集团企业税务风险的内控机制的原则(共3938字).doc

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1、集团企业税务风险的内控机制的原则(共3938字)摘要：随着我国经济的迅猛发展，企业所面临的市场竞争越来越激烈，企业的生存处境越来越艰难，就目前来说，我国很多的集团企业都尚未建立起科学的内部控制系统，并缺乏完善的税务管理体系。因此，文章将从企业税务风险内部控制系统出发，对税务风险系统的内容、原则进行具体分析，并提出构建内控机制的相关策略。关键词：集团企业税务风险；内部控制系统；内容原则；实践研究一、税务风险内部控制系统的主要内容分析（一)税务风险内部控制的相关内容在企业的内部控制系统中，税务风险控制是一项非常重要的内容，具体来说，税务风险的控制主要可以帮助企业分析现有的经济发展环境，及时发现其存

2、在的税务风险，并通过相关的风险预测评估结果来对企业的生产经营做出适当的调整，从而使得企业可以尽可能的规避风险，实现经营利益的最大化，风险的最小化。在进行税务风险内部控制时，将会涉及到集团企业的多个方面，其不仅与税务登记、税务申报、税款缴纳相关，还关系到涉税财务审计、税务成本管理、税务资料管理等多个内容，因此，税务风险工作的有效控制和管理离不开集团企业各个子公司、各个部门以及全体员工的共同努力。（二）税务风险控制环境分析税务风险控制环境主要是指：企业与税务相关工作人员在执行税务管理时所处的一个工作环境，这一环境不仅与企业的发展理念、发展宗旨相关，更与企业对人员的管理、运营活动的方式、组织结构、决

3、策的程序息息相关，一个良好的税务风险控制环境的建立，是税务风险高效控制管理的基础和前提。（三）税务风险信息的交流沟通税务信息的有效沟通主要是指企业在发展过程中，对涉及税务的相关信息做好记录，并做好企业各个部门对税务信息的沟通交流工作，帮助企业及时地了解税务信息，实现税务信息传递的有效化。同时，企业还需要建立相关的税务风险信息平台，及时更新完善税务信息。（四）税务风险监控与评估风险的监控与评估是企业进行有效税务风险内部控制的重要内容，有效的税务风险监控和评估可以科学评估企业的风险控制能力，并通过评估上一阶段企业的税务风险控制水平，来正确认识企业税务风险控制中存在的问题，及时对下一阶段的税务风险措

4、施进行适当的调整。注重税务风险的监控和评估，不仅可以帮助企业及时了解自身风险管理控制的能力，还可以实现自身内部控制系统的优化升级。二、构建税务风险内部控制体系应该遵循的原则（一）遵循合法性原则企业在建立税务风险内部控制系统，应该要遵循合法性的相关原则。在建立税务风险内部控制系统时，首先应该保证企业所建立的税务风险内部控制系统是符合国家法律法规的，是不存在任何法律风险的。（二）遵循成本效益原则企业主要是以盈利为目的，因此，企业在建立税务风险内部控制系统时，因涉及到企业成本消耗的问题，也需要坚持成本效益这一原则。并在构建税务风险内部控制系统时，在内部控制系统可以有效发挥的前提下，尽可能的实现成本最

5、小化、利益最大化。（三）遵循系统性原则因为企业的税务风险控制系统主要涉及到企业的各个方面，关系到企业的各个部门以及全体员工，因此，企业在建立税务风险内部控制体系时，为了保证内部控制的有效性，还应该要遵循系统性原则，尽可能的将企业运营的各个方面、企业的各个部门都包含进内部控制体系中去。同时，在建立内部控制系统时，还应该充分结合企业自身的实际发展情况，努力做到与自身发展情况相适应。（四）遵循可控性原则企业在整个发展过程之中，企业外部环境和内部环境都是在不断变化的。因此，在建立税务风险内部控制体系时，也应该要遵循可控性原则，在一定的时期内，根据环境的不断变化，不断调整完善内部控制系统，及时更新内部控

6、制系统各方面的内容，使之能够适应环境的变化，更好地促进企业的发展。三、建立完善集团企业税务风险内部控制的重要内容一个完善科学的税务风险评估机制，可以对企业的涉税项目进行定期的评估，对其中的问题进行及时的分析，并做出相应的调整。因此，一个完善科学的税务风险评估机制，是企业可以有效进行税务风险内部控制的前提和基础。同时，企业在构建税务风险内部控制系统时，还需要对国家和地方的政策法规有一个全面的了解，并以此为基础不断地完善自身的风险评估机制。（一）税务风险评估系统设计税务风险评估系统的主要目的是通过对税务风险的有效控制，来帮助企业更好的发展。具体来说，税务风险评估系统以企业未来的发展目标为导向，以降

7、低企业税务成本为关键，以促进企业发展为目的。因此，在设计税务风险评估系统时，需要重点关注税务评估指标对于税务风险评估的全面性。1.财务指标税务风险控制和分析的重要基础是对企业财务指标的税务风险评估，这一财务指标关系到多方面的内容，更与企业的财务、资产紧密相关。因为财务指标的特性，集团企业在具体操作时，可以采用定量法来构建相关的数学模型，以财务指标来及时了解集团企业的税务风险问题，以财务指标的变化来建立相关的动态反馈机制，实现对税务风险管理的有效监督。2.风险点指标财务指标是税务风险控制分析的重要基础，风险点指标则是税务风险控制分析的重要内容。具体来说，集团企业可以税务风险点的分析来对集团企业的

8、整个涉税环节进行评价监督，以风险点指标来明确，集团企业对税务风险影响最大的具体因素，从而了解整个税务风险管理的具体情况。3.纳税指标税务风险在管理的整个过程中，还有一项非常重要的因素需要重点关注，即是纳税指标，这一指标可以直接反映出，集团企业在具体阶段的纳税情况，通过对以往集团企业纳税行为的分析，来确定和适当调整企业在未来阶段的纳税行为，保证纳税行为的有效性。（二）税务风险识别系统设计对于税务风险内部控制系统来说，其中最重要的基础是税务风险识别系统，这一系统可以帮助集团企业更好、更高效的实现税务风险内部控制。就目前来说，我国的税务风险识别主要分为层次分析法和故障树分析这两种方法，这两种方法各有

9、特点，分别适用于不同的环境。1.层次分析法层次分析法是定量分析法和定性分析法这二者的结合，是一种多策略多指标的分析方法，其可以用于数据不足、目标结构多变等更为复杂的风险环境。这一方法主要是坚持复杂问题简单化的原理，通过对复杂问题进行一层层的划分，确认决策层、准则层和目标层等，再确认各个层次之间的相互关系，从而对税务风险进行识别。这一种税务方法有利于集团企业更好的明确上下级分工，明确各岗位人员的具体工作内容，强化上级的决策作用和下级的执行力。2.故障树分析法故障树这一分析方法主要可以识别一些更为复杂的风险，当集团企业面临一个十分复杂的问题时，首先，可以利用这一分析方法将这一问题分解成若干个小问题

10、，再对引发小问题的各个要素进行分析，从解决各个小问题开始，最终解决大问题。集团企业在分析税务风险时，也是按照这一原理进行的，逐个分解，逐步找出各个影响因素，最后确定风险控制策略。(三）税务风险控制系统设计1.税务风险点控制集团企业应该要加强对各个税务风险点的控制，具体来说，首先企业应该要对日常的税务业务和纳税环节进行规范，通过建立相关的制度来避免税务处理的随意性。同时，为了进一步加强税务处理流程，集团企业可以建立配套的操作流程介绍、税务行为处理准则等。2.特殊税务风险的应急控制当面对特殊税务风险时，集团企业需要更高的税务风险防范能力。因此，为了加强对风险的控制力，集团企业应该提前预测分析有可能

11、面临的重大、特殊风险，并制定风险应急报告、确定特殊风险的应急措施。对于有条件的集团企业来说，还可以寻求税务中介机构的帮助，以法律手段、公关办法来提高对风险的控制。四、结语建立健全集团企业的税务风险内部控制，提高其对税务风险的控制力，是目前经济形势下集团企业需要马上解决的问题。在具体的实施过程中，集团企业首先需要建立正确的税务认识，端正态度；其次，在构建体系时，除了需要结合自身的发展特点之外，更要充分考虑内部控制要素，在全面掌握税务风险的情况之下，科学的建立税务风险控制体系，从而促进集团企业的健康发展。参考文献：1李芳.企业集团加强税务风险内部控制的难点与突破J.南方经济,2015(03).2张楠.加强企业集团税务风险内部控制的对策分析J.中国集体经济,2015(06).3魏宁.企业税务风险内部控制研究D.中国地质大学,2016.第 7 页 共 7 页