医院财务内控中预算管理的运用(共3780字).doc

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1、医院财务内控中预算管理的运用(共3780字)摘要：随着新医改的深化推行，医院财务内控已经成为规范医院经济行为、强化资金管理、保证资产安全完整的有效手段。在医院财务内控体系中，必须将全面预算管理作为重要控制活动，实现对医院资源的合理配置，杜绝医疗资源浪费，不断提高医院内部管理水平。文章从分析医院财务内控中全面预算管理存在的问题入手，提出完善全面预算管理的措施建议，期望对促进医院可持续发展有所帮助。关键词：医院；财务内控；全面预算管理一、医院财务内控中全面预算管理存在的问题（一）预算指标不清晰医院科室预算分别来自医院战略目标、年度重点工作和科室职能定位，但由于惯性思维，预算编制往往按照上年执行情况

2、修修补补就形成了本年度预算，具体说来存在以下问题：科室预算和战略目标结合不紧密，职能科室预算编制中，不能体现和战略目标的关联程度以及完成进度；医院年度重点工作确定滞后，科室不能及时了解医院对科室的要求。医院的下年度重点一般在本年末、下年初才能完成，科室预算编制工作已经在本年末完成，因此医院年度重点工作可能没有在预算中很好的体现；科室职能定位不清晰，没有从科室职能定位的高度对各项工作的梳理，具体事物多，梳理思考少。预算按照年度编制，不能从项目周期很好的体现预算编制的合理性和年度工作执行的有效性。（二）预算编制质量不高在医院预算编制环节，受各部门科室重视程度不高的影响，造成预算编制质量偏低，与实际

3、情况相脱节，难以为财务内控执行和资金控制提供可靠依据。具体表现在以下方面：医院各科室部门编制预算的随意性较大，编制人员未能准确掌握财务数据，缺乏对全年工作的预测，没有结合工作计划编制各部门科室预算；医院在编制资金预算、收支预算的过程中，仍采用传统的编制方法，没有考虑到医院战略发展需要，导致预算编制与预算执行相脱节，严重削弱了预算在强化医院财务内控中的职能作用。（三）预算执行控制不力医院预算管理机制不完善，没有结合医院运营管理模式对预算编制流程进行优化，也没有理顺预算管理组织体系，落实预算考核制度，从而导致医院全面预算管理效率偏低，执行偏差较大。在医院预算执行过程中，普遍存在着预算执行刚性不足、

4、约束力较差的问题，未能实现对医院财务资金的有力管控，造成财务内控效果不佳。具体表现在以下方面：医院没有在预算执行期间落实严格的监管措施和审批程序，经常出现预算外资金审批缺失现象，增大了资金支出的随意性；医院财务部门对预算资金支出的审批监管力度不足，各部门科室存在着无权审批或越权审批的情况，没有执行严格的审批程序，从而加大了预算执行风险。（四）预算调整随意性大在医院实施全面预算管理的过程中，预算调整是不可避免的问题，当医院在面临内外部环境变化时，需要进行合理的预算调整，以保证预算目标的实现。但是，在实际执行过程中却存在着随意调整预算的问题，具体表现为：医院预算编制与预算执行出现较大差异，为了缩小

5、差异进行预算调整；医院领导和财务部门负责人没有及时掌握预算资金支出情况，一旦出现部门预算不足时，则匆忙上报预算调整申请；医院在预算执行过程中没有落实责任追究制度，未能对各部门科室形成有力约束，造成各部门科室对预算资金的使用无约束、无规划。二、医院财务内控中全面预算管理的运用策略（一）制定预算指标医院要分别对战略指标、年度重点工作和科室职能定位进行重新梳理，明确科室预算管理指标。由医院战略主题形成院级战略指标，最终分解到各个职能部室，体现预算和战略指标的一致性。汇总院级战略主题。按照患者及协作方、内部流程、学习成长、财务四个维度进行归集，主要体现公立医院的特点。各职能部室认领院级指标，确定指标牵

6、头部室。多部门同时要求或者没有牵头部室时，院长现场决定牵头部门。此外，医院还要确定年度重点工作进度，在预算编制前完成医院层面对下年度工作的规划，以便科室思考下年度工作安排，提高预算编制的针对性。（二）编制高质量预算医院要重视预算编制工作，要求各部门科室必须积极参与到预算编制中，确保预算编制与医院实际情况相符，将高质量预算作为强化资金和医疗资源控制的重要依据。具体措施如下：一是规范预算编制流程。医院应采用“二上二下”的预算编制流程，加强预算管理委员会与基层预算执行部门之间的沟通，确保预算目标能够分解落实到各个预算执行层，并且符合各个执行层的实际业务开展情况。二是明确预算编制依据。医院在预算编制环

7、节要充分考虑到国家医疗政策、卫生行业管理目标、医院战略发展规划等因素，并结合各部门科室的工作规划编制预算。三是采用科学的预算编制方法。医院要深入了解自身发展情况，对各项经济活动进行量化处理，为预算编制提供可靠数据。同时，医院还要采用零基预算编制法，根据医院战略规划和发展目标进行编制，以提高预算的可执行性。（三）强化预算执行控制在医院财务内控中，预算执行控制是最为重要的环节，直接关系到预算目标和财务控制目标的实现。医院可通过HRP系统，加强预算项目数量、金额控制。HRP系统（医院综合运营管理系统）通过资金支出控制模块，构建费用报销平台。通过预算科目的设置、预算科目和科室对应，明确科室的职责和任务

8、；年初各项支出数据通过各归口部门上报后，经预算管理委员会审批，上报职代会审议通过后，录入预算项目数量、金额，实现预算事前控制功能；预算单元报销时按照预算项目，通过资金支出控制系统实现数量控制、金额控制，超预算项目系统提示余额不足，需追加预算后方可报销，实现预算的事中控制。此外，医院还要做好预算执行分析工作。在医院财务内控中，财务部门要针对各部门科室执行预算的情况进行定期分析，尤其对于收支预算的执行情况，医院要对其进行专项分析。通过横向和纵向对比分析各部门科室的收支数据，从而找到各部门科室预算执行的薄弱环节，并采取相应的弥补措施。（四）加强预算调整管理在医院财务内控体系下，过于频繁的预算调整严重

9、影响着预算执行刚性，易使医院各项经济活动处于松散、失控的状态，所以必须加强预算调整控制，消除预算调整的随意性。医院要明确预算调整流程，若因医院内外部环境发生重大变化而导致预算执行严重偏离实际情况，则要对预算作出适当调整。在预算调整过程中，要求预算调整方案必须经过预算管理委员会审批。医院也可以在每年的固定月份对预算进行调整，根据预算执行分析情况，严格执行预算调整程序，由各预算执行部门提出预算调整申请，再由财务部门对预算调整申请进行集中处理，编制预算调整方案，将预算调整申请与预算调整方案上报到预算管理委员会审批。（五）完善预算考核机制医院要在预算执行部门落实预算考核机制，充分发挥预算考核机制的监督

10、约束作用，确保各预算执行部门严格执行预算，强化各项预算支出控制，规范各项经济业务活动有序开展，进而落实预算考核的事后控制职能。在预算考核体系中，医院要根据归口管理设置考核指标，每季度进行一次考核，并在年终进行一次整体考核，得出考核评价总分。通过考核评价总分反映各部门科室的预算指标完成情况，将考核结果及时反馈给归口部门，要求预算指标完成率较低的归口部门必须查找产生问题的原因，并在下一预算期间内进行整改。三、结论总而言之，医院全面预算管理是涉及各部门科室共同参与的一项综合性管理工作，应得到医院领导的高度重视，转变当前预算管理环境不健全、财务内控建设滞后的现状。医院要落实全面预算管理体系，尤其在预算编制、预算执行和预算调整、预算考核等环节实施完善的管理控制机制，并将其作为财务内控实施的重要环节，强化对医院各项资源的有力管控。参考文献：1汪晓丹.内部控制在全面预算管理中的应用分析以Q医院为例J.现代商贸工业,2018(01).2郑丽.公立医院全面预算管理流程及其成本控制分析J.管理观察,2017(03).3耿桂凤.医院实施全面预算管理的关键环节及控制措施J.中国卫生经济,2016(04).4邓素玲.医院全面预算管理内控风险及应对措施J.财会学习,2016(09).第 7 页 共 7 页