会计基础8-9章知识点总结(共5页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上第八章财务会计报告知识点总结第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的概念及其目标（一）财务会计报告的概念财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。（二）财务会计报告的目标1.财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。2.财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。3.不同的财务会计报告使用者对财务会计报告所提供信息的要求各有侧重。（1）股东（投资者）主要

2、关注投资的内在风险和投资报酬。（2）债权人主要关注的是其所提供给企业的资金是否安全，自己的债权是否能够按期如数收回。（3）政府及相关机构最关注的是国家资源的分配和运用情况，需要了解与经济政策（如税收政策）的制定、国民收入的统计等有关方面的信息。（4）企业管理人员最关注的是企业财务状况的好坏、经营业绩的大小以及现金的流动情况。（5）社会公众（包括企业潜在的投资者或债权人）主要关注企业（特别是公开上市的股份有限公司）的兴衰及其发展情况。二、财务会计报告的构成和分类（一）财务会计报告的构成（1）企业财务会计报告包括财务会计报表和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。（2）财务会计报表至少应当

3、包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表和附注。（3）小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。（4）中期财务会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。4.所有者权益变动表反映所有者权益的各个组成部分当期的增减变动情况。5.附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。（二）财务会计报告的分类1.按照财务会计报表所反映的经济内容不同分类，可分为静态报表和动态报表。（1）静态报表。如资产负债表。（2）动态报表。如利润表、现金流量表、所有者权益变动表。2.按编制会计主体分类

4、。（1）个别会计报表（2）合并会计报表。3.按财务会计报表编制的期间不同分类。（1）中期会计报表。包括月报、季报和半年报（2）年度会计报表。年报应当是完整的完整的财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。三、财务会计报告的编制要求（一）真实可靠（二）相关可比：财务会计报告所提供的财务会计信息必须与报告使用者的决策需要相关。（三）全面完整 （四）编报及时（五）便于理解第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义（一）资产负债表的概念：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。（二）资产负债表的意义通过编制资产负债表：1.可以反映企业资产的构成及其状况，分析企

5、业在某一特定日期所拥有的经济资源及其分布情况；2.可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；3.可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。二、资产负债表的格式：主要有报告式和账户式两种。（一）报告式：报告式的资产负债表是将资产、负债和所有者权益垂直排列。（二）账户式：账户式资产负债表分为左右两方，左方为资产项目，按照资产流动性大小排列；右方为负债和所有者权益项目，一般按照求偿权顺序排列。（背）我国企业的资产负债表采用账户式结构。 1.资产项目。资产应当按照流动资产和非流动资产两大类。流动资产项目通常包括：货币资金、交易性金

6、融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产。非流动资产是指流动资产以外的资产。项目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产。2.负债项目。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中列示。流动负债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等。非流动负债项目通常包括：长期借款、应付债券、长期应付款和其他非流动负债等。3.所有者权益项目，它一般按照实收资本、资本公积、盈余公积

7、和未分配利润分项列示。三、资产负债表编制的基本方法资产负债表各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。 “期末余额”栏主要有以下几种填列方法： （一）根据总账账户的余额直接或计算填列如：“交易金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应付股利”、“应付利息”等项目；如：“货币资金”=“库存现金”+“银行存款”+“其他货币资金” （二）（背）根据明细账户余额分析填列如“应付账款”、 “预付款项”和“应收账款”、 “预收款项”四个项目。注意：（1）“应收账款”项目，应根据“应收账款”账户和“预收账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提

8、的坏账准备期末余额后的金额填列。（2）“预付款项”项目，应根据“预付账款”账户和“应付账款”账户所属明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（3）“应付账款”项目，应根据“应付账款”账户和“预付账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。（4）“预收款项”项目，应根据“预收账款”账户和“应收账款”账户所属明细账户的期末贷方余额合计数填列。（三）根据总账账户和明细账户余额分析计算填列。如：“长期借款”项目，就是根据“长期借款”科目的期末余额减去即将在一年内到期的长期借款金额后填列，而一年内到期的长期借款，填列到“一年内到期的非流动负

9、债”项目。（四）根据有关账户余额减去其备抵项目后的净额填列如资产负债表中的“应收账款”、“应收票据”减去“坏账准备”。“固定资产”项目则要根据“固定资产”科目余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的余额后的净额填列。“无形资产”项目，就是根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”（五）综合运用以上方法分析填列 “存货”，就是根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工材料”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”和“材料成本差异”（若“材料成本差异”科目为贷方余额则减去）等科目相加后减去“存货跌价准备”科目贷方余额后计算分析填列。第三节利润表一、利

10、润表的概念和意义（一）利润表的概念：利润表是指反映企业在一定会计期间经营成果的报表。（二）利润表的意义：通过利润表反映收入、费用等情况，能够反映企业生产经营的收益和成本的耗费情况，表明企业生产经营成果；同时通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力，了解投资者投入资本的完整性。二、利润表的格式利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。（一）单步式利润表（二）多步式利润表 我国企业的利润表采用多步式。多步式利润表的优点是便于对企业生产经营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比较，更重要的是用多步式利润表有利于预测企业今后的盈利能力。三、利润表编制的基本方

11、法1.根据总账科目的发生额直接填列。如：营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、营业外收入、营业外支出、所得税费用等。注意：企业可以分三个步骤编制利润表：第一步，以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益（减：公允价值变动损失）和投资收益（减：投资损失），计算出营业利润；第二步，以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第三步，以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润（或净亏损）。也可以用公式表示如下：营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用

12、一资产减值损失+公允价值变动收益（减：公允价值变动损失）+投资收益（减：投资损失）利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出净利润=利润总额一所得税费用因此，多步式利润表反映出了营业利润、利润总额、净利润的各项要素的情况，有助于使用者从不同利润类别中了解企业经营成果的不同来源。第四节现金流量表一、现金流量表的概念现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。现金流量表的编制基础是现金及其现金等价物。其中，现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金；现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现

13、金、价值变动风险很小的投资（除特别注明外，以下所指的现金均含现金等价物）二、现金流量的分类企业从银行提取现金或将库存现金存入银行，以及用现金购买现金等价物或将现金等价物出售取得现金，属于现金内部不同项目的增减变动，不产生现金流量。（一）经营活动产生的现金流量：主要包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、支付给职工以及为职工支付、缴纳的税款等流入或流出的现金。（二）投资活动产生的现金流量：投资活动产生的现金流量主要包括处置或购建固定资产、无形资产等长期资产，对外投资及其收回，处置或购买子公司及其他营业单位等流入或流出的现金。（三）筹资活动产生的现金流量：筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资

14、、发行股票或债券、从银行存款、分配利润、支付利息、偿还债务等流入或流出的现金。（了解结构）现金流量表简表编制单位：A公司 2012 年 12 月 单位：元项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金2.收到的税费返还收到的其他与经营活动有关的现金现金流入小计1.购买商品、接受劳务支付的现金2.支付给职工以及为职工支付的现金3.支付的各种税费支付的其他与经营活动有关的现金现金流出小计经营活动产生现金流量净额二、投资活动产生的现金流量1.收回投资所收到的现金2.取得投资收益所收到的现金3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额4.处置子公司及其他营业

15、单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的其他现金现金流入小计1.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金2.投资支付的现金3.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付的其他与投资活动有关的现金现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量1.吸收投资活动产生的现金流量净额2.取得借款收到的现金收到的其他与筹资活动有关的现金现金流入小计1.偿还债务所支付的现金2.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金支付的其他与筹资活动有关的现金现金流出小计筹资活动产生现金流量净额三、现金流量表的结构我国企业现金流量表采用报告式的结构：我国企业现金流量表包括正表和补充资料两部分。四、

16、现金流量表的编制 在现金流量表的正表部分，企业应采用直接法计算列示经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量及其净额。现金流量表的补充资料采用间接法编制。所谓间接法，是指以净利润为起点，调整有关项目，将以权责发生制为基础计算的净利润调整为以收付实现制为基础计算的经营活动的现金流量净额。第九章会计档案知识点总结第一节会计档案的概念和内容一、会计档案的概念会计档案是企事业单位和机关团体在经济管理和各项会计核算活动中直接形成的作为历史记录保存下来的会计凭证、会计账簿和会计报告等会计核算专业材料，它是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。二、会计档案的内容会计档案具体包括：1.会计凭证2.会计账簿3

17、.财务会计报告：包括月度、季度、年度财务报告，会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。4.其他会计资料：包括银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册。第二节会计档案保管一、会计档案的归档当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。二

18、、会计档案的保管期限各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年、25年5类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。3年月、季度财务报告等5年固定资产卡片（从报废之日起计算）、银行余额调节表、银行对账单等 【巧记】2银行1固定15年会计凭证类、总账、辅助账簿、会计移交清册等25年现金和银行存款日记账等【巧记】2本日记账永久会计档案保管清册、会计档案销毁清册、年度财务报告（决算）等【巧记】2清册1年报【注意】不包括移交清册三、会计档案的查阅和复制各单位应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。四、会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出销毁意见，会同财务会计部门共同鉴定和审查，编造会计档案销毁清册。对于保管期满但未结清的债权债务以及涉及其他未了事项的原始凭证不得销毁，应单独抽出了，另行立卷，由档案部门保管到未了事项完结时为止。1.各单位按规定销毁会计档案时，应由档案部门和会计部门共同派员监销。2.国家机关销毁会计档案时，还应由同级财政部门、审计部门派员参加监销。3.各级财政部门销毁会计档案时，由同级审计机关派员参加监销。专心-专注-专业