员工车辆过户给公司合理避税方案(共5页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上*公司收购员工车辆进行纳税筹划的草案一、操作原则1、以依法合理纳税，合法阳光避税为首要原则。2、以不损害集团、公司及个人利益为原则。3、以个人自愿参与，车辆转让后公司指定原车主使用为原则。4、以新车或原车不变按市场作价为原则。5、以车辆转让费支付完毕、公司按固定资产折旧完成、员工调离或离职等，车辆无偿过户给原车主为原则。6、以公司个人利益共享，成本费用共担为原则。7、以积极摸索完善，稳妥低调推进，分别实施为原则。二、具体操作流程1、公司与员工签订车辆转让协议。2、员工与公司办理车辆过户手续。3、车辆成为公司固定资产，公司向员工出具车辆转让费欠条。4、公司按照固定资产管

2、理方式对车辆进行折旧。5、公司向员工逐月分期支付车辆转让费（车辆转让费欠条金额对等减少，并由车辆转让人在欠条上签字确认每月减少金额），车辆使用人每月限额报销燃油费和过路费等。员工新工资额等额减少。6、车辆转让费支付完毕或车辆折旧完成，公司进行固定资产清理，公司车辆无偿过户给员工，员工退回车辆转让费欠条。7、因各种原因员工离开公司，公司车辆过户给员工，员工退回车辆转让费欠条。三、相关分析公司期初净资产不变，但公司总资产增加，公司负债同时增加。通过固定资产折旧管理和车辆日常燃油费等，公司运营成本增加，企业所得税从而相应减少。员工工资总额不变。员工工资变为三部分组成，即新工资额、车辆转让费、限额报销

3、费。新工资额显著减少，员工工资个人所得税得到合理减少。（一）方案假设 2007年10月，公司高管及主管已自购小车，主要用途为上下班和公司业务，目前市场价值8-15万元。该公司有以下两种方案可以选择。方案一：公司按现行制度处理，公司报销部分燃油费。方案二：公司将员工车辆收购，小过户给公司，作为办公用车，但指定主要归某人使用。车款在2-3年内分期支付。小车预计使用3年，残值考虑为购入市场价10%，按直线法折旧，公司适用的所得税税率为25%。其它假定：1、高管1年的固定使用费用（不包含保险、养路费等公司已经购买的费用）如停车费、过路费、车辆保养等为1万元，1年的油耗及修理费为2.34万元。燃油补贴现

4、为1000元/月。2、主管及骨干员工汽车1年的固定使用费用为5000元，1年的油耗及修理费为10000元。燃油补贴现为300-500元/月。（二）相关法规本例主要涉及的税收法规有：财政部、国家总局关于规范个人投资者征收的通知（2003158号）中关于个人投资者以企业资本金为本人、家庭及相关人员支付性支出及购买家庭财产的处理问题的规定：除个人独资企业及合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业的资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业经营无关的性支出及购买、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征。国家总局关于企业为股东个人购买征收的批复（国税函2

5、005364号）规定：企业购买车辆并将车辆的所有权办到股东个人名下，其实质是为股东进行了红利性质的实物分配，应按照“利息、股息、红利所得”项目征收；考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况，允许合理减除部分所得，减除的具体数额由主管机关根据车辆的实际使用情况合理确定。企业为股东购买的车辆，不属于企业的财产，不得在前扣除折旧。（三）方案分析1、对于方案一来说，根据上述有关的规定，员工购买的车辆，不属于公司的财产，不得在前扣除，当然，的日常使用费用也不能在税前扣除。公司考虑的交通费用以工资形式发放给员工，该员工须按工资总额缴纳个人所得税。除去公司限额报销燃油300-1000元/月外

6、，每年个人还要支付日常费用0.4-2.14万元。2、方案二中，分期付款，高管2年付清，主管3年付清。直线法3-5年折旧。（1）公司高管高管小的年折旧额=（151510%）3=4.5（万元），小的年日常使用费用抵税额为：1+2.34-1.22.14（万元），对公司年形成的新增税后收益为（4.5+2.14）25%1.66（万元）。对高管，原工资分为三部分，即新工资、车辆款、限额报销的车辆日常使用费用，车辆款为15/24*10000=6250元/月，限额报销的车辆日常使用费=（1+2.34）/12*10000=2783.33元/月，新工资为18000*1.4*12/13-6250-2783.33=1

7、4228.21元/月，新缴纳个人所得税为（14228.21-1600）*20%-375=2150.64元/月。原月缴纳个人所得税=（18000*1.4*12/13-1600）*25%-1375=4040.39元/月。 高管个人工资年节税=（4040.39-2150.64）*12=22677元（2）主管及骨干员工对于公司主管及骨干员工小的年折旧额=（8810%）3=2.4（万元），小的年日常使用费用抵税额为：0.5+1-0.60.9（万元），对公司年形成的新增税后收益为（2.4+0.9）25%0.825（万元）。对主管，原工资分为三部分，即新工资、车辆款、限额报销的车辆日常使用费用，车辆转让费为

8、8/36*10000=2222.22元/月，限额报销的车辆日常使用费为（0.5+1）/12*10000=1250.元/月新工资为5500*1.4*12/13-2222.22-1250.00=3635.47元/月新年缴纳个人所得税=（3635.47-1600）*10%-25）*12=2142.60 主管现应税工资为5500*1.4*12/13=7107.69元/月主管现年应缴纳个人所得税=（7107.69-1600）*20-375）*12=8718.46元。 主管可节税=8718.46-2142.60=6575.86元/年（3）公司高管3名，主管及骨干员工10名，13台车，通过公司收购车辆行为：

9、每年可为公司形成税后收益=16600.00*3+8250.00*10=.00元公司管理人员 个人年节税=22677.00*3+6575.86*10 =.60元 可见，采用第二方案时，高管在名义上不拥有小的所有权，2年中，不仅公司每年新增税后收益16600.00元，该高管个人每年可少缴22677元；主管级在3年中，不仅公司每年新增税后收益8250元，该主管个人每年可少缴6575.86元。每年公司税后收益13.23万元，个人节税13.38万元。（4）公司收购车辆及办理过户手续等费用公司购入时：过户手续费：100-200元/车；开具发票费：1050-2275元/车，发票金额-20000后的1.75%

10、；购入时费用：1150-2475元/车。过户给个人时：过户手续费：100-200元/车；总费用：1250-2675元/车。过户相关手续费由公司和个人各承担50%。需准备的资料：出让方：车辆登记证、行驶证、车购证、养路费、保险费；受让方：组织机构代码证原件、组织机构代码证（复印件盖鲜章）、介绍信车辆转让协议出让人： （身份证号： ）受让人：*有限公司为满足工作需要，出让人转让其拥有的车辆给受让人使用。经双方协商一致，签订本协议以兹共同遵守：1、出让人转让其拥有的汽车一辆以满足受让人之工作需要。该汽车车型为 ，车辆号牌为 。2、双方一致认定该车市场价值为RMB 。受让人受让上述车辆并在办理完结相关

11、过户手续后，向出让人出具等于双方认定车辆市值的车辆转让费欠条一张。3、受让人在受让车辆后，将该车辆指定给出让人用于上下班以及工作时间内外出办事使用，出让人对此无异议。4、受让人自本协议生效之日次月起每月支付出让人车辆转让费RMB ，车辆转让费欠条金额相应减少，直至欠条欠款金额为零。车辆出让人每月收到车辆转让费时在欠条上签字确认减少金额。5、出让人因故调离受让人单位（特指*有限公司），本协议自出让人调离之月起终止，出让人交通补贴按原办法发放，出让人交回受让人出具的车辆转让费欠条，受让人将车辆无偿过户给出让人。6、出让人因故离职等，本协议自出让人离职之月起终止，出让人交回受让人出具的车辆转让费欠条

12、，受让人无偿将车辆过户给出让人。7、车辆转让费支付完毕或受让人对车辆按固定资产折旧完成，受让人无偿将车辆过户给出让人，双方协议终止。8、出让人在使用受让人提供车辆时需谨慎安全驾驶，如因驾驶车辆出现违章驾驶或交通事故等情形，其所产生的一切经济和法律责任均由出让人自行承担，受让人不承担任何经济以及法律责任，出让人对此予以认可。9、车辆过户等相关手续费用由出让方和受让方各承担50%。10、本协议自出让人签字、受让人签字盖章之日起生效。出让人： 受让人：* 有限公司身份证号码： 受让人代表：2007年 月 日 2007年 月 日附件2：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额 税率（） 速算扣除数1 不超过500元的 5 02 超过500元至2000元的部分 10 253 超过2000元至5000元的部分 15 1254 超过5000元至20000元的部分 20 3755 超过20000元至40000元的部分 25 13756 超过40000元至60000元的部分 30 33757 超过60000元至80000元的部分 35 63758 超过80000元至元的部分 40 103759 超过元的部分 45 15375专心-专注-专业