制造企业财务内部控制主要问题及相应措施.doc

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1、制造企业财务内部控制主要问题及相应措施一、制造业企业加强财务内部控制的必要性制造业企业是以经济效益为首要目标的经济组织，加强财务内部控制的必要性如下：第一，有利于企业开展的经营管理活动符合国家相关法律规定。加强财务内部控制，一方面可提高企业内部人员法律意识，另一方面依法开展经济活动才能最大化地保障企业资产运营的合理性与完整性。第二，有利于企业提高财务信息的可靠系数和准确系数。财务信息准确与可靠对企业各项经营决策有着密切的联系。财务信息来自制造业企业各项经济活动产生的数据和信息，因此它直接反映了企业经济活动的效益，继而能为企业下一步的发展规划提供依据。而财务内部控制的内容，正是对企业财务各项工作

2、进行监督与控制，所以要加快财务内部控制体系构建工作，保障企业财务信息的真实性与准确性。第三，有利于企业提高经营管理效率与质量。制造业企业经营管理的最终目的是合法实现经济效益最大化，而实现这一根本性目的，企业势必要根据实际情况，不断完善财务内部控制体系。通过财务内部控制体系，实现各部门之间的沟通与协作，形成相互监督和相互牵制，继而实现企业经营管理效率提升的目的，同时还能因为制度制约的效果减少相关人员因疏忽而造成的损失，最终促进制造业企业更好更快地实现长期战略目标。二、制造业企业实行财务内部控制存在的主要问题（一）财务内部控制体系不健全目前，我国制造业企业在制定财务内控制度时，常常出现以下几种情况

3、：第一，盲目崇拜先进、优秀的财务内部控制体系，有些制造业企业甚至不考虑体系与自身发展是否吻合，就直接套用其他公司各项制度。第二，体系设计过于理想化，有些企业在制定财务内部控制体系时要求过高，与实际情况严重脱节。第三，未能及时更新，有些制造业企业对财务内部控制体系认识不到位，没有意识到财务内控体系需要及时依据外界环境变化或企业自身战略调整而适当进行修改或补充。此外，在一定程度上财务内控制度的有效性取决于财务预算制度的完善性，如果财务人员对预算管理工作的态度不够严谨，同样会影响企业资金周转，最终影响财务内控的实施。（二）财务内控执行力度偏低财务内部控制制度是否发挥应有的效果与制造业企业内部执行力、

4、考核评价等内容有关。如果企业财务内控制度足够完善，但是却没有配套的检查、考核和评价体系，那么制度的价值无从谈起。就现阶段制造业企业财务内部控制执行情况来看，执行效果偏低的原因有以下几种：第一，不严格遵守企业财务内控制度。第二，有些制造业企业内部缺乏财务内控评价、考核以及检查机制，因而财务内控管理出现诸多问题与漏洞，阻碍内部控制管理效率和质量的提升。第三，还有一些是对企业财务内控制度执行结果缺乏绩效考核和实质性的奖惩，且考核力度不高，继而影响财务内控制度效果的发挥。（三）缺乏审计监督机构制造业企业内部审计监督力度不足，主要体现在两个方面：第一，部分企业对内部审计工作不重视，造成内部审计机构缺失，

5、即便某些制造业企业内部设置审计机构，也因重视程度不够，机构监管流于表面形式。第二，也有部分企业把大部分的精力和时间放在财务会计数据真实性和合法性上，而对其他工作很少进行差错防弊，继而无法真实地发挥内部审计机构的效果。（四）财务人员业务水平有待提高制造业企业要做好财务内控工作，势必需要财务内控岗位人员具有相应的业务水平和专业能力，即要熟练掌握公司相关业务流程和规章制度，还应具备丰富的财经、法律等专业知识和内部控制经验，只有具备这些条件的财务人员才有能力将内部财务管理与控制工作落到实处，但是在现实工作中，有些制造业企业在招聘财务人员时，往往因为股东和董事的介入或推荐，造成财务人员整体业务能力不足或

6、水平不够。三、加强制造业企业财务内部控制相应措施（一）构建完善的财务内部控制体系制造业企业要想构建完善的财务内控体系，须从以下几方面入手：第一，聘请专业顾问。制造业企业可聘请管理咨询服务的专业人士加入管理团队，借助他们丰富的经验和专业眼光，根据本企业实际情况，制定可操作的财务内部控制体系建设方案。比如制造业企业的投资计划，企业在投资项目计划、审批、执行流程以及相应风险防范制度制定时，通过聘请会计事务所等第三方机构对被投资企业进行尽职调查，而获得相应且具体的专项报告，使企业投资计划可行性和科学性得到保障。第二，掌握最新政策信息。财务内部控制体系构建工作不是一朝一夕即成的工程，而是需要与多方进行长

7、期密切合作，比如金融机构，制造业企业理应对抵押借贷、存款理财、外汇业务等信用业务信息进行一定掌握，以便企业以最小的代价获取最大的利益。制造业企业除了掌握财经方面的信息外，还应对当地政府机关或机构最新出台的政策进行研读，并及时在原有的财务内控体系上进行补充或调整。这样企业才能在良好的外部环境下，合理合规地开展各类经济活动。第三，提高体系设计完整性。各企业财务内部控制的设计受行业和发展战略影响不尽相同，但就经济活动的内容而言，制造业企业既可以借鉴国家出台的企业内部控制框架，亦或参考优秀的财务内控体系，然而切记不可生搬硬套，在尊重客观规律与事实的基础上，从整体角度考虑，有针对性地制定切实可行、符合实

8、际、同时又具有发展性的内控制度体系，只有这样才能在日常经营管理中发挥应有的作用。（二）强化内部控制的实施力度制造业企业要想强化内部制度的实施力度，必须做到以下几点：第一，建立检查机制。制造业企业财务内控制度在执行过程中，灵活运用穿行测试，配置专业人员定期对内控执行情况进行检查与测试验证，梳理记录内控活动，确保财务内控制度切实有效落到实处，同时也能为企业绩效考核提供评价依据。第二，完善绩效考核与评价机制，并落实责任追究制度。制造业企业财务内控制度实施过程中，需要对问题进行追溯根源，即明确问题环节及相应负责人，然后对这些问题进行归纳与总结，并提出切实有效的改善措施。对于责任人，制造业企业则需要根据

9、问题大小和责任人工作表现进行酌情处理，对于屡教不改的员工予以调岗或经济处罚。最后，建立实质性奖惩机制。制造业企业理应根据财务内控制度执行情况，对执行情况较好的部门和个人，给予适当奖励；对于执行情况较差的部门和个人，给予严肃的处理，这样才能激发员工能动性与积极性，继而实现财务内控的目标，发挥企业财务内控的价值和作用。（三）完善企业内部审计机构从某种角度上看，内部审计就是对企业内部的控制，因此，任何一家企业都应加强对内部审计工作的重视程度，建立完善的内部审计机构，这样无论是财务内控管理工作，还是其他经营管理活动，都能通过内部审计机构对其进行科学有效的控制与监督，确保经营活动顺利进行。想要充分发挥内

10、部审计控制与监督职能，势必要构建对股东负责且相对独立的内部审计机构，企业通过行之有效的控制与监督，才能在财务内控管理过程中发现漏洞与不足，进而对漏洞与不足进行改善与补充。（四）提高财务人员业务水平制造业企业提高财务人员业务水平，第一，应加强财务人员责任意识。责任意识理应是一种潜移默化形成的自觉意识，因此它不是强调出来的，而是强化出来的，即设置内部审核控制人员连带责任，一方面既能督促财务人员自觉形成责任意识，同时也能充分发挥内部审核控制人员的职能。第二，做好财务内控岗位的轮岗工作，既能让财务人员在不同岗位学到新知识，增强工作实力，实现 岗位多能 ，为企业培养复合型人才，同时也能减少财务人员犯错的

11、机会。第三，应通过内部培训提高财务人员业务水平。内部培训是企业提高财务现有人员业务水平最佳最快的途径。制造业企业在内部培训时，需要做到以下三点：第一，思维培训，企业可聘请优秀的财务内控专家来企业授课，为财务人员灌输性新思想、新理念。第二，素材讲解，比如通过对失败案例进行分析，以避免同类错误再次发生。第三，研讨会，企业可鼓励财务人员在研讨会上畅所欲言，发动众人的力量和智慧，对企业财务内控过程中可能出现的漏洞和问题进行探讨与分析，并制定切实可行的方案。四、结语综上所述， 中国制造2025 计划是我国实施制造强国战略第一个十年行动纲领， 一带一路 倡议，为我国制造业国际化提供历史性机遇，二者均对制造业市场空间拓展起到了至关重要的作用。本文旨在构建一套完善且健全的财务内部控制体系，通过构建完善的财务内部控制体系、强化内部控制执行力度、完善企业内部审计机构以及提高财务人员业务水平，来提高企业管理能力，增强市场竞争力和经济效益，以此抓住时代和国家赋予制造业的大好机遇。第 7 页 共 7 页