事业单位税务风险及对策(共2578字).doc

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1、事业单位税务风险及对策(共2578字)(一)“营改增”的概念及实施意义与营业税相比较来说，增值税能够起到调节和健全税制的作用，目前国家推行的“营改增”税制改革，就是在税收体制中，将以往缴纳营业税应税项目改征增值税。增值税不仅可以减少重复征税的漏洞，减轻企业赋税压力，而且可以缓解间接税种对经济产生的不利影响。“营改增”中，一般计税法面向一般纳税人，在现行增值税17%和13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。而简易计税法只面向小规模纳税人，这部分企业纳税额为销售额(不含税)的3%。(二)“营改增”是我国社会经济发展的需要“营改增”是较为合理的差额征收税金的体制，能够降低企业的税负压力

2、，提高企业的经济效益，促进经济发展。事业单位财务管理的一个重要问题，就是如何降低税收成本，“营改增”为企业减税提供了政策支持，提高了企业对财务管理体制改革的积极性。(三)“营改增”有利于避免重复征税的漏洞在“营改增”之前的税收工作中，经常发生重复征收营业税的现象，不仅给企业带来较为严重的税负压力，也影响我国经济的发展。对此实施“营改增”是我国完善税制的一次重要改革。解决好重复征税的问题，就能够帮助企业节约成本，促进企业健康快速发展，同时“营改增”也是我国税收制度不断完善的体现。二、“营改增”给事业单位带来的影响(一)“营改增”税制改革时间紧，速度快，导致事业单位准备不足我国“营改增”税制改革推

3、行速度快、范围广、程度深，致使一些事业单位没有做好相应的税务调整与准备，无法将“营改增”的税制优势转换成企业节约成本，减少税负的自身优势。在国家实施“营改增”的过程中，事业单位仅仅进行财务调整是不够的，还应当对其他业务也要进行适合增值税税收体制的调整与改变。如果事业单位没有做好相应的转变，则“营改增”对于这部分事业单位来说不仅不会达到减轻税负的目的，甚至还会增加税负，阻碍企业发展，为事业单位发展造成不利影响。(二)事业单位在“营改增”后调整操之过急，存在软着陆的风险相对于营业税来说，增值税的申报程序比较复杂，纳税管理的方法也比较严格，致使事业单位面对新的纳税体制时比较陌生，对自身的财务部门和其

4、他相关部门的调整比较盲目。所以，事业单位必须趁早适应新的纳税体系，多进行相关从业人员的培训，并要求财务部门严格、正确的执行纳税程序。对增值税来说，发票体制、征管模式、申报体制、管理要求等各方面要求都和营业税存在较大差异。因此，事业单位应当快速适应增值税的纳税体系，了解增值税的纳税流程，对于自身的财务部门改革，不能流于表面。(三)“营改增”后对事业单位税负影响重大事业单位日常业务中涉及缴纳营业税的主要有无形资产转让、房屋出租收入、服务型收入等。但是只有服务型收入是“营改增”试点要求的，对于无形资产转让或出租收入和房屋出租收入仍然要缴纳营业税。“营改增”前。事业单位的应税服务型收入按5%的税率缴纳

5、营业税，“营改增”后，一般纳税人按现代服务业6%征税率征税。事业单位大部分服务性收费来源于其他单位的课题经费，根据经费性质不同，有的需要缴税，有的不需要。事业单位取得服务性收入需要承担的主要成本是人力资本，来自其他单位的课题经费因属于课题承担单位而不能取得增值税票。因此，“营改增”后事业单位可能因为没有可抵扣的进项税额，按6%税率缴纳增值税，相对于之前5%的税负有所提高。三、事业单位面对“营改增”税制改革的措施(一)提高自身管理水平事业单位要不断的对增值税进行探究，在合理合法的范围内进行税务筹划。同时，事业单位还应当梳理管理流程，适当调整单位人员的职责与分工，并且还要设立税务管理能力较强的专管

6、岗位和部门，从项目成本中把税务成本分离出来，并用内部考核项目经济的方法进行调整。事业单位应当在“营改增”后，从合法渠道取得有效的增值税进项发票，从而防止事业单位税负较“营改增”前加重，达到促进企业减少税负、健康发展的目的。(二)增强财务人员的业务能力“营改增”后，复杂的纳税计算与严格的纳税流程给事业单位的财务人员带了挑战。在单位纳税的过程中，需要财务人员与纳税机构进行沟通，所以，财务人员的能力和素质至关重要。所以必须保证事业单位财务人员对税制改革措施全面的掌握，事业单位才可以正确的调节相应的应对措施，从而达到促进事业单位税制改革健康、有序的进行。因此，事业单位必须要求本单位财务人员能够熟练掌握

7、“营改增”后的业务以及相关流程，积极学习增值税的相关政策知识，尽快帮助事业单位找到应对“营改增”的方法方式，使得单位减轻税务压力，促进单位健康发展。(三)加强事业单位发票管理在营业税的税制下，事业单位只需根据到款情况和合同，开具营业税发票即可，而“营改增”后需要开增值发票，发票种类发生变化，所以，事业单位对发票管理也有了新的要求。增值税发票包括普通发票和专用发票两种，由于增值税专用发票可以抵扣进项税额，故涉及到开具增值税专用发票单位需要严格加强发票管理，制定发票管理新规范，做好发票开立、领用、使用、核销等方面的管理工作，否则发票使用不当，容易出现法律风险。四、结语综上所述，实施“营改增”的税制改革，是我国税收政策不断改革发展的一个标志。我国现行的税收制度中仍然存在一定的漏洞和弊端，而“营改增”的实施全面规范了我国的税收制度。从积极发展的趋势和政策方针两个层面来看“营改增”，都是一项促进我国各行各业健康发展的政策。对于事业单位而言，更要抓住“营改增”的机会，减少事业单位税负带来的不利影响，增强自身竞争力，才能在“营改增”的浪潮中健康发展不被淘汰。山东省德州市齐河县财政局第 5 页 共 5 页