论保险资管公司财务标准化建设(共6029字).doc

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1、论保险资管公司财务标准化建设(共6029字)摘要：面对大资管时代的浪潮，保险资管公司要想在日渐激烈的市场环境中占据有利位置，应当在投研能力、清算运营、投后管理、风险控制、财务管理、信息技术支持等多方面不断提升综合实力。财务标准化在提升财务工作效率、细化财务数据颗粒度、促进财务职能升级转型等方面具有重要意义。本文借鉴了会计信息化标准体系构建的理论框架和方法论，以华夏久盈的财务标准化建设为例，分享了财务标准化建设的经验和亮点，同时指出财务标准化不能满足于标准的制定，更应当注重财务标准的推广执行和持续完善，并对此提出了一些有效的建议。关键词：财务标准化；标准化建设；问题；对策华夏久盈资产管理有限责任

2、公司(以下简称华夏久盈)自2015年成立以来，在自有保险资金业务、受托管理第三方业务、另类投资业务等多个领域取得了长足的发展，受托资产管理规模由成立初期的2000亿元快速增长至5000亿元，业务经营模式逐渐由粗放型到集约型方向转变。公司业务的快速发展，迫切要求财务工作规则制度进一步完善、财务数据颗粒度进一步细化、财务基础工作效率进一步提升，从而更好的服务于公司业务的发展。另一方面，近年来国家出台了多项资产管理行业的新政策，使得金融行业各子版块之间的业务壁垒逐步打破，大资管时代的浪潮已经到来，在混业经营的行业趋势下，对整个资产管理行业来说，机遇与挑战并存。对保险资产管理公司而言也不例外，除了依托

3、为其股东提供受托投资服务的业务外，第三方业务必然成为各家竞相逐鹿的市场。要想在第三方业务的竞争中获得预期的市场份额，必然要求保险资产管理公司苦练内功，在投研能力、清算运营、投后管理、风险控制、财务管理、信息技术支持等诸多方面全面提升综合实力。从财务板块来看，打造一支高效专业的估值业务团队，将对提振公司的市场竞争力和业内话语权提供助力。基于以上内外两方面的动因，我司启动了财务标准化建设工作，作为企业精细化管理的重要步骤，对于企业的发展具有重要意义：首先，作为财务标准化工作的阶段性成果，标准化手册将直接形成一份重要的内部培训资料，是财务团队知识管理水平的重要体现，它以“岗位”和“作业”为视角，对公

4、司规章制度和业务流程做进一步细化，与“岗位”和“作业”的相关度更高，对实践的指南效果更加明显。与此同时，也有助于最大限度的缓释人员流动、岗位调整对财务工作带来的震荡，确保财务工作和稳定性。其次，财务标准化有助于规范财务工作人员的行为，有效防范操作风险，确保公司内部控制目标的实现，为公司展业和市场竞争提供更有力的保障。再次，“制定标准实践应用改进标准”的长效机制，有助于财务团队始终关注规则的完善和效率的提升，解放人力，为智能化财务、价值创造型财务奠定基础。一、企业财务标准化概述(一)企业财务标准化的含义企业财务标准化，是指企业为了规范财务活动，获得更优的财务工作效率，以会计法规、准则和企业内部制

5、度为准绳，对现有或潜在的财务问题制定、和实施共同使用和重复使用的条款等各项活动的过程。企业财务标准化包括以下两层含义：首先，它是一个制定财务标准、实践财务标准的系统活动过程；其次，它是一个动态性的活动过程，要随着企业发展的需要和财务会计准则的变化而适时调整。(二)企业财务标准化的建设基础企业财务标准化是企业经济业务发展到一定阶段的客观需求，反之，财务标准化的建设也要求企业具备一定的管理基础。1.企业的组织架构相对稳定组织架构作为企业内部控制环境的核心要素，在授权审批、不兼容岗位、预算控制、评价与考核等多方面影响企业的内部控制活动。如果组织架构频繁调整，将会影响到部门间的权责划分和部门内的岗位设

6、置，进而影响到某项业务的操作流程，内部控制活动的设计和安排也会相应的发生变化。因此，财务标准化作为企业财务控制的手段之一，只有在一个相对稳定的组织架构中，其所制定的规则、流程和标准才具有比较长效的适用性。2.企业层面的制度体系已建立财务标准化的源头是会计法律法规和企业制度，必须在现有的制度框架内制定规则和标准。因此如果企业的基本制度尚未建立健全，财务标准化将无据可依。3.信息系统相对成熟且运行稳定随着信息技术的广泛运用，企业财务管理的工作场景发生了深刻的变革，越来越多的财务活动都存在自动化机会，其中又以交易型活动、会计制证、记账和报表生成的自动化程度最高。因此，数字时代的财务管理和内部控制，必

7、然要依托信息系统而展开，将各类财务活动的部分或全部作业流程及控制措施都嵌入信息系统中，并且确保信息系统能够稳定运行。二、华夏久盈财务标准化的构建框架(一)理论基础为了探索华夏久盈的财务标准化建设，我们参考国内外有关财务管理规范理论的文献，其中会计信息化标准体系(AISS)构建的理论框架为华夏久盈的财务标准化建设提供了理论基础。AISS的理论框架依据各理论要素的本质属性将其划分为6个层次，其中，前导层解决构建目标和原则问题，规范层确定基本概念和关键特征，二者是AISS构建和应用的基础；其次通过设计层和开发层实现AISS的框架构建和实体构建，形成构建成果，进一步地，通过应用层和评价层实现AISS构

8、建的反馈和控制。(见图1)尽管AISS与华夏久盈财务标准化项目规范的对象有所差异，但它们共同属于标准化管理的范畴，因此我们借鉴AISS的理论框架，探索华夏久盈财务标准化的构建方法。(二)华夏久盈财务标准化的建设路径1.明确目标华夏久盈的财务标准化建设首先需要解决构建目标的问题，结合公司管理和经营的实际情况，我们将财务标准化的目标定义为“提升财务工作的效率和质量、减少非增值作业、防范操作风险”。2.分析现状、识别风险基于上述目标，财务标准化构建首先需要做好“现状分析”：首先，分析企业的组织架构和财务部门的岗位设置，以厘清企业各个部门的主要职责和财务部门内部分工情况，明确部门间、部门内部岗位间的权

9、责边界和沟通协作机制；其次，总结分析当前财务工作的主要业务流程，包括财务参与的公司层面业务流程，以及财务部门内部业务流程，以识别现有业务流程中的操作风险和冗余流程；再次，全面梳理部门关键产出，以明确财务数据的口径和质量标准。3.整合制度、制定标准、规范流程基于现状分析过程中识别的问题、风险和冗余，首先，应对企业相关的规章制度进行修订和整合。对现有制度的修订，应当预设一定的管理水平提升空间和业务发展前瞻空间，以保证制度在未来一定期间内仍具有适用性，避免制度频繁切换的风险。对现有制度的整合，有两个重点关注的内容：一是对部门间、岗位间权责边界的界定应当清晰，避免协作交互过程中的推诿、扯皮；二是应当尽

10、可能消除制度之间内容的交叉，避免出现内容互相矛盾的情形，减少制度实施过程中的理解分歧。其次，规范主要作业流程。作业流程标准可视为基于“岗位”和“作业”的视角对企业规章制度的拆分和细化，其要素包括流程图、基本释义、操作步骤和注意事项等。其中，流程图的绘制实现了作业流程的可视化，有助于帮助业务的各参与方清楚知悉业务全貌；基本释义的作用在于统一对于重要概念、信息系统等的界定和解释；操作步骤和注意事项的主要作用是提供具体操作指引和风险防范提示，明确每一个步骤的完成时限，确保整个作业流程的效率，从而切实体现了对实务工作的指导和规范。再次，制定财务数据标准。以华夏久盈为例，数据和报表是财务工作主要产出，为

11、此我们全面梳理了各项外部监管报表、向委托人提供的报表报告以及内部管理报表，并设计两个层次的数据标准：第一层次是明确了各项报表、报告的报送单位、数据来源、报送频率、报送时限和责任岗位，第二层次是就各项报表、报告逐一制定制表指南，以此规范数据口径、制表步骤、数据计算公式和校验关系以及注意事项提示。最后，我们按照“结构分明、概念清晰；涵盖面广、知识点全；简洁实用、贴近业务”为总体要求，将以上工作中总结沉淀的成果进行统一的收录汇编，形成一部标准化手册，实现标准、规则的系统归集，便于后续应用环节的查阅和使用。4.指导实践、持续优化设计和开发环节完成后，将标准化工作的成果交付应用，用于全面指导、规范财务工

12、作，同时，就应用效果进行跟踪、评价，基于应用中发现的问题反馈进一步优化标准，从而形成“制定标准实践应用改进标准”的长效机制，持续推进财务标准化工作。(三)工作亮点1.财务全员参与，组织合理有序财务标准化是一个系统工程，标准和规则的制定不可能凭一人之力完成，其实施和执行更需要全体财务工作者的支持和配合。因此，华夏久盈的财务标准化建设非常重视对财务团队全员的宣导和动员，一方面，在每一阶段的工作任务下达和工作结果反馈都以正式会议的方式进行，确保财务团队全员充分了解项目的进展和各自的任务职责，另一方面重视过程控制，按月度制定或调整工作计划，检查前一阶段工作完成情况，保证项目的整理进度符合要求。2.信息

13、多源采集，结论多轮论证首先，在外部，通过保险公司财务标准化建设情况的调研工作，发现大多数保险公司财务标准化的做法是，基于财务工作的精细分工，通过针对具体流程、具体操作制定业务规则，并以公司制度、操作手册、工作指引、工作白皮书等方式呈现，这些内容为我们提供了财务标准化内容框架、工作组织方式和成果展示方式等方面的借鉴意义。但另一方面，这些指引和手册相对一般都比较分散，并未做统一的汇编，也提供在文件管理、知识管理方面的改进提示。其次，在内部，基于财务岗位职能的不同分工，先以“背靠背”的方式由财务团队全员分别总结报表报告产出项目，以及主要作业流程中的业务规则、操作步骤、非增值环节、主要操作风险及防范措

14、施等内容，力求尽量全面的摸清“家底”，汇聚集体智慧；再以“面对面”的方式组织集体论证，分析讨论个体提出的观点、问题和改进措施，形成初步结论，与此同时，特别针对涉及多个职能部门协同的作业，组织多部门联席会议，核实并确认部门间的信息流转机制和内部控制机制，以“兼顾效率提升和风险防范”为目标，制定财务和业务数据传递的质量标准和流程标准。3.原则性与机动性有机结合财务标准化是一个动态和持续的系统工程，一方面，制定的财务标准应当具有通用性、原则性、严肃性，另一方面，财务标准化需要保持适当的业务弹性，要能够根据新业务、新管理环境不断地完善和优化，因此一套财务标准要想保持其适用性，需要兼备原则性和机动性。华

15、夏久盈的财务标准化建设充分考虑了这个问题，为此，我们将财务制度、常规业务的通用核算办法、数据报送标准、核算及月末结账流程等内容相对稳定、适用范围较广的标准纳入通用类组成部分，收录到标准化手册中，另外，将重难点核算事项、账务调整常见类型及处理、新型投资品种/业务的会计处理等适时更新、随时补充的内容纳入灵活类组成部分，收录到案例手册中，从而实现了两性的有机结合，避免财务标准因僵化过时而失去价值。三、问题和对策(一)企业财务标准化中存在的问题1.企业财务标准化工作存在“重设计、轻执行”的问题企业的财务标准化通常在设计和开发环节投放较多的资源，而比较容易忽视应用和评价环节，因此财务标准化工作往往以“完

16、成标准制定”作为“终点”。尤其是设立众多分支机构、跨地域经营的企业，更是容易出现对标准理解程度不同、执行力度不一、监督评价缺位的情形，从而使标准制定出来便被束之高阁，失去其应有的意义。2.标准本身的适用性评估存在困难评价标准本身的适用性主要有以下几方面的困难：一是以何标准进行评价，二是谁来进行监督和评价，三是什么样的评价频率是合适的，以上问题并没有统一的标准答案，都需要企业根据其战略目标、经营计划、组织架构和风险偏好、管理风格来确定。(二)对策1.企业应当重视财务标准的推广应用，并将执行情况纳入考核系统企业应当在培训、考核和监察体系中建立推动财务标准执行的配套机制。首先，企业应在整个组织架构中

17、就财务标准化构建工作进行宣导，对财务标准安排系统的培训教育，使财务标准的执行成为企业全体的共识和共同行为，而不仅仅是局限于财务部门和财务人员。其次，企业应当将财务标准的执行纳入部门绩效合约，并在企业的绩效考核体系中就财务标准执行情况设定相应的考核指标和评分权重。再次，企业可建立财务行为规范性的专项检查机制，对发现的问题做全辖的通报，多管齐下地形成推动财务标准应用执行的合力。2.企业应当结合自身实际，建立财务标准修订完善的长效机制企业应当综合考虑会计准则、监管要求的变化，以及自身经营管理的实际情况，做好财务标准修订的制度安排。笔者建议可以采取“即时”+“定期”的方式，做好标准适用性评估工作，即当

18、外部政策或者经营环境发生显著变化时，企业应当立即启动财务标准评估和修订工作，而当企业处于内外部环境相对稳定的时期，也应当选择合适的频率，例如至少一年一次的，评价审视现有标准的合理性和适用性。四、结论面对业务规模的不断扩张以及大资管时代的机遇和压力，保险资管公司要想在日渐激烈的市场环境中占据有利位置，应当在财务、投研、风控和投后管理等方面不断提升综合实力。财务标准化在提升财务工作效率、细化财务数据颗粒度、促进财务职能升级转型等方面具有重要意义。财务标准化是一个“设计+实践”的动态系统工程，保险资管公司一方面应当加大财务标准的推行力度，另一方面应当根据内外部环境建立适用的财务标准修订完善的长效机制，不断推动企业财务标准化的进程，全面提升企业的财务管理水平。参考文献：1胡晶明.保险公司财务工作标准化现状及改进措施J.中国乡镇企业会计，2013(8)：170-171.2李阳.解析企业组织架构对内部控制活动的影响J.中外企业家，2019(28)：44-45.3刘梅玲.会计信息化标准体系构建的理论框架和方法学研究J.会计研究，2016(9)：3-10.华夏久盈资产管理有限责任公司第 11 页 共 11 页