（高职）第二章——《税收基础》ppt课件.pptx

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1、（高职）第二章税收基础ppt课件税收税收基础基础 邓晴邓晴 张亮张亮主编主编123456目录CONTENTS7CHAPTER021第一节第一节CHAPTER ONE经济决定税收一一n 经济经济是税收得以存在和发展的基础。经济发展的广度和深度决是税收得以存在和发展的基础。经济发展的广度和深度决定了税收分配的范围和程度，从根本上决定新税种的产生、发定了税收分配的范围和程度，从根本上决定新税种的产生、发展和更替。商品生产、贸易的发展和繁荣使商品课税成为可能，展和更替。商品生产、贸易的发展和繁荣使商品课税成为可能，而跨国经济的发展又促使税收分配范围向国际延伸，国际税收而跨国经济的发展又促使税收分配范围

2、向国际延伸，国际税收也随之产生和发展。也随之产生和发展。经济规模决经济规模决定税收定税收规模规模经济结构决经济结构决定税源结构定税源结构经济状况决经济状况决定税收征管定税收征管税收影响经济二二n 随着税收分配广度和深度的增加，税收职能也随之拓展，税收随着税收分配广度和深度的增加，税收职能也随之拓展，税收对经济的影响和作用不断扩大，税收对经济的宏观调控作用日对经济的影响和作用不断扩大，税收对经济的宏观调控作用日益加强。益加强。税收影响经济二二1. 1.国家是利用税收影响经济的主体。国家是利用税收影响经济的主体。2. 2.经济发展和社会稳定是利用税收影响经济经济发展和社会稳定是利用税收影响经济的终

3、极目标。的终极目标。3. 3.税收政策、税收制度及宏观税负是实现税税收政策、税收制度及宏观税负是实现税收影响经济的重要手段。收影响经济的重要手段。制约税收影响经济的因素三三1. 1.税负转嫁税负转嫁2. 2.税收征管能力税收征管能力3. 3.税收成本税收成本4. 4.税收法律意识和税收法律意识和纳税意识纳税意识1. 1.市场发育程度市场发育程度2. 2.通货膨胀通货膨胀3. 3.经济一体化经济一体化4. 4.政治因素政治因素第二节第二节CHAPTER TWO税收对就业水平的影响一一n 现实的国民收入水平往往低于潜在的国民收入水平，表明生产现实的国民收入水平往往低于潜在的国民收入水平，表明生产要

4、素没有得到充分利用，因而发生失业。从总供给和总需求的要素没有得到充分利用，因而发生失业。从总供给和总需求的关系看，造成失业的主要原因是有效需求不足。现实中，有效关系看，造成失业的主要原因是有效需求不足。现实中，有效需求不足又是由边际消费倾向递减、资本边际效率递减等因素需求不足又是由边际消费倾向递减、资本边际效率递减等因素影响所致。税收收入的变动会直接导致有效需求的变动，并间影响所致。税收收入的变动会直接导致有效需求的变动，并间接影响就业水平。当现实的国民收入水平小于潜在的国民收入接影响就业水平。当现实的国民收入水平小于潜在的国民收入水平时，降低税率，减少税收收入占国民收入的比重，增加国水平时，

5、降低税率，减少税收收入占国民收入的比重，增加国民手中的货币持有量，有利于扩大有效需求，增加支出，增加民手中的货币持有量，有利于扩大有效需求，增加支出，增加就业；反之，提高税率，增加税额，减少有效需求，减少产出，就业；反之，提高税率，增加税额，减少有效需求，减少产出，就会减少就业。就会减少就业。税收对物价水平的影响二二n 物价水平是由总需求和总供给共同决定的。当供需平衡时，既决物价水平是由总需求和总供给共同决定的。当供需平衡时，既决定了均衡的国民收入水平，又决定了均衡的价格水平。税收对物定了均衡的国民收入水平，又决定了均衡的价格水平。税收对物价的影响主要通过对总需求的影响来完成。当总需求大于总供

6、给价的影响主要通过对总需求的影响来完成。当总需求大于总供给时，提高税率，增加税额，抑制有效需求，进而抑制价格上升；时，提高税率，增加税额，抑制有效需求，进而抑制价格上升；反之，降低税率，减少税额，扩大总需求，促进价格上升。当原反之，降低税率，减少税额，扩大总需求，促进价格上升。当原材料价格上升时，工资水平提高冲击成本时，如果提高销售税率材料价格上升时，工资水平提高冲击成本时，如果提高销售税率和所得税率，会引起成本进一步上升，而导致价格水平进一步上和所得税率，会引起成本进一步上升，而导致价格水平进一步上升；反之，降低销售税率和所得税率，可抑制原材料和工资的上升；反之，降低销售税率和所得税率，可抑

7、制原材料和工资的上升势头，降低成本，实现抑制价格水平上升。例如，我国现将消升势头，降低成本，实现抑制价格水平上升。例如，我国现将消费税税目调整为费税税目调整为1515项：取消项：取消“轮胎轮胎”和和“酒酒”中的酒精；将中的酒精；将“护护肤护发品肤护发品”改为改为“高档化妆品高档化妆品”；新增；新增“电池电池”“”“涂料涂料”税目。税目。自动稳定与相机抉择的税收政策三三n 在市场机制的自发作用下，充分就业和物价稳定并不能自动实在市场机制的自发作用下，充分就业和物价稳定并不能自动实现。为了避免经济活动大幅度波动，防止出现现。为了避免经济活动大幅度波动，防止出现“滞胀滞胀”现象，现象，政府必须制定一

8、整套的经济政策来调节社会总供给和总需求的政府必须制定一整套的经济政策来调节社会总供给和总需求的关系，消除经济不稳定因素。关系，消除经济不稳定因素。n 假定社会的经济活动是由家庭（消费者）、企业和政府三部门假定社会的经济活动是由家庭（消费者）、企业和政府三部门组成的，国民收入从分配和使用两方面看具有下列的关系：组成的，国民收入从分配和使用两方面看具有下列的关系：自动稳定与相机抉择的税收政策三三（一）自动稳定的税收政策指指税收制度本身对经济波动有较强的适应性。当经税收制度本身对经济波动有较强的适应性。当经济处于停滞状态济处于停滞状态时税收时税收会自动地减少从而拉升总需求；当经济处于通胀状态会自动地

9、减少从而拉升总需求；当经济处于通胀状态时，税收会自动地增加从而抑制总需求。通常认为，税收和国民收入之间呈时，税收会自动地增加从而抑制总需求。通常认为，税收和国民收入之间呈递增的函数关系，税收的收入弹性为正值。税收收入的弹性越大，其自动稳递增的函数关系，税收的收入弹性为正值。税收收入的弹性越大，其自动稳定的作用就越强。不同税种的收入弹性不相同，直接税的收入弹性大于间接定的作用就越强。不同税种的收入弹性不相同，直接税的收入弹性大于间接税。因此，直接税（采用累进税率或有起征点的比例税率）的自动稳定效果税。因此，直接税（采用累进税率或有起征点的比例税率）的自动稳定效果优于间接税（采用没有起征点的比例税

10、率）；累进程度高的税种其自动稳定优于间接税（采用没有起征点的比例税率）；累进程度高的税种其自动稳定效果优于累进程度低的税种。所以人们把所得税称为效果优于累进程度低的税种。所以人们把所得税称为“经济的内在稳定器经济的内在稳定器”。n 自动稳定的税收政策能比较及时地对经济形势的变化做出反应，但也有其局自动稳定的税收政策能比较及时地对经济形势的变化做出反应，但也有其局限性，只能减轻而不能消除经济的波动。因此，自动稳定的税收政策必须与限性，只能减轻而不能消除经济的波动。因此，自动稳定的税收政策必须与其他经济政策配套运用。其他经济政策配套运用。自动稳定与相机抉择的税收政策三三（二）相机抉择的税收政策是指

11、政府根据不同时期的经济形势，运用是指政府根据不同时期的经济形势，运用税收政策有意识地调整经济，消除经济活动中的不稳定因素。税收政策有意识地调整经济，消除经济活动中的不稳定因素。相机抉择的税收政策包括税收的增加、减少，或同时辅之以政相机抉择的税收政策包括税收的增加、减少，或同时辅之以政府支出规模的增减。府支出规模的增减。n 当总需求不足时，为防止经济的衰退和停滞，应采取减税的办当总需求不足时，为防止经济的衰退和停滞，应采取减税的办法或同时辅之以扩大政府支出的规模，以刺激总需求的增加。法或同时辅之以扩大政府支出的规模，以刺激总需求的增加。当总需求过旺，发生通货膨胀时，为了抑制物价水平的进一步当总需

12、求过旺，发生通货膨胀时，为了抑制物价水平的进一步上升，应采取增税的办法，或同时辅之以缩小政府支出的规模，上升，应采取增税的办法，或同时辅之以缩小政府支出的规模，以抑制经济过热以抑制经济过热。第三节第三节CHAPTER THREE财政是提供政府公共服务的财力保障一一从实际意义来讲，是指国家（或政府）的一个经济部门，即财政部从实际意义来讲，是指国家（或政府）的一个经济部门，即财政部门，它是国家（或政府）的一个综合性部门，通过其收支活动筹集和供门，它是国家（或政府）的一个综合性部门，通过其收支活动筹集和供给经费和资金，保证实现国家（或政府）的职能。从经济学的意义来理给经费和资金，保证实现国家（或政府

13、）的职能。从经济学的意义来理解，财政是一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集解，财政是一个经济范畴，是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、中一部分国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展的目标。财政包括财政收入和财政支出两个公平分配及经济稳定和发展的目标。财政包括财政收入和财政支出两个部分。按财政支出与国家职能关系可将财政支出分为部分。按财政支出与国家职能关系可将财政支出分为：税收是财政收入的主要来源二二，是指国家通过一定的形式和渠道筹，是指国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资

14、金，如发行货币获得的收入、公债取得的收入以及集起来的资金，如发行货币获得的收入、公债取得的收入以及税收取得的收入等。总的来说，政府的财政收入包括利润收入、税收取得的收入等。总的来说，政府的财政收入包括利润收入、债务收入、税收收入以及其他收入。其中，税收是国家组织财债务收入、税收收入以及其他收入。其中，税收是国家组织财政收入最主要和最普遍的形式，在财政收入中占主导地位，是政收入最主要和最普遍的形式，在财政收入中占主导地位，是财政收入最主要的来源。税收是一个国家财政收入最为稳定的财政收入最主要的来源。税收是一个国家财政收入最为稳定的部分，作为国家组织财政收入的基本形式，税收是国家发展最部分，作为国

15、家组织财政收入的基本形式，税收是国家发展最基本的物质保障。基本的物质保障。税收是纳税人用来购买政府公共产品和公共服务的款项三三n 在在我国，税收是取之于民、用之于民的，国家利益、集体利益和个人利益我国，税收是取之于民、用之于民的，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。每个公民都是权利和义务的统一体，财政和税收的关在根本上是一致的。每个公民都是权利和义务的统一体，财政和税收的关系决定了每个公民在享受国家从公民那里取得的以税收收入为主的财政收系决定了每个公民在享受国家从公民那里取得的以税收收入为主的财政收入为公民提供的各种服务时，公民作为纳税主体，也应承担相应的纳税义入为公民提供的各种服务

16、时，公民作为纳税主体，也应承担相应的纳税义务。因此，税收的本质是纳税人用来购买政府公共产品和公共服务的款项。务。因此，税收的本质是纳税人用来购买政府公共产品和公共服务的款项。n 另外，在公共产品和公共服务的购买过程中，应当由作为公共产品和公共另外，在公共产品和公共服务的购买过程中，应当由作为公共产品和公共服务买方的纳税人选择供货方，决定公共产品和公共服务的种类、数量和服务买方的纳税人选择供货方，决定公共产品和公共服务的种类、数量和质量，决定价款的数量和付款的方式，同时对作为公共产品和公共服务卖质量，决定价款的数量和付款的方式，同时对作为公共产品和公共服务卖方的政府的行为进行强有力的制约和控制，

17、使其只能为纳税人提供价廉物方的政府的行为进行强有力的制约和控制，使其只能为纳税人提供价廉物美的公共产品和公共服务，而不至于恣意行事，损害纳税人的利益。美的公共产品和公共服务，而不至于恣意行事，损害纳税人的利益。n 总的来说，税收和财政是不可分离的，税收是财政收入的一种基本手段，总的来说，税收和财政是不可分离的，税收是财政收入的一种基本手段，国家财政通过国民收入的再分配，缩小了公民的收入差距，促进社会公平，国家财政通过国民收入的再分配，缩小了公民的收入差距，促进社会公平，保障和提高人民的生活水平，推动了社会主义和谐社会的建设。保障和提高人民的生活水平，推动了社会主义和谐社会的建设。第四节第四节C

18、HAPTER FOUR税收是政治的产物一一n 从历史角度看，税收这一针对从历史角度看，税收这一针对“剩余剩余”的分配，随着国家组织的分配，随着国家组织形式趋于稳定，成为国家和经济单位之间分配剩余产品的规范。形式趋于稳定，成为国家和经济单位之间分配剩余产品的规范。同时，生产力（科学技术）的迅猛发展也为税收经济的发展提同时，生产力（科学技术）的迅猛发展也为税收经济的发展提供了充足的物质基础。社会生产力的发展为税收创造了前提，供了充足的物质基础。社会生产力的发展为税收创造了前提，而公共需要这一社会职能的有效供给又赋予税收以政治面目，而公共需要这一社会职能的有效供给又赋予税收以政治面目，这就是税收的本

19、质属性，不容颠倒。不能简单直接地把税收归这就是税收的本质属性，不容颠倒。不能简单直接地把税收归结为政治和国家权力。结为政治和国家权力。税收构成国家政权的重要组成部分二二n 税收关系的本质是社会公共需要，征纳的实质是权利与义务的税收关系的本质是社会公共需要，征纳的实质是权利与义务的对等。但是，由于存在对等。但是，由于存在“搭便车搭便车”“”“外部性外部性”以及交易费用等以及交易费用等因素，在社会实现过程中，只能以国家为主体，通过政治强制因素，在社会实现过程中，只能以国家为主体，通过政治强制的形式出现，从而形成税收关系这种经济契约关系与政治强制的形式出现，从而形成税收关系这种经济契约关系与政治强制

20、关系的统一体。税收以社会职能为依据，但却必须以国家职能关系的统一体。税收以社会职能为依据，但却必须以国家职能做保证，构成国家职能的组成部分，即以政治形式运作，实行做保证，构成国家职能的组成部分，即以政治形式运作，实行无偿性、强制性征税。税收政治通过法治形式（依法治税）确无偿性、强制性征税。税收政治通过法治形式（依法治税）确立剩余产品的分配程序和分配比例。立剩余产品的分配程序和分配比例。税收担负着国家政权调节阶级关系、生产关系、国际关系的职责三三n 税收分配产生于经济分配，但却不同于一般的经济分配，具有税收分配产生于经济分配，但却不同于一般的经济分配，具有在物质上进行政治性分配的职责，作为上层建

21、筑对经济基础发在物质上进行政治性分配的职责，作为上层建筑对经济基础发挥能动作用。税收担负着处理阶级关系、调整生产关系、处理挥能动作用。税收担负着处理阶级关系、调整生产关系、处理国际关系的重要职责。国际关系的重要职责。n 好的税收就是好的政治。而判断其好坏的标准，一是生产力标好的税收就是好的政治。而判断其好坏的标准，一是生产力标准，二是社会公正标准，两者缺一不可。税收不仅仅为财政服准，二是社会公正标准，两者缺一不可。税收不仅仅为财政服务，为经济服务，更是为政治服务。税收问题处理得好，可以务，为经济服务，更是为政治服务。税收问题处理得好，可以得人心，促进政权巩固，社会安定，国家繁荣富强；如果处理得人心，促进政权巩固，社会安定，国家繁荣富强；如果处理不好，也可以失人心，甚至使政权垮台。不好，也可以失人心，甚至使政权垮台。