否存在质押、冻结等对变现有限制或存在境外的款项。（8）对不符合现金及现金等价物条件的银行存款，应在审计工作底稿中予以列明，以考虑对现金流量表的影响。（9）抽查大额银行存款收支的原始凭证，检查原始凭证是否齐全，记账凭证与原始凭证是否相符，账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容。（10）检查银行存款收支的截止是否正确。（11）检查银行存款是否在财务报表中恰当列报。T H A N K S F O R Y O U R A T T E N T I O N谢谢