审计学复习资料.doc

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1、审计学复习资料 我国最早的政府审计起源于西周 。 审计的基本职能是监督 审计对象可以概括为被审计单位的财政财务收支及其经济管理活动。审计组织的独立性是审计监督正常发挥作用的重要保证。国家审计的性质一般属于事后的强制性监督。审计由三方面关系人构成，依次是审计主体、被审计单位和审计委托人。申请成立会计师事务所应报经财政部门审查。对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其负有民事责任和刑事责任。按中国证监会的规定，我国上市公司审计委员会隶属于股东大会。合伙设立的会计师事务所，不具有法人资格。按照审计准则规定，在审计过程中，注册会计师若发现客户内部控制存在重大缺陷，应向 客户提交管理建议书。审计人员形成审计

2、结论、发表审计意见的直接依据是审计工作底稿。审计工作底稿的所有权属于执行该项目的会计师事务所。审计工作底稿复核制度中部门经理的复核称为一般复核。下列属于具体审计计划内容的是审计方向。审计对象可以概括为被审计单位的财务收支及其管理活动。 按照审计准则规定，在审计过程中，注册会计师若发现客户内部控制存在重大缺陷，应向 客户提交管理建议书。 审计人员形成审计结论、发表审计意见的直接依据是审计工作底稿。 审计档案按使用期限的长短和作用大小可分为永久性和当期档案两类。 在计划某项审计工作时，注册会计师应分财务报表层和账户余额层层次来评价重要性水平。关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是审计风

3、险是注册会计师审计前面 临的。 审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 控制测试时间安排在期中的后期进行。 下列各项中，不属于控制活动的是监督。 应收账款询证函的发出和收回应由注册会计师控制。 下列各项不属于采购与付款职责分离控制的是请购与询价。 采用逆查法，一般从会计报表查起。 审计最基本的职能是经济监督。 函询法一般用于往来款项的查证。 审计关系人由审计人、被审计人、审计委托人 组成。 属于审计标准的有企业会计准则和企业会计制度 、公司法 、税法 、被审计单位的规章制 度。 审计证据按相互关系可分为基本证据 佐证证据 矛盾证据 审计的独立性主要表现在机构独立 人员独立 工作独立 经济独立。

4、 按审计主体可分为国家审计 民间审计 内部审计。 我国注册会计师可以办理的业务有审计业务会计咨询会计服务其他法定审计业务。 核对法包括账证核对 B 账账核对账实核对 应作为审计工作底稿的是问题备忘录、有关重大事项的往来信件 、被审计单位文件记录的 摘要或复印件审计计划的作用主要包括有助于注册会计师根据具体情况手机充分、适当的审计证据、有 助于保持合理的审计成本、有助于提高审计工作的效率和质量、有助于减少与客户之间发 生的误解。 重要性概念理解：重要性中的错报包含漏报 、重要性的确定离不开具体环境 、对重要性 的评估需要运用职业判断 判断： 1.从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据

5、更可靠。2.一般说来，业务类工作底稿是在审计外勤工作时完成的。3.由于政府审计具有强制性，被审计单位必须无条件接受审计，所以，政府审计独立性高 于注册会计师审计。4.一般而言，重要性水平愈低，所需证据数量越小(正向关系)。5.一般来说，某账户金额越大或越重要，所需收集的证据的数量就越少(反向关系)。6. 民间审计担负的是对全民财产的审计责任。7. 注册会计师经所在会计师事务所同意，可为其他会计师事务所提供服务。8. 函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查 证。9.美国的国家审计机构的隶属关系是隶属于议会。10.瑞典的国家审计机构的隶属关系是隶属于政府。11

6、审计最早出现于民间，称为民间审计。 12内部审计具有权威性和独立性。 13局部审计的优点是审查详细彻底，缺点是审计工作量大，审计成本高。 14民间审计组织即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。 15报告准则是指对审计人员编制审计报告的原则、形式、内容等所作出的规则。 16无论是顺查还是逆查，均需运用审阅法与核对法。 17总账与日记账的记录无需分工。 18审计人员进驻被审计单位后可立即进行符合性测试。 19审计结论在审计工作底稿中可有可无。 20固有风险与检查风险成反向关系。 简答：1.什么是审计？审计的独立性表现在哪几个方面？ 2.简述注册会计师审计与内部审计的区别。 3.审计证

7、据具有哪些特点？ 4.什么是审计方法？选用审计方法应遵循哪些原则？ 5.如何理解审计重要性概念？ 6.审计流程可以分为几个阶段，各个阶段有哪些主要工作？ 7.审计的总目标是什么？ 8.什么是审计工作底稿？它有何作用？ 实务： 1.审计人员在对同德公司 20年度的短期借款利息支出进行审查时，了解到该公司年度 内发生的短期借款利息支出为 10.95 万元。同德公司 20年度内发生的短期借款情况如 下：借款时间借款期限借款金额（万元）月利率1 月 5 日8 个月402% 7 月 20 日6 个月302.5%10 月 15 日4 个月1001.5% 请推断同德公司 20年度内短期借款利息支出的金额是否

8、正确？ 2.某企业库存现金限额经银行核定为 800 元，20年 12 月 15 日上午 8 时审查该厂现金 日记账和盘点库存现金。结果如下： （1）现金日记账的余额为 1460.80 元。 （2）清点现金计拾元票 65 张，五元票 84 张，贰元票 20 张，壹元票 59 张，角票以及分 币共计 11.80 元。 （3）12 月 14 日已收入现金而尚未入账的收款凭证一张，计 50 元。 （4）12 月 14 日已付出现金而尚未入账的付款凭证 7 张，计 120 元。 （5）借条一张，系经总务科长批准，由采购员 12 月 3 日暂借款 200 元。 （6）邮票 10 元，系财务科购入作寄出邮件用，已在企业管理费中报销。 要求： （1）根据上述审查和清点结果，填制现金盘点表。 （2）针对该厂现金业务中存在的问题，提出改进意见。 3.审计人员审查某厂“销售费用”账户时发现，招待客户用餐的支出 1050 元以及支付的赔 偿金、销货合同违约金 10000 元都记入了“销售费用”账户。审计人员应提出怎样的审计 意见？应如何调整会计分录？