大数据时代企业文化的内部控制优化(共4095字).doc

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1、大数据时代企业文化的内部控制优化(共4095字)摘要：大数据时代社会的发展变化影响着企业的发展。企业管理不可避免的受到影响，传统的内部控制不再适应新时代的发展要求。本文基于企业文化视角，对企业文化和内部控制的相关研究文献进行梳理，结合大数据时代对内部控制的新要求，分析现阶段内部控制失效的原因，提出大数据时代基于企业文化视角的内部控制优化。关键词：大数据时代；企业文化；内部控制数据时代信息全球化影响着各行各业的发展，也给企业内部控制带了新的发展和挑战。随着当今社会财务舞弊案件的频发，财务报告的可靠性，内部风险的有效控制，将成为管理层管理企业的重中之重。内部控制的重要性日益凸显，学术界致力于强化其

2、制度规范。然而，内部控制的有效性并不完全取决于硬性约束，更多的依赖于“人”的作用。作为企业内部控制的重要环境因素，企业文化往往影响着企业成员的思维方式和行为习惯，对员工的行为意识构成软约束，激发员工的自我控制力，是企业内部控制有效运行的重要基石。在企业管理过程中还必须融入“企业文化”这种软控制才能实现“他控”与“自控”的完美结合，实现企业管理的有效控制。本文旨在探讨大数据时代基于企业文化视角的内部控制优化，以期能为内部控制的建设提供一些建议和启示。1文献梳理国外对企业文化与内部控制之间关系的研究较早。戈尔纳兹 斯达里，布莱恩 里斯（2001）认为积极的企业文化会促进企业绩效的增长。大卫 M 威

3、利斯、苏珊 S 莱特（2008）通过调查发现企业文化建设是内部控制体现的重要组成部分。51%的企业将提升道德水平作为内部控制目标。沃尔特 J 朗纳、约翰 W 贝里（2009）对爱马仕员工进行调查，发现企业文化会影响企业内部控制的实施。索尼娅 贾斯帕尔（2010）认为企业文化会影响内部控制环境，因此建议企业建立与内部控制环境匹配的优秀企业文化。国内的相关研究相对较晚，直到本世纪初，企业文化视角下的内部控制才受到理论界的重视。俞雪花和周西有（2008）的学术研究中指出，企业文化与内部控制在特性上是互补的。内部控制是一种外在性、强制性的制度手段，在企业管理中是一种“硬控制”；企业文化恰恰相反，它通过

4、企业团体的观念意识和行为规范潜在同化员工，逐渐影响企业员工的行为方式，使员工自愿的改变自己的行为，这在企业管理中属于“软控制”。文化是内部控制的基础性约束，它通过对内部控制的制定、执行和监督行为的作用来影响和制约内部控制有效性。潘晓梅（2013）从企业文化和内部控制的共性出发分析探讨了二者的耦合关系，提出企业文化影响内部控制的有效性。蔺宁（2014）分析了企业文化建设与内部控制环境的关系，提出了从企业文化视角优化内部控制环境的路径。林炳汉（2018）从企业文化与内控管理关系出发，提出重视文化精神、完善内控机制等策略。迂婕、洪宇（2019）梳理了企业文化与内部控制环境的内在关系，分析了企业文化视

5、角下我国内控环境存在的问题。许海侠（2020）对企业文化和内部控制进行了关联分析，提出了构建二者有机关联的重点问题及相关策略建议。葛俊明、徐燕(2020)研究了企业文化和内部控制的具体关联，研究发现企业文化对内部控制有效性起到了强有力的支持作用。刘钰(2021)分析了大数据时代对企业内部控制的影响，提出加强内控管理制度建设的必要性。李垚然、胡北忠（2020）对华为技术有限公司狼性文化进行研究，指出华为技术有限公司企业文化对企业内部控制的影响。2基于企业文化视角的内部控制失效原因探究2.1企业文化的建设不健全，大多流于形式企业文化的培养缺乏系统的指导，致使企业文化战略没有得到相应的重视。大多数企

6、业的愿景目标只是一纸空文，空有口号，在实际中并没与贯彻执行。企业文化建设没有引起足够重视。内部控制观念相对陈旧落后。企业文化是内部控制有效运行的重要基石，企业的最好境界就是员工自己管理好自己，企业必须为员工这种自觉性的激发营造一种良好的氛围，而目前我国的企业很少有能做到这一点的。大多数企业遵循“执行指令、服从规范”的伦理道德和绝对的层级管理方式，员工主动性和积极性受到束缚。2.2企业文化建设基石较为薄弱我国的企业文化起步较晚，内部控制制度主要以制度建设为主，忽略了企业文化的作用。缺少文化熏陶的企业往往对员工的文化关怀不够，员工的个人价值得不到实现，更高层次的需要就更得不到满足了，这会导致员工工

7、作不积极，产生不良情绪，导致行为过激，而且企业文化基础薄弱也会使员工缺少对组织的归属感，客观上降低了内部控制的有效性。因此，企业内部良好企业文化的缺位不但导致企业发展历程缓慢，还间接削弱了内部控制的效力，进而加剧了企业内部的“道德贫困”。2.3企业功利主义过重在企业追求利益最大化的大社会背景下，员工往往容易丧失理性，为了追求企业和个人利益而做出一些违法违规的事，影响了内部控制的和谐。因此，在一个徇私舞弊的企业里，即使没有舞弊的意愿员工也很难洁身自好。优秀的企业文化能给员工灌输正确的企业价值观和职业判断，使员工有强烈的集体责任感和羞耻意识，知道什么可为什么不可为，从而建立自我约束机制，来弥补制度

8、的缺憾。2.4错误的价值导向加剧内控失效优秀的企业文化能够引导员工调整自己的价值目标和行为习惯，避免发生利益冲突。而充斥着错误价值观念的企业文化则会助长员工间的恶性竞争，导致内部控制失控甚至舞弊的产生。公司过于沉溺于短期经营业绩。历史是公司植根的动力，现在许多的公司为了追求所谓的时尚，常常轻易抛弃了自己的传统根基，这样做的同时，它们也抛弃了曾经的引领他们取得成功的那些核心价值观念，变得贫乏无力而又漂泊不定，一味地追逐任何时尚的商机。3基于企业文化视角的内部控制优化措施从根基上优化内部控制，就要全面的诊断和考察文化环境，明确企业文化在内部控制优化中的主要作用。3.1自我激励的文化优化良好的企业文

9、化是内部控制设计和建立的基础。优秀的企业文化，能够将公司理念贯穿于员工的价值观念中，让员工树立正确的价值判断，知道什么可为什么不可为，从而建立自我约束机制，指导行为形成个人“行动力”。优化企业文化构建富有人性化的制度环境，倡导和谐的内部制约机制，形成以人为本的内在约束，避免会计准则的条条框框和个人独断专行。这有利于集体道德规范和行为准则的形成，培养员工对企业管理制度的认同感，实现外部与内部约束的有机统一。3.2自我约束的文化优化企业文化主张企业建立以人为本的管理理念，形成尊重人、关心人、理解人、重视人的企业文化氛围，将员工的自我价值作为企业的终极目标，丰富与完善物质和精神激励方式，来增强员工对

10、企业的归属感，更为重要的是，企业文化让企业员工实现了自我激励。此外，企业文化以企业的价值观、企业精神等非规则的形式实现对员工的柔性约束，提高了企业内部控制的有效性。因此，激励本身就是一种管理方法，员工对企业的忠诚是员工在长时期内充分发挥能力的保证。3.3低成本管理的文化优化企业文化的管理方式有低成本的优点：第一，作为企业的非正式内部控制机制，企业文化控制弥补了正式的企业制度的不足，降低了监督成本；第二，企业文化减少了成员预期的不确定性，有利于员工知识和能力的积累；第三，企业文化能够改变员工的行为偏好，使他们与组织达成共同目标，这恰恰降低了企业运行中的谈判与讨价还价的成本。在新企业文化的指导下，

11、实现企业自主管理，企业既代价最低，也降低了企业的成本费用。随着管理理论与内部控制的不断完善，人们逐渐认识到“人”才是内部控制最主要的主体，倡导企业要充分调动人的主观能动性。在这种企业文化背景下，过于刚性过于管束的内部控制很难得到员工的广泛认同，从而导致执行困难。因此,本文提出构筑由“企业文化为主，内部控制为辅”刚柔并济的管理方式,服务于企业目标的实现。参考文献1蔡礼.企业内部控制实施现状及对策J.中国商论，2017(28):97-98.2葛俊明，徐燕.略谈企业文化对内部控制系统的软性支持作用J.中外企业家，2020(19):249-2503卢加元.云创新模式下企业管理问题研究-基于内部控制整体框架的视角J.科技管理研究，2016(4):184-1894蔺宁.国有企业内部控制环境优化的路径选择基于企业文化视角J.价值工程,2014(16):166-1685佟俭.关于我国企业内部控制环境优化的研究J.中外企业家,2015(13):82-83.第 8 页 共 8 页