初级会计职称第三章总结.doc

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1、初级会计职称第三章总结初级会计职称第三章总结第三章支付结算法律制度【复习方向】本章是经济法篇主力章节，各类题型均可考核，但今年新增内容并不多，同学们在复习中应注意历年常见考点，且必须学会运用法条解决实际问题。本章2022年极有可能考核不定项选择题，复习中注意票据的一般规定与具体票据相结合。【本章历年各考点考核情况】考点支付结算工具分类各年考核题型2022年多选题办理支付结算的基本2022年单选题、判断题、2022年单选题、2022年单选题、2022年要求单选题、2022年单选题银行结算账户的开立、变更和撤销基本存款账户一般存款账户专用存款账户2022年单选题、2022年单选题、2022年判断题

2、、不定项选择题2022年单选题、2022年单选题、2022年不定项选择题2022年多选题、2022年判断题、2022年不定项选择题2022年单选题各类账户是否可以支2022年单选题取现金银行卡汇兑托收承付国内信用证票据的分类票据当事人票据权利的概念票据权利的补救票据责任出票（记载事项）背书承兑保证商业汇票银行本票支票【考点透析】表一、支付结算的办理要求分类出票日期签章更改三票一卡结算方式（1）“必须”使用中文大写，小写无效，银行不受理（2）日期的中文大写方法：汉语规律，数字构成，防止涂改（1）单位、银行：单位财务专用章+法定代表人“或”授权代理人名章（2）个人：本人的签名“或者”盖章“出票金额

3、、出票日期、收款人名称”不得更改2022年单选题、2022年多选题、判断题、2022年单选题、2022年单选题、判断题、2022年单选题2022年判断题、2022年多选题2022年单选题、2022年单选题、2022年单选题2022年判断题、2022年单选题、2022年单选题、2022年判断题2022年单选题2022年多选题、2022年多选题、2022年不定项选择题2022年判断题、2022年单选题2022年多选题、2022年多选题2022年多选题2022年多选题、判断题、2022年判断题2022年判断题、2022年单选题、多选题、2022年不定项选择题、2022年单选题2022年判断题、202

4、2年多选题2022年多选题2022年单选题、2022年不定项选择题、2022年多选题、不定项选择题、2022年多选题2022年单选题2022年单选题、多选题、2022年单选题、2022年多选题、2022年多选题、2022年多选题、2022年不定项选择题第1页其他记载事项，“原”记载人可以更改，但要在更改处“签章”证明“伪造”是指无权限人假冒他人或虚构他人名义“签章”的行为伪造与变“变造”是指无权更改票据内容的人，对票据上“签章以外”的记载事项加以造改变的行为表二、银行结算账户核存款人开立基本存款账户、临时存款账户（验资、增资除外）、预算单位专用存准款账户、QFII专用存款账户实行核准制制开存款

5、人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起“3个工作日后”，方可办理立生“付款业务”。但“注册验资的临时存款账户转为基本存款账户”和因“借款转效存”开立的一般存款账户除外日【注意】限制付款，不限制收款变更改名称（不改变开户银行及账号）5个工作日内提出变更申请更其他内容发生变更5个工作日内书面通知【注意1】同时拥有多个银行结算账户的情况下，最后办理基本存款账户的撤销。撤【注意2】对按规定应撤销而未办理销户手续的单位银行结算账户，银行应通知存款销人，自发出通知之日起“30日”内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户使用范围基本户开户资格日常经营活动的资金收付；工资、奖金和现金的支取（只能开一个）（

6、1）“团级”（含）以上军队、武警部队及分散执勤的支分队（2）异地“常设”机构（非临时机构）（3）单位设立的“独立”核算的附属机构（4）非个人使（1）借款转存、借款归还和其他结算的资金收付用一般户（2）可以办理现金缴存，但不得办理现金支取范（3）开立一般存款账户没有数量限制围使用专用户规定（1）“单位银行卡账户”的资金必须由基本存款账户转入，该账户不得办理现金收付业务（2）“财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金”专用存款账户，不得支取现金（1）一个基层预算单位开设“一个”零余额账户使预算单（2）用于财政授权支付：可以办理转账、“提取现金”等结算业务用位零余（3）可以向本单位

7、按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积规额户金及提租补贴，以及财政部门批准的特殊款项，不得违反规定向“本单位其定他账户”和“上级主管单位”、“所属下级单位账户”划拨资金使（1）有效期最长不得超过2年用临时户（2）可以支取现金规（3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付定【注意】此知识点主要围绕各账户的使用范围及规定进行考核，重点关注是否可以存取现金表三、银行卡分类是否可以透信用卡按是否向发卡银行交存备用金：贷记卡、准贷记卡第2页支借记卡信息载体磁条卡、芯片卡使用对象单位卡和个人卡币种人民币卡、外币卡（1）先消费后还款（2）免息还款期：最长60天最低还款额：首月最低还款额不得低于

8、其当月透支余额的10%【注意】二者只能享受其一（3）按月计收“复利”（1）发卡银行要求“缴存备用金”，备用金不足支付时，在信用额度内透支（2）透支期限为60天（3）按月计收“单利”贷记卡准贷记卡（1）资金一律从基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得存入销货收入单位人民币卡（2）销户时，资金转入其基本存款账户，不得提取现金（3）可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但“不得透支”1.25%（餐饮、宾馆、娱乐、珠宝金饰、工艺美术品、房地产特殊行业及汽车销售）收单业务手续费【记忆提示】“高富帅”的标准（2022年新变一般行业0.78%化）民生类行业0.38%公益类区分标准单张限额挂失赎回有效期提供

9、身份证记名卡记载持卡人身份信息5000元可挂失购卡后3个月可赎回无需要按服务成本不记名卡不记载持卡人身份信息1000元不可挂失不可赎回不得低于3年一次性购买1万元以上需要表四、预付卡（2022新增）使用信用卡购买及充值转账购买转账充值使用规定单位：一次性购买5000元以上个人：一次性购买50000元以上一次性充值5000元以上不得用于或变相用于提现发卡机构的资金管发卡机构必须在商业银行开立“备付金专用存款账户”存放预付资金，理不得挪用、挤占表五、结算方式汇款汇出银行“受理”汇款的依据回单汇兑收账银行将款项“确已收入”收款人账户的凭据通知撤汇汇出银行“尚未汇出”第3页汇出银行“已经汇出”退汇（1

10、）收款人拒收，银行“立即”办理退汇（明确表示）（2）经过“2个月”无法交付的汇款，银行应主动办理退汇（未明确表示）主体必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同限制意的城乡集体所有制工业企业适用内容必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、寄销、范围限制赊销商品的款项，不得办理托收承付结算金额每笔金额起点为1万元（新华书店为1000元）限制托收托收承付使用规定“必须”签有购销合同，并“注明”使用托收承付结算；“必须”具有商品确已发运的证件（1）验单付款的承付期为3天（承付期内遇法定休假日顺延），从付款人开户银行发出承付通知的次日算起；（2）验货付款的承付期为

11、10天，从运输部门向付款人发出提货通知承付的次日算起。【注意】付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款，银行即视作承付，并在“承付期满的次日”（遇法定休假日顺延）将款项主动划给收款人收款对同一付款人累计3次收不回货款的，银行暂停向“该付款人”办理托停办人收托收付款累计3次提出无理拒付，银行暂停其向外办理托收人特点“不可撤销”、“不可转让”适用“国内企业之间”商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，“不国内范围得支取现金”信用（1）受理时，收取不低于开证金额“20%”的保证金证（2）有效期最长不超过“6个月”程序（3）申请人交存的保证金和其存款账户余额不足支付，开证行仍应在规定的付款时间内付

12、款，不足支付部分作逾期贷款处理委托收款表六、票据的一般规定基本当事人：出票人、付款人、收款人当事非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人人【注意】结合具体票据去理解付款请票载收款人或最后的被背书人可以行使求权追索权票载收款人、最后被背书人、代为清偿票据债务的保证人、背书人可以行使一般情况：票据的取得必须给付对价。票据特殊情况：因“税收、继承、赠与”可以依法“无偿”取得票据，但所享取得票权利有的票据权利“不得优于前手”据权利【注意】因“欺诈、偷盗、胁迫、恶意或重大过失”而取得票据的，不得享有票据权利挂失止付、公示催告、普通诉讼失票救【注意】可以挂失止付的票据：已承兑的商业汇票、支票、填明“

13、现金”济字样和代理付款人的银行汇票、填明“现金”字样的银行本票第4页（1）对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年（2）见票即付的汇票、本票，自出票日起2年（3）对支票出票人的权利，自出票日起6个月权利的（4）对前手的追索权，自被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月时效（5）对前手的再追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月【注意1】票据权利丧失但仍然享有民事权利【注意2】第（4）、（5）种情况所指的追索权，不包括对“出票人”的追索权记载必须记载、相对记载、任意记载、记载不产生票据法上的效力的事项出事项票（1）出票人签章不符合规定的，票据无效签章（2）背书人、承兑人、保证人签章不符合规定

14、的，其签章无效种类转让背书和非转让背书（委托收款背书和质押背书）记载背书人未记载被背书人名称即将票据交付的，持票人在被背书人栏内记载事项自己的名称与背书人记载具“同等法律效力”粘单粘单上的“第一记载人”，应当在票据和粘单的粘接处签章背书以背书转让的票据，背书应当连续连续附条背所附条件“不具票据上的效力”件书部分将票据金额部分转让或分别转让给两人以上的背书无效背书（1）出票人记载“不得转让”字样，票据不得背书转让限制（2）背书人记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对背书后手的被背书人不承担保证责任，其只对直接的被背书人承担责任期后“被拒绝承兑、被拒绝付款或超过付款提示期限”不得背书

15、背书适用商业汇票范围承提示（1）定日付款或者出票后定期付款：汇票到期日前承兑兑承兑（2）见票后定期付款的汇票：自出票日起1个月内提示承兑附条视为“拒绝承兑”件（1）未记载被保证人名称，以“出票人”或“承兑人”为被保证人记载（2）未记载保证日期，出票日期为保证日期事项【注意】保证人未在票据票据或者粘单上记载“保证”字样而另行签订保证合同或者保证条款的，“不属于票据保证”保保证连带责任证责任附条“不影响”对汇票的保证责任件保证保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权效力持票人行使追索权，可以不按照票据债务人的先后顺序，对“出票人、背追索被追索人书人、承兑人和保证人”任何一人、

16、数人或者全体行使追索权票据行为第5页追索内容本金、利息、费用表七、汇票、本票与支票申请人或者收款人有一方为单位的，不得申请“现金”银行汇票出票【注意1】必须记载事项共计七项，与本票和支票进行区分。本票无“付款人名称”，支票无“收款人名称”【注意2】无条件支付的“承诺”银行（1）未填明实际结算金额和多余金额或者实际结算金额超过出票金额，银汇票实际结行不予受理，该汇票不得背书转让算金额（2）更改实际结算金额的银行汇票无效提示付自“出票”之日起“1个月”款超过付款期限提示付款的，“代理付款银行”不予受理出票必须记载事项共计七项；无条件支付的“委托”付款期限最长不得超过“6个月”付款商业汇票提示付款自

17、汇票“到期日起10日”期限持票人未按规定期限提示付款，在作出说明后，承兑人或者付款付款责任人仍应当继续对持票人承担付款责任计算贴现其他本票出票付款贴现利息=票面金额贴现率贴现期/360贴限期：贴现日至汇票到期前1日【注意】承兑人在异地的，另加3天的划款日期贴现到期不获付款，贴现银行可从贴现申请人的存款账户直接收取票款必须记载事项共计六项：无付款人名称；无条件支付的“承诺”提示付款期限：自“出票日”起最长不得超过“2个月”必须记载事项共计六项：无收款人名称；无条件支付的“委托”授权补记事项：（1）金额；（2）收款人名称【注意】未补记前不得背书转让和提示付款支票出票签发要求：支票的出票人签发支票的

18、金额不得超过“付款时”在付款人处实有的金额，禁止签发空头支票罚则：人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要支票金额2%的赔偿金；屡次签发的，银行应停止其签发支票付款防伪图案措施提示付款期限为自出票日起“10日内”现金支票“梅花”；汇票“兰花”；转账支票“竹”；本票“菊花”“安全线”是2022版汇票、非清分机本票新加入的防伪特征第6页扩展阅读：初级会计职称第四章总结经济法基础（第四章）第四章增值税、消费税、营业税法律制度【复习方向】本章为税法篇主力章节，各类题型均会考核，且今年新增内容较多，同学们在冲刺阶段，一方面要熟练掌握基本概念和基本计算，另一方面要注意查缺补漏。同时要

19、重点关注增值税的计算以及增值税和消费税的结合考核，本章2022年极有可能考核不定项选择题。【本章历年各考点考核情况】注：2022年、2022年、2022年无增值税和消费税考点视同销售混合销售与兼营征税范围特殊方式下销售额的确增定值应纳税额的税计算小规模纳税人计算纳税义务发生时间专用发票的使用规定征税范围税目各年考核题型2022年多选题2022年判断题2022年多选题、2022年多选题、2022年多选题2022年多选题2022年综合题（两题）、2022年综合题2022年单选题2022年单选题2022年单选题2022年多选题2022年单选题、2022年多选题、2022年单选题应纳税额计算（复合计2

20、022年单选题消征）费特殊情况下2022年多选题、2022年判断题、2022年单选题、2022年判断题税的计税规定组成计税价格纳税义务发生时间征税范围视同销售行为特殊业务的计税规定营混合销售及业兼营行为税税目2022年单选题、2022年单选题、2022年综合题2022年单选题2022年单选题、2022年单选题、2022年单选题2022年多选题、2022年判断题2022年单选题2022年单选题、2022年单选题2022年单选题、2022年单选题、多选题、判断题、不定项选择题、2022年单选题、2022年多选题、判断题2022年单选题、2022年单选题、2022年单选题、判断题、不定项选择题、20

21、22年单选题、多选题、判断题、不定项选择题、2022年单选题、多选题、不定项选择题2022年多选题、2022年单选题计税依据税收减免第1页纳税义务发生时间纳税地点纳税期限【考点透析】经济法基础（第四章）2022年单选题2022年多选题、2022年多选题、2022年判断题2022年单选题表一、增值税纳税人（2022年新增）分类标准特殊情况计税规定（1）个人（非个体户）生产型：50万以（2）非企业性单位简易征税；小规模下（3）不经常发生应税行为的企业不得使用增值税专用发票（可纳税人非生产型：80万【注意】（1）为必须（2）（3）以到税务机关代开）以下可选择一般纳超过小规模纳税小规模纳税人会计核算健

22、全，可以执行税款抵扣制税人人认定标准申请认定为一般纳税人表二、增值税征税范围（不考虑营改增）（2022年新增）一般销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物范围【注意】货物指“有形动产”，包括电力、热力、气体；劳务注意与营业税区分（1）委托代销货物；（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送；（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售视同（5）“购进”的货物只有“对外”才视同销售销售对内行为：非增值税应税项目、集体福利、个人消费对外行为：投资、分配股利、无偿赠送【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别增值税混缴增值税合销售混合“一项”销营业税混缴营业税销售售行为

23、合销售特殊的混分别纳税合销售销售货物同时提供运输劳务娱乐场所销售烟、酒、饮料销售“自产”货物的同时提供建筑业劳务不同税种分别核算分别缴纳；未分别核商场经营美食城兼营算税务局“核定”兼营“多元化”不同税目分别核算分别缴纳；未分别核销售家电；销售音像制品运输经营兼营算“从高”适用公司提供租车服务兼营减免应单独核算，未单独核算“不生产销售一般药物和避孕药税项目得”免税、减税品“货物”期货银行销售金银有形动产兼营缴纳增值税销售金银缴纳增值税缴纳增值税缴纳增值税混合销售有形动产缴纳营业税缴纳增值税销售电话缴纳增值税死当销售、寄售代销有形动产特殊集邮商品的“生产”有形动产规定集邮商品的销售、报刊邮局发行非

24、邮局电信单位单独销售电话兼营表三、一般纳税人应纳税额计算（2022年新增）销销售全部价款+价外费用第2页项额税不属额于价外费用项目经济法基础（第四章）（1）向购买方收取的“销项税额”（2）受托加工应征消费税的消费品所“代收代缴”的消费税（指受托方）（3）符合条件的“代垫”运费（4）符合条件“代为收取”的政府性基金或行政事业性收费（5）代办保险收的保险费，代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费【注意】价外费用为含增值税的销售额价税不含税销售额=含税销售额（1+17%）或（1+13%）分离【注意】默认含税销售额：（1）零售价；（2）价外费用；（3）普通发票（1）组成计税价格成本（1成本利润率）（2）

25、组成计税价格成本（1成本利润率）（1消费税税率）【注意】先找本单位同期同类产品平均售价；没有，找其他单位；还没有，组价（1）组成计税价格关税完税价格+关税（2）组成计税价格（关税完税价格+关税）（1消费税税率）组成计税价格视同销售进口包装物押金（区别装物区分一般包装物；啤酒、黄酒包装物；白酒和其他酒包租金）装物特殊折扣销售、销售折让与区分折扣发生的时点销售退回以旧换新以物易物凭票抵扣准予抵扣计算抵扣除金银首饰外不扣减旧货收购价格双方都作购销处理增值税“专用”发票、进口增值税“专用”缴款书购进免税农产品、取得运输“普通”发票【注意1】免税农产品与烟叶税结合【注意2】运费的抵扣项目只有“运费”、“

26、建设基金”进项（1）“外购”货物用于内部消费；（2）管理不善造成的“非正常损失”；（3）税纳税人自用消费品（两车一艇）；（4）上述项目的运输费用和销售免税货物额不得的运输费用；（5）抵扣凭证不符合规定；（6）按简易办法征收；（7）一般抵扣纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准，未办理一般纳税人认定手续【注意】（1）（2）为考核重点表四、增值税征收管理（2022年新增）直接收款收到销售款或取得索取销售款凭据的当天托收承付和委托收“发出货物”并办妥托收手续的当天款赊销和分合同约定的收款日期的当天纳税义务期收款发生时间预收货款货物发出的当天委托代销收到代销清单或者收到全部或部分货款的当天视同销

27、售货物移送的当天进口货物报关进口的当天先开发票开具发票的当天第3页经济法基础（第四章）机构所在地；总分支机构不在同一县（市）的，经批准，可以由总固定业户机构汇总向总机构所在地申报纳税；外出经营看是否开具“外管证”纳税地点非固定业向销售地或劳务发生地申报纳税户进口向报关地海关申报纳税1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度+按次纳税纳税期限申报、纳税时间：自之日起“15日内”【注意】增值税、消费税纳税期限相同，营业税没有1日、3日的规定表五、营改增（2022年新增）纳税应税服务年销售额“超过500万元”的纳税人为一般纳税人人【注意1】不包括“铁路运输”交通运输【注意2】“程租”、“期租

28、”、“湿租”属交通运输业业“光租”、“干租”属现代服务业有形动产租赁税目税目现代服务业（生产型）研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询服务表六、消费税征税范围（2022年新增）生产销售生产自产自用委托方为纳税人“销售时”纳税用于“连续生产应税消费品”的不纳税用于其他方面的于移送使用时纳税受托方为单位，由“受托方”向委托方“交货时”代收代缴委托受托方为个人，由“委托方”“收回后”自行缴纳加工【注意】委托方收回应税消费品后用于连续生产应税消费品的，所纳消费税准予抵扣；若用于直接出售，不再缴纳消费税进口报关进口时缴纳消费税零售金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰

29、品于“零售”环节纳税批发烟草批发企业将卷烟销售给零售单位（单一环节纳税的例外）表七、消费税税目与税率（2022年新增）酒不包括：“调味料酒”化妆品不包括：“护肤、护发产品”及演员用的“油彩、上妆油、卸妆油”鞭炮、焰不包括：“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线”火税汽车轮目不包括：“农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专用轮胎”胎小汽车不包括：“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车（不上马路）；企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”【注意】“木制一次性筷子”、“实木地板”的说法比例税率税定额税率黄酒、啤酒、成品油率复合计卷烟、白酒第4页征经济法基础（第四章）【注意】将不同税率的

30、应税消费品“组成成套消费品销售”的，无论是否分别核算均“从高适用税率”表八、消费税应纳税额计算（2022年新增）从价定销售额全部价款+价外费用率【注意】向购货方收取的增值税税款不属于价外费用从量定【注意】（1）不要让题目中的价款迷惑；（2）别忘记单位换算问题额复合计【注意】看到卷烟和白酒，不要忘记计算从量定额部分的消费税征通过自设“非独立按“门市部”对外销售额或数量征税特殊情核算”门市部销售况“换、抵、投”按最高销售价格包装物押金【注意】白酒、其他酒和啤酒、黄酒的不同之处（1）组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-比例税率）（2）组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量定额税率）（1-

31、比例税率）【注意】先找“受托方”的同类消费品的销售价格，没有再组价（1）必须用于“连续生产应税消费品”（2）按“当期生产领用数量”扣除（1）不包括酒类等产品；（2）不同税目产品不得扣除；（3）纳税环节不同不得扣除；（4）用于生产非应税消费品不得扣除自产自用及进口的组价与增值税相同组成计税价格委托加工已纳税款的扣除扣除范围扣除条件【注意】增值税与消费税的结合很可能成为今年不定项选择题的命题点表九、营业税征税范围（不考虑营改增）一般提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产范围视同（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权“无偿赠送”其他单位或者个人销售（2）单位或者个人自己“新建”建筑物后销售

32、，其所发生的“自建”行为水利工程水费提供“天然水”供应服务按“服务业”征收营业税销售林木的同时提供林木管护劳务，属于“混征收增值税合销售”林木管护劳务特殊规定单独提供林木管护劳务征收营业税提供“农业机耕、排灌、病虫害防治、植保劳免征营业税务”汽车按揭服务和代随汽车销售提供，属于“混合销售”办服务单独提供征收增值税征收营业税与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企征收营业税商业企业向供货方业向供货方提供一定劳务收取的收入与商品销售量、销售额有必然联系按平销返利处理表十、营业税税目交通运程租、期租、湿租交通运输业第5页输业光租、干租经济法基础（第四章）服务业租赁业建筑业建筑业不征税管道煤气集资费（

33、“初装费”）有线电视台收取的“初装费”自用建筑业自建出售（新建）出售（使用一段时间后）出租投资（共担风险）投资（固定收益）融资租赁人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款（1）销售不动产；（2）建筑业销售不动产不征税金融保险业金融保险业服务业租赁业服务业租赁业（1）货物期货（2）存款、购入金融商品行为，以及金银买卖业务金融业（3）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为不征营业税（4）人民银行对金融机构的贷款业务（5）金融机构往来业务（6）金融机构的出纳长款收入（1）保险企业取得的“追偿款”保险业（2）保险公司的“摊回分保费用”邮电通信“快递”业电话

34、“安装和移机”广播电视有线数字付费频道经营游览场所有线电视初装费文化体育广告的播映业“出租”文化场所以“租赁方式”为体育比赛提供场所娱乐业台球、高尔夫球、保龄球代理报关业务餐饮中介代无船承运业务服务理业受托种植植物、饲养动物金融经纪广告代理旅不征营业税邮电通信业邮电通信业文化体育业文化体育业建筑业服务业广告业服务业租赁业服务业租赁业娱乐业服务业代理业服务业代理业服务业代理业服务业金融保险业服务业广告业在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环服务业保客运车旅游业第6页游“转租”光租、干租经济法基础（第四章）服务业租赁业服务业租赁业服务业租赁业服务业租赁业服务业租赁业服务业租赁业服

35、务业租赁业交通运输业金融保险业转让无形资产服务业广告业服务业广告业“酒店产权式经营”交通部门“有偿转让高速公路收费权”租出租文化场所赁以租赁方式为体育比赛提供场所土地租赁程租、期租；湿租融资租赁出租电影拷贝广告代理广告的播映广告“转让”土地使用权、转让商标权、专利权、非专利技术、“出转让无形资租电影拷贝”，著作权、商誉产土地所有者“出让”土地使用权和土地使用者将土地使用权还给土地所有者投资（共担风险）；转让股权转让无形资产未进入施工阶段转让在建项目进入施工阶段土地租赁投资（共担风险）；转让股权整体转让企业产权不征收营业税不征收营业税转让无形资产销售不动产服务业租赁业不征收营业税不征收营业税销售

36、不动产表十一、营业税应纳税额计算已缴过营业税的预收款逐期转为营业收入，允许从当期营业额中减除从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税一般规价格明显偏低并无正当理由或视同发生应税行为而无营业额的，由主管税务机关定核定营业额顺序：先看自己再看别人组价营业额=营业成本或者工程成本（1成本利润率）（1-营业税税率）第7页经济法基础（第四章）发生退款的已缴纳营业税税款应当退还或从纳税人以后的应纳税额中减除营业税纳税人“购置税控收款机”取得的发票可以抵扣税款（专、普均可）可抵免税额=价款（117%）17%或凭票抵扣交通运输业建筑业联运业务、出境换乘分包【注意】“建筑劳务”和“装饰劳务”营业额的确

37、定融资租赁、金融商品转让、代收【注意】无赔偿奖励业务以“实际收取”的保费为营业额集团客户跨省租线、合作邮递演出代理业服务业旅游业广告业转让土地使用权销售“二手房”不足5年个人售房5年以上表十二、营业税减免税及征收管理减免税【口诀】一老和一小；婚姻和死亡；科教文卫体，掐头又去尾；残疾、农业总照顾一般情况收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天餐饮中介、彩票代售、外事服务、代理报关、无船承运无论提供境内旅游还是境外旅游均为余额计税【注意】扣减“广告发布费”而非广告制作费等无论来源为购置还是抵债所得均余额计税全额计税普通住房非普通住房免征营业税余额计税金融保险业余额计邮电通信业文化体育业税“转让土地使用纳税义“提供建筑业或者租赁业劳务”、“收到”预收款的当天务发生权或者销售不动产”，采取“预收款”方式时不动产所有权、土地使用权转无偿赠送间移的当天自建（新建）销售纳税地转让、出租土地使用权或不动产点其他提供“建筑业”劳务销售自建建筑物的纳税义务发生时间应税劳务发生地土地所在地或不动产所在地机构所在地纳税期5日、10日、15日、1个月或者1个季度+按次纳税限第8页第 20 页 共 20 页