审计学期末考试试卷(共8页).doc

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1、精选优质文档-倾情为你奉上一、单选1. 审计产生的客观基础是（B）A.私有制 B.财产所有权与经营权的分离C.股份制 D.理性人2.重要性水平与审计风险之间存在 （B.反向关系）A.正向关系 B.反向关系C.无关系 D.不确定3.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表（A.无保留意见）的审计报告。A.无保留意见 B.保留审计意见C.无法表示审计意见 D.与审计意见类型无关4.以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是 （A。A.重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关。B.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。

2、C.财务报表层次的重大错报风险难以界定于某类交易，账户余额，列报的具体认定。D.财务报表层次的重大错报风险通常于控制环境有关，但也可能与其他因素有关。5. 注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（A. 出具的报告书中指明） A. 出具的报告书中指明 B. 审计协定书中指明 C. 审计工作底稿中指明 D管理建议书中指明6对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用（C. 突击盘点） A. 计划盘点 B通知盘点C. 突击盘点 D. 定期盘点7.询问本身（）发现认定层次存在重大错误，（A）测试内部控制运行的有效性。A. 不足以；也不足以 A. 不足以；也不足以 B. 不足以；但足

3、以 C. 足以；但不足以 D.足以；也足以8.通过对实物资产的监盘取得的证据通常可以证明的（C实物资产是否存在） A. 实物资产的所有权 B. 实物资产的计价准确性 C实物资产是否存在 D. 实物资产的分类恰当性9.实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（D. 核对法）A. 观察法 B. 鉴定法 C. 比较法 D. 核对法10.注册会计师期望的审计风险确定为4.5%，并认为固有风险为60%，控制风险为50%，则注册会计师应承担（D）的检查风险。 A.30% B.1.35% C.2.7% D.15%11.收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期获收款日期、记账日期发货日期是否（D ） A.在同

4、一天 B.相差不超过15天C.相差不超过30天D.在同一适当会计期间12.注册会计师审计应收票据的目标不应包括（D. 确定应收票据的回收期） A. 确定应收票据是否存在 B. 确定应收票据是否归被审计单位所有 C. 确定应收票据增减变动的记录是否完整 D. 确定应收票据的回收期13.生产循环有关交易的实质性测试的重点不包括（A. 成本会计制度的测试）A. 成本会计制度的测试 B. 分析程序的运用C. 存货的监盘D. 存货计价的测试14存货监盘程序所得到的是（D. 实物证据） A. 书面证据 B. 口头证据 C. 环境证据 D. 实物证据15.某位注册会计师在编写审计报告时，在意见段使用了“因为

5、上述问题是否有重大影响无法确定”的术语，这种审计报告是（D. 无法表示意见审计报告）A. 无保留审计审计报告 B. 保留意见审计报告C. 否定意见审计报告 D. 无法表示意见审计报告16在确定函证对象时，以下项目中最应当应该进行函证的是（B. 交易频繁但期末余额较小的应收账款） A. 函证很可能无效的应收账款 B. 交易频繁但期末余额较小的应收账款C. 执行其他审计程序可以确认的应收账款 D. 小额或账龄较短的应收账款17 应付账款函证最合适的方式（A. 积极式函证） A. 积极式函证 B. 消极式函证 C. 其他函证方式 D. 积极和消极式结合18.（C.财务审计）是开展经济效益审计的基础和

6、必要条件。A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计19.2003年3月5日对N公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司3月4日账面库存现金余额为2000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2003年1月1日至3月4日现金收入总额为元、现金支出总额为元，则推断2002年12月31日库存现金余额应为（B.2300）元。A.1300 B.2300 C.700 D.270020.企业银行存款的支出500元错记在日记账的借方，审计人员认为对银行存款日记账的余额应（B. 调减1000元） A. 调增1000元 B.

7、 调减1000元 C. 调增500元 D. 调减500元21、会计报表的合法性是指符合（C、企业会计准则 ）和相关会计制度的规定。A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定22、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则报表层的重要性水平应为（A、50）万元A、50 B、100 C、150 D、7523、独立审计是按照（B、独立审计准则 ）计划和实施审计工作的。A、注册会计师法 B、独立审计准则 C、财务会计法规 D、合同协议24、与 “存在或发生”认定相对应的一般审计目标是（A、真实性 ）A、真实性 B、完整性 C、所有权

8、D、估价25、函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的是（C、较小金额的债权人）A、较大金额的债权人 B、企业重要供货人C、较小金额的债权人 D、上年度的债权人及不送对账单的债权人26、注册会计师在确定应收项目的函证对象时，下列各项中首先考虑的是（B、应收控股大股东的巨额货款）A、应收票据的承兑人 B、应收控股大股东的巨额货款C、存款余额为零的开户银行D、应收A公司近期形成的3000元货款 27、为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是（A、从明细账审查至原始凭证）A、从明细账审查至原始凭证B、从原始凭证审查至明细账C、以上二种方法均可 D、CPA可依经验判断，选取适当的方法 28、函证银行

9、存款不能证明的是（A、确定被审计单位银行存款使用的合法性）A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在C、了解被审单位欠银行的债务 D、发现被审单位未登记的银行存款29、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D）A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务30、注册会计师在从事鉴证业务时，应当保持（D实质上和形式上的独立 ）。 A、 经济上的独立 B形式上的独立 C 实质上的独立 D实质与形式的独立31、目前,我国审计准则中提出的审计方法是(A、风险导向审计 )。A、风险导向审计 B、制度基础审计C、财务基础

10、审计 D、账项基础审计32、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心（B、独立审计准则）A、质量控制准则 B、独立审计准则C、职业道德准则 D、后续教育准则33、注册会计师对重大错报风险的估计水平与计划的重要性水平（B、呈反向变动关系）。A、呈比例变动关系 B、呈反向变动关系C、呈同向变动关系 D、不存在关系34、注册会计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚对待利益各方，所体现的原则是（C、公正 ）A、独立 B、客观 C、公正 D、有偿35、银行对帐单按照证据的来源属于（D、外部证据）。A、基本证据 B、辅助证据 C、内部证据 D、外部证据36、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见

11、是独立审计的（B、总目标） A、具体目标 B、总目标 C、基本要求 D、结果37、建立健全内部控制制度是（C、管理层）的责任A、审计人员 B、会计人员 C、管理层 D、上级主管38、当客户对审计范围造成巨大限制时，注册会计师应发表（B） A、保留意见 B、无法表达意见 C、否定意见 D、无保留意见39、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（ B、常设销售机构经费）。A、生产车间领用的产品包装费 B、常设销售机构经费C、厂部销售部门管理人员工资 D、为购买单位垫付的运费40、审计实施阶段的工作指南是（B、审计计划 ）。A、审计工作底稿 B、审计计划 C、被审计单位财

12、务报表 D、独立审计准则二、多选1 我国组建的审计组织形式，主要有（ABC）A. 政府机关审计 B. 内部审计机构 C. 民间审计组织 D. 审计特派员办事处2 注册会计师职业道德的基本要求，包括（ACD）A. 独立原则 B. 权威原则 C. 客观原则 D. 公正原则 E. 廉洁原则3. 审计计划的作用包括（ABCD）A. 有助于注册会计师根据具体情况收集充分、适当的审计证据。B. 有助于保持合理的审计成本C. 有助于提高审计工作的效率和质量 D. 有助于减少与客户之间发生的误解4 核对法是指凭证、账簿和报表之间等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明（ABCD）A. 证证相符 B.

13、 账证相符 C. 账账相符 D. 帐表相符5.按获取审计证据的相关来源分类，审计证据可以分为（CE ）A. 直接证据 B. 实物证据 C. 自然证据D. 口头证据 E. 加工证据6.审计人员评审内部控制制度的最终目的，在于确定内部控制系统的（ABC）A. 健全性 B. 有效性 C. 风险性D. 科学性 E. 经济性7.坏账准备的审计目标一般包括（ABCD）A. 确定坏账准备的计提是否充分 B. 确定坏账准备披露是否充分C. 确定坏账准备期末余额是否恰当 D. 确定坏账准备增减变动的记录是否完整8.销售与收款循环业务包括的利润表项目主要有（AB）A. 主营业务收入 B. 销售费用 C. 管理费用

14、 D. 所得税9.以下错报中，从性质上看，通常认为是严重的有（ABCD ）A. 非法交易或舞弊 B. 对当期影响不大但对将来各期影响重大C. 根据合同责任判断影响重大 D. 对遵守国家有关法律，法规，规章影响重大10存货监盘程序包括（ABCD ）A. 抽点 B. 实地电话 C. 盘点 D. 编制审计工作底稿11鉴证业务的三方关系是指（ACD ） A注册会计师 B业务委托人C鉴证对象信息的责任方 D鉴证报告的预期使用者12、法尔莫公司仿造购货发票、制造增加存货并减少销售成本的虚假记账凭证、确认购货却不同时确认负债、多计或加倍计算存货的数量。体现了以下认定的错误（A B D ）A、发生 B、准确性

15、 C、截止 D、完整性13、以下（ABC ）属于实质性测试A、比较分析上期同期的产品毛利率 B、函证 C、重新计算存货发出成本 D、检查授权文件14、了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础（ABCD ）A、确定和修正重要性水平 B、确定在实施分析程序时所使用的预期值C、评价所获取审计证据的充分性和适当性D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的水平15、我国独立审计准则对审计证据的基本要求是（AC ）A、充分性 B、重要性 C、适当性 D、相关性16、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任（ABD ）。A、重大过失 B、欺

16、诈 C、行政责任 D、违约17、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试（AB ）。A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C、评估预期控制风险较高D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高18、以下（ACD ）是有限保证中的常用审计程序A、检查记录或文件 B、重新执行 C、询问 D、分析程序19、内部控制要素包括（ABCD ）。A、控制环境 B、风险评估过程 C、信息系统与沟通 D、控制活动20、如果鉴证小组成员或其直系亲属在签证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所

17、产生的经济利益威胁就会非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平（ABCD ）。A、在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置B、在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置C、将该鉴证小组成员调离鉴证业务D、该人员成为鉴证小组成员之前间接经济利益中的足够数量处置，使剩余利益不再重大三、名词解释1.审计报告：是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础对被审计单位财务报表发表审计意见的书书面文件。2.审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。3.

18、实质性程序：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序。4.审计工作底稿：审计工作底稿(audit working papers) ，是指审计人员在审计工作过程中形成的全部审计工作记录和 获取的资料。它是审计证据的载体，可作为审计过程和结果的书面证明，也是形成审计结论的依据。注册会计师审计术语之一。审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。5.内部控制系统：是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。

19、6.审计风险：所谓审计风险是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。7.风险导向审计：是以审计风险的识别，评估为基础，以控制风险水平为导向，确定审计程序的时间和范围以查明财务报告是否合法，公允的审计模式8.财务报告内部控制：内部是利用的基本原理和方法，对进行科学的规范、约束、评价等一系列方法、技术、程序及理念的总称，以期达到预定目标的活动。9.审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。四、简答题1.请简述审计报告的作用及意义。答：1、鉴证作用 2、保护作用 3、证明作用意义: 审计报告是审计

20、工作的最终成果。它是审计人员在实施了必要的的审计程序后出具的、对审计对象发表审计意见的书面文件。审计报告具有法定证明效力。2.简单描述一下审计过程？答：1、接受业务委托 2、计划审计工作 3、实施风险评估程序 4、实施控制测试和实质性程序 5、完成审计工作和编制审计报告3. 审计意见类型有哪些？在何情况下应出具无保留意见的审计报告？答：审计意见的类型分为5种，分别是：1、标准的无保留意见： 2、带强调事项段的无保留意见： 3、保留意见： 4、否定意见： 5、无法表示意见：答：出具无的必须同时符合下列情况时：（1）符合国家颁布的和相关的规定。（2）在所有重大方面地反映了被审计单位的、经营成果和情

21、况。（3）其审计已按照的计划和要求，实施了审计工作，在中未受阻碍和限制。（4）不存在应调整或披露而被审计单位未予调整或披露的重要事项。4. 对应收账款函证时，一般应选择哪些作为函证对象？一般情况下，注册会计师应当选择以下项目作为对象：金额较大或较长的项目；交易频繁但较小的项目；与发生纠纷的项目；项目；主要客户（包括关系密切的客户）；可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目5. 简述审计工作底稿的作用。工作底稿的主要作用表现在6个方面：（一） 工作底稿在审计工作中具有组织协调作用(二)工作底稿有助于审计项目负责人员指导、监督和复核工作（三）工作底稿是编制、佐证和解释审计报告的依据（四）工作底稿是审计

22、工作质量控制于质量检查的主要对象。（五）工作底稿是评价审计人员工作业绩和业务能力的主要依据（六）工作底稿有助于审计对象未来的审计进行规划和执行6. 简述审计按其内容和目的的分类。按审计的内容和目标可以分为：财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。(1)财政财务审计是指审计机构对被审计单位的会计报表及有关资料的公允性及其所反映的财政、财务收支的合法性和合规性所进行的审计，是一种传统审计或常规审计。财政审计的内容是国家审计机关对中央机关和地方各级人民政府的财政收支活动所进行的审计;财务审计是国家审计机关、内部审计机构和社会审计组织对企事业单位的财务收支活动所进行的审计。财政财务审计的目标主要是：

23、审查和评价被审计单位的财政、财务收支是否合法、合规，同时还需审查和评价这些活动的会计账目和会计报表的真实性、正确性和公允性，查明有无错弊和被审计单位履行受托经济责任的实绩。(2)财经法纪审计是指审计机构对被审计单位和个人严重侵占国家资财、严重损失浪费和其他严重损害国家经济利益等违法乱纪行为所进行的专案审计。审计的主要内容是严重侵占国家资财、严重损失浪费、贪污盗窃、行贿受贿等以及由于失职、渎职造成严重损失的重大经济案件。 其目的是保护国有财产安全完整，维护企事业单位、所有者、出资人和职工的合法权益。(3)经济效益审计是指审计机构对被审计单位的财政、财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所实施的

24、审计。其审计的内容包括各级政府的财政收支和管理活动，行政事业单位的资金使用和管理活动，固定资产投资及其管理活动的经济效益情况及影响因素、途径等。 审计目标是侧重于检查和评价被审计单位经济活动的经济效益性或合理有效性。7. 简述货币资金审计控制测试程序。一、1、现金支付上限、使用范围等2、现金作业流程：（1）现金收款、现金缴存银行作业、现金收款作业、保险柜的日常使用作业流程、日常盘点作业流程（2）（零用金）管理作业流程：范围、领用、报支（3）暂借款申请、报销管理作业流程2、银行存款管理（1）银行账户开设、日常账户维护、注销作业流程，特殊的流程：账户出借（2）、的处理、余额调节表编制作业流程（3）

25、网上银行日常管理：权限的开设、支付的限额、审批复核。（4）银行存折的日常管理作业流程：开户人、利息的计提3、票据管理（1）发票：发票购买、登记、使用、作废保管作业流程（2）支票：支票购买、登记、使用（支票领用登记簿的使用）、作废保管作业流程。（3）收据：收据购买（是否自行设计并制作还是外部采购）、登记、使用、作废作业流程（4）其他票据：购买、使用、作废作业流程4、印章管理：印章含公司公章、私章、合同章、财务专用章等（1）印章刻制、领用、作废作业流程。（2）印章保管、使用、外借作业流程。5、公司间往来管理（1）公司间资金往来的申请调拨、日常对账和作业流程（2）向非银行性质的企业借款：资金往来的合

26、同签订、利息规定、台账管理、对账管理作业流程。8. 简述存货监盘的意义及程序。是现场监督被审计单位各种及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查，意思的是，盘点人盘点的时候，你负责监督盘点是否按照规定进行，盘点数据是否真实在存货盘点的时候就要监盘监盘程序：(1)的观察程序。在被审计单位盘点存货前，应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。对未纳入盘点范围的存货应当查明未纳入的原因在实施存货监盘的过程中，审计人员应当跟随存货盘点人员，注意观察被审计单位事先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状

27、况。 (2)存货监盘的抽查程序。审计人员应当进行适当抽查，将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。抽查的目的不仅是为了证实被审计单位的盘点计划已得到适当的执行()，而且也是为了证实被审计单位的存货实物总额()。审计人员应考虑根据被审计单位的盘点记录选取抽查项目。9. 编制审计计划时应如何对重要性进行评估？所谓审计计划（Audit Plan），是指为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。审计计划通常可分为和两部分。五、案例分析题1. 甲公司2012年12月31日应收张狂总账余额为40000万元，其所属明细账中借方余额的合计数为42000万元，

28、贷方余额的合计数为2000万元，其他应收账款总账余额为6000万元，该公司采用约百分比法计提坏账准备，计提比例为1%，计提金额为460万元，坏账准备的账户记录详见表一。 坏账准备明细账 （简式） 单位：万元日期凭证字号摘要借方贷方余额1/1上年结转200（贷方）5/6转字37核销坏账100100（贷方）8/11转字87核销坏账120-20（借方）31/12转字98计提本年的坏账准备460440（贷方）要求：根据上述资料，指出坏账准备集体中存在的问题并进行纠正。【解答】一是该公司没有将应收账款区分为单项金额重大的应收账款和单项金额不重大的应收账款，并据以确定应计提的坏账准备。二是该公司坏账准备的

29、计提金额有误。首先，对于应收账款明细账中有贷方余额的不应计提坏账准备，因其相当于预收账款，应该对其进行重新分类，归入负债方。年末计提坏账准备的基数为：21000+3000=24000万元当期应提取的坏账准备=当期按应收款项总计应提取的坏账准备金额-坏账准备科目的贷方余额=24000x1%-（-10）=250万元该公司少提20万元（250-230），建议作出调整。调整分录为：借：管理费用 计提坏账准备 贷：坏账准备 2. 注册会计师A和B于2012年12月1-7日对甲公司销售和收款循环的内部控制进行了了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下：（1）甲公司发出产成品时，由

30、销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交销售部留存，第三、四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账。（2）会计人员戊，负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先取得仓库的发货记录和销售商品价目表，然后填写销售发票的数量、单价和金额。要求：根据上述摘录，清代注册会计师A和B指出甲公司在销售与收款循环内部控制方面的缺陷，并提出改进意见。【解答】甲公司销售与收款内部控制的缺限有：（1）会计人员乙同时登记产品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议甲公司由不同的会计人员登记产成品总账和明细账。（2）会计人员戊开销售发票不能只依据发货单和价目表，因为实际销售的数量和结算价格可能会与发货单上的数量以及价目表上的价格不一致。应建议甲公司会计人员戊先对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价格填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量，再根据数量和价格计算出金额。专心-专注-专业