小企业会计准则考试试题及答案(共7页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上1 小企业会计准则考试试题 题号 一 二 三 四 五 六 总分 得分 一、单选题（共30 题，每题1 分，共30 分） 1、下列各项中，说法不正确的是（c）。 A对小企业的长期股权投资统一采用成本法进行会计处理。 B对小企业的长期债券投资，不再要求按照公允价值入账，对投资利息收入不要求按“实际利率法”进行核算。 C对小企业融资租入固定资产的入账价值要求按照租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为计量标准。 D对小企业资本公积仅核算资本溢价（或股本溢价）。 2、下列会计科目，小企业部需要设置的是（C）。 A短期投资 B预付账款 C坏账准备 D累计摊

2、销 3、下列结算方式中，适用于同城结算的是（A）。 A银行本票 B托收承付 C汇兑 2 D银行汇票 4、某小企业以 元将上月购入的短期股票予以出售，该批股票的账面余额为 元。则该企业记入“投资收益”科目的金额应为（A）元。 A10000 B20000 C30000 D40000 5、应收账款应按（B）记账。 A估计金额 B实际发生的金额 C双方协商的金额 D计划金额 6、企业在材料收入的核算中，需在月末暂估入账并于下月初红字冲回的是（A）。 A月末购货发票账单未到，单已入库的材料 B月末购货发票账单已到，货款未付但已入库的材料 C月末购货发票账单已到，货款已付但已入库的材料 D月末购货发票账单

3、已到，货款已付但未入库的材料 7、存货采用先进先出计价的企业，在物价上涨的情况下，会使企业（A）。 A期末库存升高，当期损益增加 3 B期末库存升高，当期损益减少 C期末库存降低，当期损益增加 D期末库存降低，当期损益减少 8、以下属于消耗性生物资产的是（C）。 A经济林 B薪炭林 C用材林 D防沙固沙林 9、通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照（A）作为成本进行计量。 A换出非货币性资产的评估价值和相关税费 B账面价值 C公允价值 D市场价值 10、长期待摊费用科目余额一般在借方，表示（D）。 A已经摊销的费用 B尚未支付的费用 C实际发生的费用 D尚未摊销完毕的长期待摊费用 1

4、1、按照小企业会计准则的规定，银行承兑汇票到期，小企业无力支付票款时（C）。 A将应付票据的票面金额转入“应付账款”中 4 B将应付票据的票面金额转入“应付利息”中 C按照银行承兑汇票的票面金额转入“短期借款”中 D将应付票据的票面金额转入“预付账款”中12、下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（C）。 A租入包装物支付的押金 B应交教育费附加 C存入保证金 D应付销售人员工资 13、A 公司为生产企业，增值税一般纳税人，共有职工 50 人，公司以其生产的每件成本为400 元的产品作为福利发放给每个职工，假设该产品不含税售价500 元，使用增值税税率17%，不考虑其他相关税费，则下列会

5、计分录中正确的是（A）。 A借：应付职工薪酬 29250 贷：主营业务收入 25000 应交税费应交增值税（销项税额） 4250 B借：应付职工薪酬 20000 贷：库存商品 20000 C借：应付职工薪酬 24250 贷：库存商品 20000 应交税费应交增值税（销项税额） 4250 D借：应付职工薪酬 23400 贷：库存商品 20000 5 应交税费应交增值税（进项税额转出） 3400 14、永祥公司将本企业生产的产品一批用于本企业建造厂房，该批产品成本为10000 元，售价为12000 元，增值税税率为17%，则该业务正确的账务处理为（C）。 A借：在建工程 10000 贷：库存商品

6、10000 B借：在建工程 14040 贷：主营业务收入 12000 应交税费应交增值税（销项税额） 2040 C借：在建工程 12040 贷：库存商品 10000 应交税费应交增值税（销项税额） 2040 D借：在建工程 12000 贷：库存商品 12000 15、某公司是有金银零售业务的小企业，在营业收入实现时，按照应交的消费税，借记（A），贷记“应交税费应交消费税”科目。 A营业税金及附加 B营业外支出 C其他业务成本 D主营业务成本 16、下列项目应通过“长期应付款”账户核算的是（C）。 A暂收的所属单位的款项 6 B收取包装物押金 C应付融资租入固定资产的租赁费 D应付经营租入固定资

7、产租金 17、关于盈余公积，下列说法错误的是（B）。 A盈余公积是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。 B小企业（外商投资）按照法律规定在税后利润中提取储备基金、企业发展基金和职工奖励及福利基金通过“盈余公积”科目核算。 C小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。 D小企业的盈余公积可以用于扩大生产经营。 18、下列各项企业所得税收入，属于小企业会计准则所规范的收入的是（B）。 A转让财产收入 B股息、红利等权益性投资收益 C金融保险小企业提供劳务收入 D修理修配小企业提供劳务收入 19、工业小企业结转销售原材料的实际成本，应记入（C）科目。 A主营业

8、务成本 B销售费用 C其他业务成本 D营业外支出 20、A 企业2013 年3 月份发生的费用有：计提车间固定资产折旧30 7 万元，发生车间管理人员工资40 万元，支付广告费30 万元，预提短期借款利息10 万元，支付劳动保险费20 万元。则该小企业当期的期间费用总额为（D）。 A90 B80 C70 D60 21、下列项目中，属于政府补助的是（C）。 A政府与小企业间的债务豁免 B直接减免的增值税 C即征即退的增值税 D增值税的出口退税22、某公司2013 年12 月20 日收到财政部门按照先征后退办法退还企业的增值税 50000 元，根据进账单，该企业应编制的会计分录为（C）。 A借：银

9、行存款 50000 贷：资本公积 50000 B借：银行存款 50000 贷：其他应付款 50000 C借：银行存款 50000 贷：营业外收入 50000 D借：银行存款 50000 8 贷：递延收益 50000 23、下列项目中，不会影响当期汇兑损益的是（A）。 A接受外币投资 B期末外币应付账款的折算差额 C买卖外汇时发生的折算差额 D期末外币应收账款的折算差额 24、税务人员在进行税收分析时，应当把握资产负债表中负债的构成，资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息（D）。 A实收资本 B实收股本 C短期投资 D短期借款 25、小企业资产负债表主要用于以下税种的税收分析（A）。

10、A增值税 B个人所得税 C资源税 D企业所得税 26、A 企业2013 年 12 月31 日无形资产账户余额为 500 万元，累计摊销账户余额为200 万元，该企业2013 年12 月31 日资产负债表中无形资产项目的金额为（B）万元。 A500 B300 9 C400 D200 27、某小企业期末工程物资科目的借方余额为100 万元，发出商品科目的借方余额为80 万元，原材料科目的借方余额为 120 万元，材料成本差异科目的借方余额为 10 万元，假定不考虑其他因素，该企业资产负债表中存货项目的金额为（A）万元。 A210 B200 C100 D80 28、某小规模企业，2013 年 3 月

11、销售自己使用过的一台设备，开具普通发票注明价款45000 元，则该项业务的应纳增值税为（D）元。 A2700 B1350 C1310.7 D873.79 29、甲企业2013 年取得了国库券投资的利息为 60000 元，其他公司债券投资利息 元，全年税前利润为 元，所得税税率为25%，无其他纳税调整项目，则2013 年该企业的净利润为（C）元。 A B C 10 D 30、某小企业收到甲公司投入一台部需要安装的设备，该设备评估价值和相关税费价值 元，合同约定该小企业接受甲公司的投入资本为 元，该小企业应做的会计分录为（D）。 A借：固定资产 贷：实收资本 B借：固定资产 贷：资本公积 C借：固

12、定资产 贷：实收资本 D借：固定资产 贷：实收资本 资本公积 50000 二、多选题（共15 题，每题2 分，共30 分） 1、关于小企业的下列说法（）是正确的。 A安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资不得加计扣除。 B开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 C从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用可以加计扣除 D对企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合上述条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除 2、小企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予在企业所得 11 税税前扣除的有（AB）。 A小企业向金融企业借款的利息支出 B小企业向

13、非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分 C小企业向关联方借款的利息支出 D小企业向股东借款的利息支出 3、按照小企业会计准则规定，小企业（增值税一般纳税人企业）应在“应交税费应交增值税”明细科目下分别设置（ABCD）等专栏，核算应交增值税的发生、抵扣、缴纳、退税及转出等情况。 A进行税额 B销项税额 C出口退税 D进行税额转出 4、关于个人所得税，下列说法正确的有（ABC）。 A个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税 B个人所得税实行代扣代缴和纳税人自行申报相结合的征收方式 C工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3%-45% D劳务报酬所得，

14、适用比例税率，税率为10% 5、根据企业所得税法的规定，下列关于生物资产的有关规定正确的是（ACD）。 A经济林是生产性生物资产 B畜类生产性生物资产最低折旧年限为5 年 12 C外购的生产性生物资产，以购买价款和支付的相关税费为计税依据 D生产性生物资产按直线法计算的折旧，准予扣除 6、下列属于免征企业所得税的收入有（BC）。 A东方公司取得的转让债权收入20000 元 B东方公司取得的国债利息收入 C东方公司取得的2011 年度经国务院批准发行的地方债券利息所得 D东方公司持有2011 年度发行的中国铁路建设债权取得的利息收入 7、下列各项中，影响当期利润表中利润总额的有（ACD）。 A固

15、定资产盘盈 B确认所得税费用 C对外捐赠固定资产 D无形资产出售利得 8、前期差错包括（ABC）。 A计算错误 B应用会计政策错误 C应用会计估计错误 D会计科目错误 9、下列反映获利能力的指标有（AD）。 A销售净利润率 B产权比率 C存货周转天数 13 D基本获利率 10、采用成本法核算长期股权投资，被投资单位宣告分派的现金股利，投资单位可能涉及的科目有（AD）。 A投资收益 B利润分配 C长期股权投资 D应收股利 11、下列税金中，应该计入到固定资产入账价值的有（BCD）。 A一般纳税企业购入固定资产按照税法规定可以抵扣的增值税进行税额 B契税 C耕地占用税 D车辆购置税 12、外购无形

16、资产的成本，包括（ABCD）。 A购买价款 B相关的其它支出 C相关税费 D相关的借款费用 13、按照小企业会计准则和企业所得税法规定，下列关于职工福利费，说法正确的有（ACD）。 A小企业职工福利费包括非货币性集体福利 B小企业给职工发放的节日补助作为职工福利费管理 14 C小企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的 14%的部分，准予在企业所得税税前扣除 D小企业职工福利费包括离退休人员统筹外费用 14、小企业委托加工应税消费品收回后直接用于销售的，在进行消费税会计处理时，正确的有（AC）。 A受托方代收消费税时： 借：银行存款 贷：应交税费应交消费税 B受托方代收消费税时： 借：主

17、营业务收入 贷：应交税费应交消费税 C委托方向受托方支付消费税时： 借：委托加工材料 贷：银行存款 D委托方向受托方支付消费税时： 借：应交税费应交消费税 贷：银行存款 15、下列各项中，应作为企业存货核算的有（ABD）。 A原材料 B半成品 C工程物资 D周转材料 15 三、会计分录（共15 题，每题2 分，共30 分） 1、收到投资者以设备投入的资本。该设备原值500 000 元，已提折旧150 000 元，投资协议作价380 000 元。 借：固定资产 38 万 贷：实收资本 38 万 2、 向银行借入3 个月期限借款 元 借：银行存款 10 万 贷：短期借款 10 万 3、销售商品一批

18、，开出的增值税专用发票上注明售价为800 000 元，增值税额为 136 000 元，代垫运费 5 000 元。款项尚未收到。商品成本价格为 元。 借：应收账款 94.1 万 贷：主营业务收入 80 万 应交税金应交增值税（销项税） 13.6 万 银行存款 0.5 万 借：主营业务成本 50 万 贷：库存商品 50 万 4、销售材料，开具的普通发票上注明价款 10 000 元，款项尚未收到，销售材料成本8000 元 。 借：应收账款 10000 贷：其他业务收入 8547.01 应交税金应交增值税（销项税额） 1452.99 16 同时，结转销售材料成本 借：其他业务支出 8000 贷：材料

19、8000 5、支付销售商品广告费10000 元 借：营业费用 10000 贷：银行存款 10000 6、以银行存款1200 元支付预订下年度报刊杂志费 借：待摊费用 1200 贷：银行存款 1200 7、以现金支付办公费400 元。 借： 管理费用 400 贷：现金 400 8、销售人员张X 出差借支差旅费2000。 借：其他应收款张X 2000 贷：现金 2000 9、沿用上例，管理人员张X 原借出差借款2000 元，报销2400 元。 借：管理费用 2400 贷：其他应收款张X 2000 现金 400 10、现金清查中，发现库存现金比账面余额少400 元。经查，上述短缺属于出纳员小王责任，

20、领导决定小王赔偿200，其余公司承担损失。 借：其他应收款小王 200 17 管理费用 200 贷：现金 400 11、现金清查中，发现库存现金比账面余额多500。经查，其中100 是少付员工小张报销款，另400 反复核查长款原因不明. 借：现金 500 贷：其他应付款小张 100 营业外收入 400 12、 取得银行存款利息收入2 000 元。 借：银行存款 2000 贷：财务费用 2000 13、购入材料一批，买价 500 000 元，增值税专用发票上注明的增值税额为85 000 元。款项未支付，但开出承兑商业汇票，材料尚未运抵。 后所购材料运抵验收入库，支付挑选整理费用2 000 元。

21、借：在途物资 50 万 应交税金应交增值税（进项税额） 8.5 万 贷：应付票据 58.5 万 如果在途物资入库 借：材料 50+0.250.2 万 贷：在途物资 50 万 银行存款 0.2 万 14、结转本月发出材料成本共计 20 万元，其中生产领用 19 万元，A 产品生产9 万元，B 产品生产3 万元，车间一般耗用5 万元，行政部 18 门耗用0.5 万元，销售机构耗用1.5 万元；对外销售发出1 万元。 借：生产成本 A 产品 9 万 B 产品 3 万 制造费用 5 万 营业费用 1.5 万 管理费用 0.5 万 其他业务支出 1 万 贷：材料 20 万 15、向南方建材料厂购买材料一

22、批，取得增值税专用发票上注明价款 5 万元，增值税0.85 万元，以一张面值5.85 万元、利率6%、期限为 4 个月的商业承兑汇票付款，票据到期无力付款 借：材料 50000 应交税金应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付票据 58500 每个月计提利息分录：4 个月利息共计1170 元 借：财务费用 58500*6292.50 贷：应付票据 292.50 借：应付票据 58500+117059670 贷：应付账款 59670 四、实务题（共10 分） 假定某企业为居民企业，2013 年经营业务如下： 19 （1）取得销售收入2500 万元； （2）销售成本1100 万元； （3）发生销

23、售费用 670 万元（其中广告费用 450 万元），管理费用 480 万元（其中业务招待费用 15 万元，开发的心产品研究开发费用 20 万元），财务费用60 万元； （4）销售税金160 万元（含增值税120 万元） （5）营业外收入 70 万元，营业外支出 50 万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款30 万元，支付税收滞纳金6 万元）； （6）记入成本、费用中的实发工资总额 150 万元，拨缴职工工会经费3 万元，支出职工福利费25 万元，职工教育经费4 万元。 （7）购置并投入使用安全生产专用设备，投资额30 万元。 要求：计算该企业2013 年度应缴所得税。（要列明详细步骤） 答案

24、： 1、会计利润总额=2500+70-1100-670-480-60-40-50=170 万元 2、按税法规定，企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%，因此广告费和业务宣传费调增所得税额=450-2500x15%=75 万元 3、按税法规定，业务招待费按照发生额 60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的 5，因此业务招待费调增所得额=15-1560%=6 万元 4、按照税法规定，企业开发新产品的研究开发费用可加计扣除，因 20 此研究开发费用可以扣除2050%=10 万元，可以调减所得额。 5、按照税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12% 以内的部分，准予在计算应纳所得额时扣除，因此捐赠支出应调增所得额=30-17012%=9.6 万元。 6、公会经费拨交3 万元，扣除限额：1502%=3 万元，不进行调整。 教育经费实际支出 4 万元，扣除限额：1502.5%=3.75 万元，调增 0.25 万元； 福利费实际支出额 25 万元，扣除限额：15014%=21 万元，调增 4 万元。 三费应调增所得额=0.25+4=4.25 万元 7、应纳税所得额=170+75+6-10+9.6+6+4.25=260.85 万元 8、2013 年应缴企业所得税=260.8525%-3=62.21 万元专心-专注-专业