（高职）第8章 城镇土地使用税和耕地占用税ppt课件.ppt

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1、（高职）第8章 城镇土地使用税和耕地占用税ppt课件税 法1第第1 1章税法概论章税法概论2第第2 2章增值税章增值税3第第3 3章消费税章消费税4第第4 4章章 城市维护建设税和城市维护建设税和 教育费附加教育费附加5第第5 5章资源税章资源税6第第6 6章土地增值税章土地增值税目录CONTENTSCONTENTS8第第8 8章城镇土地使用税和章城镇土地使用税和 耕地占用税耕地占用税9第第9 9章车辆购置税和车船税章车辆购置税和车船税10第第1010章印花税及契税章印花税及契税11第第1111章企业所得税章企业所得税12第第1212章个人所得税章个人所得税13第第1313章关税章关税7第第7

2、 7章房产税章房产税14第第1414章税收征收管理法章税收征收管理法2022年5月18日星期三CHAPTER08第8章城镇土地使用税和耕地占用税本章主要内容01城镇土地使用税城镇土地使用税02耕地占用税耕地占用税1. 1.城镇土地使用税的特点城镇土地使用税的特点2. 2.城镇土地使用税的计算城镇土地使用税的计算3.3.城镇土地使用税的征收城镇土地使用税的征收管理管理4. 4.耕地占用税的计算耕地占用税的计算1. 1.城镇土地使用税的税城镇土地使用税的税收优惠收优惠2. 2.耕地占用税的税收优耕地占用税的税收优惠惠0101 PART ONE第一节第一节u 城镇土地使用税的法律依据是城镇土地使用税

3、的法律依据是19881988年年9 9月月2727日国日国务院发布的务院发布的中华人民共和国城镇土地使用税中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例暂行条例（以下简称（以下简称城镇土地使用税暂行城镇土地使用税暂行条例条例），根据），根据20132013年年1212月月7 7日日国务院关于修国务院关于修改部分行政法规的决定改部分行政法规的决定第三次修订。第三次修订。一、城镇土地使用税概述一、城镇土地使用税概述（一）城镇土地使用税的概念（一）城镇土地使用税的概念u 城镇土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿城镇土地使用税，是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地区

4、范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税。由于该税只在县城以上城市征收，因征收的一种税。由于该税只在县城以上城市征收，因此称为城镇土地使用税。此称为城镇土地使用税。u 开征城镇土地使用税，能够合理利用城镇土地，调节开征城镇土地使用税，能够合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理。土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理。一、城镇土地使用税概述一、城镇土地使用税概述（二）城镇土地使用税的特点（二）城镇土地使用税的特点征税范围实行差别幅度税额征税对象是国有土地属

5、于准财产税一、城镇土地使用税概述一、城镇土地使用税概述（三）城镇土地使用税的作用（三）城镇土地使用税的作用ABC1.有利于促进土地的合理使用2.调节土地级差收入3.筹集地方财政资金u 在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用应税土地在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用应税土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。自的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。自20072007年年1 1月月1 1日起，外商投资企业和外国企业也是城镇土地日起，外商投资企业和外国企业也是城镇土地使用税的纳税人。使用税的纳税人。u 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业

6、、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业和事份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。所称个人，包括个体工商户以及其他个人。二、纳税人二、纳税人u 城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类：城镇土地使用税的纳税人通常包括以下几类： （1 1）拥有土地使用权的单位和个人。）拥有土地使用权的单位和个人。 （2 2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，实际使用人和代管人为纳税人。实际使用人和代管人为纳税人。 （

7、3 3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税人。用人为纳税人。 （4 4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有）土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方分别纳税。各方分别纳税。 （5 5）在城镇土地使用税征税范围内，实际使用应税集体）在城镇土地使用税征税范围内，实际使用应税集体所有建设用地但未办理土地使用权流转手续的，由实际使所有建设用地但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。二、纳税人二、纳税人u 几个人或几个单位共同拥

8、有一块土地的使用权，则城几个人或几个单位共同拥有一块土地的使用权，则城镇土地使用税的纳税人应是对这块土地拥有使用权的镇土地使用税的纳税人应是对这块土地拥有使用权的每一个人或每一个单位。每一个人或每一个单位都应每一个人或每一个单位。每一个人或每一个单位都应以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算以其实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳城镇土地使用税。缴纳城镇土地使用税。u 例如，某城市的甲与乙共同拥有一块土地的使用权，例如，某城市的甲与乙共同拥有一块土地的使用权，这块土地的面积为这块土地的面积为1 5001 500平方米，甲实际使用平方米，甲实际使用1/31/3，乙，乙实际使用实

9、际使用2/32/3，则甲应是其所占的，则甲应是其所占的500500平方米（平方米（1 1 5005001/31/3）土地的城镇土地使用税纳税人，乙是其所）土地的城镇土地使用税纳税人，乙是其所占的占的1 0001 000平方米（平方米（1 5001 5002/32/3）土地的城镇土地使）土地的城镇土地使用税纳税人。用税纳税人。二、纳税人二、纳税人以下关于城镇土地使用税的说法正确的是（）。以下关于城镇土地使用税的说法正确的是（）。A.A.在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税纳税人镇土地使用税纳税人B.B

10、.在城镇土地使用税征税范围内，实际使用应税集体所有建设用地但未在城镇土地使用税征税范围内，实际使用应税集体所有建设用地但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税缴纳城镇土地使用税C.C.在城镇土地使用税征税范围内，实际使用应税集体所有建设用地但未在城镇土地使用税征税范围内，实际使用应税集体所有建设用地但未办理土地使用权流转手续的，由该集体缴纳城镇土地使用税办理土地使用权流转手续的，由该集体缴纳城镇土地使用税D.D.在城镇土地使用税征税范围内，实际使用应税集体所有建设用地但未在城镇土地使用税征

11、税范围内，实际使用应税集体所有建设用地但未办理土地使用权流转手续的，由代管人按规定缴纳城镇土地使用税办理土地使用权流转手续的，由代管人按规定缴纳城镇土地使用税在城镇土地使用税征税范围内，实际使用应税集体所有建设在城镇土地使用税征税范围内，实际使用应税集体所有建设用地但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个用地但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用集体土地的单位和个人按规定缴纳城镇土地使用税。故正确答案为人按规定缴纳城镇土地使用税。故正确答案为A A、B B项。项。u 城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工城镇土地使用税的征税范围，包括在城市、县城、建制镇和工

12、矿区内的国家所有和集体所有的城市土地。矿区内的国家所有和集体所有的城市土地。u 上述城市、县城、建制镇和工矿区分别按以下标准确认：上述城市、县城、建制镇和工矿区分别按以下标准确认： （1 1）城市，是指经国务院批准设立的市。城市的征税范围包）城市，是指经国务院批准设立的市。城市的征税范围包括市区和郊区。括市区和郊区。 （2 2）县城，是指县人民政府所在地。县城的征税范围为县人）县城，是指县人民政府所在地。县城的征税范围为县人民政府所在地的城镇。民政府所在地的城镇。 （3 3）建制镇，是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立）建制镇，是指经省、自治区、直辖市人民政府批准设立的建制镇。建制镇的征税

13、范围为镇人民政府所在地。的建制镇。建制镇的征税范围为镇人民政府所在地。 （4 4）工矿区，是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国）工矿区，是指工商业比较发达，人口比较集中，符合国务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业务院规定的建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地。所在地。三、征税范围三、征税范围四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算（一）计税依据（一）计税依据u 城镇土地使用税以纳税人实际占用的应税土地面积为计城镇土地使用税以纳税人实际占用的应税土地面积为计税依据，应税土地面积的计量标准为平方米。税依据，应税土地面积的计量标准为平方米。u 纳税人实际占用的土地面积

14、按下列办法确定：纳税人实际占用的土地面积按下列办法确定： （1 1）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织）由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。测定土地面积的，以测定的面积为准。 （2 2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。地使用证书的，以证书确定的土地面积为准。 （3 3）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报）尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调土地面积，并据以纳税，待核发土地使用证书后再作调整。整

15、。四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算（二）税率（二）税率u 城镇土地使用税采用定额幅度税率，即采用有幅度的差城镇土地使用税采用定额幅度税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定城镇土地使用税每平方米的年税额。具体如下：别规定城镇土地使用税每平方米的年税额。具体如下： （1 1）大城市）大城市1.51.5元至元至3030元。元。 （2 2）中等城市）中等城市1.21.2元至元至2424元。元。 （3 3）小城市）小城市0.90.9元至元至1818元。元。 （4 4）县城、建制镇、工矿区）县城、建制镇、工矿区0.6

16、0.6元至元至1212元。元。四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算城镇土地使用税税率见表城镇土地使用税税率见表8-18-1。四、应纳税额的计算四、应纳税额的计算（三）应纳税额的计算方法（三）应纳税额的计算方法u 城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税人实际城镇土地使用税的应纳税额可以通过纳税人实际占用应税土地面积乘以该土地所在地段的适用税占用应税土地面积乘以该土地所在地段的适用税额求得。其计算公式为：额求得。其计算公式为：全年应纳税额全年应纳税额= =实际占用应税土地面积（平方米）实际占用应税土地面积（平方米）适用税额适用税额某工业企业坐落在大城市，经有关部门核定，某工业企业坐落在大城市，经有关

17、部门核定，20162016年年1616月占用土地面积共计月占用土地面积共计25 00025 000平方米，其中幼儿平方米，其中幼儿园占地园占地600600平方米，厂区内绿化占地平方米，厂区内绿化占地400400平方米。该企业当平方米。该企业当年年6 6月底将占地面积月底将占地面积3 0003 000平方米的生产厂房售出，取得收平方米的生产厂房售出，取得收入入360360万元。当地省级人民政府确定每平方米征收城镇土万元。当地省级人民政府确定每平方米征收城镇土地使用税地使用税3 3元。计算元。计算20162016年该企业应缴纳的城镇土地使用年该企业应缴纳的城镇土地使用税税额。税税额。该企业应缴纳城

18、镇土地使用税税额该企业应缴纳城镇土地使用税税额= =（25 000-60025 000-600） 3 3 2+2+（25 000-600-3 00025 000-600-3 000） 3 3 2=68 7002=68 700（元）（元）五、税收优惠五、税收优惠（一）法定免征城镇土地使用税的优惠（一）法定免征城镇土地使用税的优惠u（1 1）国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。）国家机关、人民团体、军队自用的土地，免征城镇土地使用税。u（2 2）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税。）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税。u（

19、3 3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税。）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，免征城镇土地使用税。u（4 4）市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税。）市政街道、广场、绿化地带等公共用地，免征城镇土地使用税。u（5 5）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征城镇土地使用税。u（6 6）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免）非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税。征城镇土地使用税。u（7 7）企业办的学校、医院、托儿所、

20、幼儿园用地能与企业其他用地明确区分的土地，）企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园用地能与企业其他用地明确区分的土地，免征城镇土地使用税。免征城镇土地使用税。u（8 8）免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单）免税单位无偿使用纳税单位的土地（如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位土地），免征城镇土地使用税。位土地），免征城镇土地使用税。u（9 9）行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机）行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城镇土地使用税。构自用的土地，免征城镇土地使用税。u（1010）公共

21、租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地，免征城镇土地使用）公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地，免征城镇土地使用税。税。u（1111）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地，免征城镇）由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地，免征城镇土地使用税。土地使用税。某县一家由国家拨付经费的事业单位有新、某县一家由国家拨付经费的事业单位有新、旧两栋办公楼，新楼占地旧两栋办公楼，新楼占地3 0003 000平方米，旧楼占地平方米，旧楼占地1 1 000000平方米。平方米。20162016年年8 8月月3131日至日至1212月月3131日，该单位将旧日

22、，该单位将旧楼出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米楼出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米1515元，元，计算该事业单位计算该事业单位20162016年应缴纳的城镇土地使用税税额。年应缴纳的城镇土地使用税税额。事业单位自用的新楼免税，出租的旧楼需要事业单位自用的新楼免税，出租的旧楼需要缴纳城镇土地使用税。缴纳城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税税额应纳城镇土地使用税税额=1 =1 000000 1515 1212 4=5 0004=5 000（元）（元）u（1 1）个人所有的居住房屋及院落用地。）个人所有的居住房屋及院落用地。u（2 2）免税单位按房管部门调租前标准出租给职工及职工家属的房

23、屋及院落用地，暂）免税单位按房管部门调租前标准出租给职工及职工家属的房屋及院落用地，暂免征收城镇土地使用税。免征收城镇土地使用税。u（3 3）免税单位职工家属的宿舍用地。）免税单位职工家属的宿舍用地。u（4 4）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地，应按规定征收城镇土）民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地，应按规定征收城镇土地使用税。地使用税。u（5 5）经有关主管部门批准的集体和个人所办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园的）经有关主管部门批准的集体和个人所办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园的自用土地，暂免征收城镇土地使用税。自用土地，暂免征收城镇土地使用税。u（6 6）

24、城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，按规定应征收城镇土地使用税。）城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，按规定应征收城镇土地使用税。u（7 7）原房管部门代管的私房落实政策后，有些私房产权已归还给房主，但由于各种）原房管部门代管的私房落实政策后，有些私房产权已归还给房主，但由于各种原因，房屋仍由原住户居住，并且住户仍是按照房管部门在房租调整改革之前确定原因，房屋仍由原住户居住，并且住户仍是按照房管部门在房租调整改革之前确定的租金标准向房主缴纳租金。的租金标准向房主缴纳租金。u（8 8）对于各类危险品仓库，厂房所需的防火、防爆、防毒等安全防范用地，可由各）对于各类危险品仓库，厂房所需的防火、防爆、防毒

25、等安全防范用地，可由各省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税；对仓库库区、厂省、自治区、直辖市地方税务局确定，暂免征收城镇土地使用税；对仓库库区、厂房本身用地，应照章征收城镇土地使用税。房本身用地，应照章征收城镇土地使用税。u（9 9）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地）经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免征城镇土地使用税使用税5 51010年。年。（二）由省、自治区、直辖市地方税务局确定是（二）由省、自治区、直辖市地方税务局确定是否减免城镇土地使用税的优惠否减免城镇土地使用税的优惠u （1 1）“三北三北”地区（我国东

26、北、华北和西北地区）供热企业，自地区（我国东北、华北和西北地区）供热企业，自20162016年年1 1月月1 1日至日至20182018年年1212月月3131日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民日，对向居民供热而收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对供热企业其他供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税；对供热企业其他厂房及土地，应当按规定征收房产税、城镇土地使用税。厂房及土地，应当按规定征收房产税、城镇土地使用税。u （2 2）企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外，在企业厂区（包）企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定者外

27、，在企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以括生产、办公及生活区）以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。外、与社会公用地段未加隔离的，暂免征收城镇土地使用税。u （3 3）企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收）企业厂区（包括生产、办公及生活区）以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。免征收城镇土地使用税。u （4 4）经批准开发建设经济适用房的

28、用地，可减免城镇土地使用税。除此以）经批准开发建设经济适用房的用地，可减免城镇土地使用税。除此以外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。因此，房地产外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。因此，房地产开发企业尚未出售的商品房所占用的土地，不能减免城镇土地使用税。开发企业尚未出售的商品房所占用的土地，不能减免城镇土地使用税。u （5 5）对股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产、土地暂免征收）对股改铁路运输企业及合资铁路运输公司自用的房产、土地暂免征收房产税和城镇土地使用税。房产税和城镇土地使用税。（三）暂免征收城镇土地使用税（三）暂免征收城镇土地使用税u（6 6）

29、应税单位按照国家住房制度改革的有关规定，将住房出售给职工并按规定进行）应税单位按照国家住房制度改革的有关规定，将住房出售给职工并按规定进行核销账务处理后，住房用地在未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税征免，核销账务处理后，住房用地在未办理土地使用权过户期间的城镇土地使用税征免，比照各省、自治区、直辖市对个人所有住房用地的现行政策执行。比照各省、自治区、直辖市对个人所有住房用地的现行政策执行。u（7 7）为支持国家商品储备业务发展，经国务院批准，对商品储备管理公司及其直属）为支持国家商品储备业务发展，经国务院批准，对商品储备管理公司及其直属库承担商品储备业务自用的土地，免征城镇土地使用税。库

30、承担商品储备业务自用的土地，免征城镇土地使用税。u（8 8）根据国务院）根据国务院20112011年至年至20202020年实施天然林资源保护二期工程的决定精神，为支持年实施天然林资源保护二期工程的决定精神，为支持国家天然林资源保护二期工程（以下简称天然林二期工程）的实施，对长江上游、国家天然林资源保护二期工程（以下简称天然林二期工程）的实施，对长江上游、黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用黄河中上游地区，东北、内蒙古等国有林区天然林二期工程实施企业和单位专门用于天然林保护工程的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税。于天然林保护工程的房产、土地免征房产税、城

31、镇土地使用税。u（9 9）为促进物流业健康发展，经国务院批准，自）为促进物流业健康发展，经国务院批准，自20152015年年1 1月月1 1日起至日起至20162016年年1212月月3131日日止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地止，对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按所属土地等级适用税额标准的等级适用税额标准的50%50%计征城镇土地使用税。计征城镇土地使用税。u（1010）为贯彻落实）为贯彻落实国务院办公厅关于促进内贸流通健康发展的若干意见国务院办公厅关于促进内贸流通健康发展的若干意见（国办（国办发发201420145151号）

32、，进一步支持农产品流通体系建设，决定继续对农产品批发市场、号），进一步支持农产品流通体系建设，决定继续对农产品批发市场、农贸市场给予房产税和城镇土地使用税优惠。对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场给予房产税和城镇土地使用税优惠。对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用（包括自有和承租，下同）的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土农贸市场使用（包括自有和承租，下同）的房产、土地，暂免征收房产税和城镇土地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，地使用税。对同时经营其他产品的农产品批发市场和农贸市场使用的房产、土地，按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免

33、房产税和城镇土地使用税。按其他产品与农产品交易场地面积的比例确定征免房产税和城镇土地使用税。（三）暂免征收城镇土地使用税（三）暂免征收城镇土地使用税u（1111）为支持公共交通发展，经国务院批准，对城市公交站场、道路客运站场、）为支持公共交通发展，经国务院批准，对城市公交站场、道路客运站场、城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。城市轨道交通系统运营用地，免征城镇土地使用税。u（1212）为贯彻落实）为贯彻落实国务院关于加快棚户区改造工作的意见国务院关于加快棚户区改造工作的意见（国发（国发201320132525号）的有关要求，对改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。号）的有关要求，对

34、改造安置住房建设用地免征城镇土地使用税。u（1313）饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土地，免征房产税、）饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用房产、土地，免征房产税、城镇土地使用税。城镇土地使用税。u（1414）自）自20162016年年1 1月月1 1日至日至20182018年年1212月月3131日，对符合条件的科技园自用以及无偿日，对符合条件的科技园自用以及无偿或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地或通过出租等方式提供给孵化企业使用的房产、土地，免征房产税和城镇土地使用税。使用税。u（1515）自）自20072007年年9 9月月1010日起，

35、对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通信设施用日起，对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通信设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。使用税。u（1616）根据）根据国务院办公厅关于保障性安居工程建设和管理的指导意见国务院办公厅关于保障性安居工程建设和管理的指导意见（国（国办发办发201120114545号）和住房城乡建设部、财政部、国家税务总局等部门号）和

36、住房城乡建设部、财政部、国家税务总局等部门关于关于加快发展公共租赁住房的指导意见加快发展公共租赁住房的指导意见（建保（建保201020108787号）等文件精神，决定号）等文件精神，决定继续对公共租赁住房建设和运营给予税收优惠。继续对公共租赁住房建设和运营给予税收优惠。（三）暂免征收城镇土地使用税（三）暂免征收城镇土地使用税以下表述错误的是（）。以下表述错误的是（）。A.A.对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税B.B.核电站应税土地在基建期内免征城镇土地使用税核电站应税土地在基建期内免征城镇土地使用税C.C.饮水工程运营管理单位自用的生产

37、、办公用土地，免饮水工程运营管理单位自用的生产、办公用土地，免征城镇土地使用税征城镇土地使用税D.D.厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税暂免征收城镇土地使用税A A、B B项不符合税法规定，故选项不符合税法规定，故选A A、B B项。项。某省为了向农村居民提供生活用水，某省为了向农村居民提供生活用水，20152015年年1 1月投资月投资建设一供水工程运营管理单位，建设一供水工程运营管理单位，20162016年年初正式开始运营，该单年年初正式开始运营，该单位占用土地位占用土地200 000200 000平方米。平方

38、米。20162016年全年供水量为年全年供水量为2020亿立方米，其亿立方米，其中向农村居民年供水量为中向农村居民年供水量为1616亿立方米，该供水运营单位所在地城亿立方米，该供水运营单位所在地城镇土地使用税年税额为镇土地使用税年税额为4 4元元/ /平方米。计算平方米。计算20162016年该单位应缴纳的年该单位应缴纳的城镇土地使用税税额。城镇土地使用税税额。对既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程对既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据其向农村居民供水量占总供水量的比例免征运营管理单位，依据其向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税，则：城镇土地使用

39、税，则：u 纳税人因缴纳城镇土地使用税确有困难（含遭受自然灾害）纳税人因缴纳城镇土地使用税确有困难（含遭受自然灾害）需要减税免税的，报主管地方税务机关审核后，由省、自需要减税免税的，报主管地方税务机关审核后，由省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批。该规定的政治区、直辖市和计划单列市地方税务局审批。该规定的政策依据有：策依据有： （1 1）中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例（中（中华人民共和国国务院令第华人民共和国国务院令第1717号）。号）。 （2 2）国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见（国发（国发

40、200920093636号）。号）。 （3 3）国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定定（国发（国发200420041616号）。号）。 （4 4）国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发城镇土地使用税管理指城镇土地使用税管理指引引的通知的通知（税总发（税总发201620161818号）。号）。（四）纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难（四）纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难（含遭受自然灾害）的优惠（含遭受自然灾害）的优惠u 核准减免税时，地方税务机关应当审核以下资料：核准减免税时，地方税务机关应当审核以下资料：（1 1）减免税申请报告（列明纳税人基本

41、情况、申请减）减免税申请报告（列明纳税人基本情况、申请减免税的理由、依据、范围、期限、数量、金额等）。免税的理由、依据、范围、期限、数量、金额等）。（2 2）土地权属证书或其他证明纳税人使用土地的文件）土地权属证书或其他证明纳税人使用土地的文件的原件及复印件。的原件及复印件。（3 3）证明纳税人纳税困难的相关资料。）证明纳税人纳税困难的相关资料。（4 4）其他减免税相关资料。）其他减免税相关资料。u 纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化纳税人享受减免税的条件发生变化的，应自发生变化之日起之日起1515个工作日内向税务机关报告，经税务机关审个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停

42、止其减免税。核后，停止其减免税。（四）纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难（四）纳税人缴纳城镇土地使用税确有困难（含遭受自然灾害）的优惠（含遭受自然灾害）的优惠六、征收管理六、征收管理（一）纳税期限（一）纳税期限u 城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由各省、治区、直辖市收方法，具体纳税期限由各省、治区、直辖市人民政府确定。人民政府确定。u （1 1）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交）以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受

43、付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳。让方从合同签订的次月起缴纳。u （2 2）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使）纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。用税。u （3 3）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权）纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。u （4 4）纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇）纳税人出

44、租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。土地使用税。u （5 5）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满）纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1 1年时开始缴纳城镇土地年时开始缴纳城镇土地使用税。使用税。u （6 6）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。）纳税人新征用的非耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税。u （7 7）自）自20092009年年1 1月月1 1日起，纳税人因土地权利发生变化而依法终止城镇土地日起，纳税人因土地权利发生变化而依法终止城镇土地使用税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月使用税纳税义务的，

45、其应纳税款的计算应截止到土地权利发生变化的当月末。末。（二）纳税义务发生时间（二）纳税义务发生时间以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应自（）起缴纳城镇土地使用税。应自（）起缴纳城镇土地使用税。A.A.取得土地产权证书之日取得土地产权证书之日B.B.受让方从合同签订的次月受让方从合同签订的次月C.C.受让方从合同约定交付土地时间的次月受让方从合同约定交付土地时间的次月D.D.办理土地权属变更登记的次月办理土地权属变更登记的次月C C项符合税法规定，故正确答案为项符合税法规定，故正确答案为C C项。项。下列关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的相关下列关于城

46、镇土地使用税纳税义务发生时间的相关论述，不正确的是（）。论述，不正确的是（）。A.A.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起计征城镇土地使用税用税B.B.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的当月起计征城镇土地使用税月起计征城镇土地使用税C.C.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1 1年时开始缴纳城年时开始缴纳城镇土地使用税镇土地使用税D.D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起计征城镇纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起

47、计征城镇土地使用税土地使用税房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用的次月起计征城镇土地使用税。故选使用的次月起计征城镇土地使用税。故选B B项。项。u 城镇土地使用税由土地所在地的地方税务机关负责征城镇土地使用税由土地所在地的地方税务机关负责征收管理，其收入纳入地方财政预算管理。城镇土地使收管理，其收入纳入地方财政预算管理。城镇土地使用税的征收工作涉及面广、政策性强，税务机关在征用税的征收工作涉及面广、政策性强，税务机关在征收的同时，还必须注意加强同国土管理、测绘等有关收的同时，还必须注意加强同国土管理、测绘等有关部门的联系，及时取得土地的

48、权属资料，共同协作把部门的联系，及时取得土地的权属资料，共同协作把城镇土地使用税的征收管理工作做好。城镇土地使用税的征收管理工作做好。u 纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城镇辖的，由纳税人分别向土地所在地税务机关缴纳城镇土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，土地使用税；在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。区、直辖市地方税务局确定。（三）纳税地点和征收机构（三）纳税地点

49、和征收机构在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其缴纳城镇土地使用税的地点（）。跨地区使用的土地，其缴纳城镇土地使用税的地点（）。A.A.为纳税人现居住地税务机关为纳税人现居住地税务机关B.B.由各省、自治区、直辖市地方税务局确定由各省、自治区、直辖市地方税务局确定C.C.为任一土地所在地税务机关为任一土地所在地税务机关D.D.为各土地所在地税务机关为各土地所在地税务机关纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市管纳税人使用的土地在同一省、自治区、直辖市管辖范围内，纳税人跨地区使用的土地，其纳税地点由各省、辖范围内，纳税人跨地区使用

50、的土地，其纳税地点由各省、自治区、直辖市税务局确定。故正确答案为自治区、直辖市税务局确定。故正确答案为B B项。项。六、征收管理六、征收管理（四）纳税申报（四）纳税申报u 城镇土地使用税的纳税人应按照规定及时办理城镇土地使用税的纳税人应按照规定及时办理纳税申报，并如实填写纳税申报，并如实填写城镇土地使用税纳税城镇土地使用税纳税申报表申报表。u根据根据国务院关于取消和下放一批行政审批项目的决定国务院关于取消和下放一批行政审批项目的决定（国发（国发201320134444号）号）及及国务院关于修改部分行政法规的决定国务院关于修改部分行政法规的决定（国务院令第（国务院令第645645号）文件精神，我