（高职）第六章——基础会计第五版（王觉）ppt课件.pptx

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1、（高职）第六章基础会计第五版（王觉）ppt课件基础会计基础会计（第五版（第五版）王觉王觉 主编主编目录1423280156710891114121306会计账簿会计账簿SIX第第2 2章章本章介绍的是会计核算方法本章介绍的是会计核算方法之一之一登记账簿。它不仅登记账簿。它不仅是会计核算的基本方法是会计核算的基本方法, ,也是也是会计基础理论之一。通过对会计基础理论之一。通过对本章内容的学习本章内容的学习, ,可以使学生可以使学生在理解账簿设置的意义和原在理解账簿设置的意义和原则、账簿的分类等问题的基则、账簿的分类等问题的基础上础上, ,进一步掌握各种账簿的进一步掌握各种账簿的登记、对账与结账、

2、错账更登记、对账与结账、错账更正等会计基本技能和方法。正等会计基本技能和方法。学习导航学习导航添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本6.1 账簿概述n账簿是由有一定格式且相互联系的账页组成账簿是由有一定格式且相互联系的账页组成, ,用以连续、系统、全面、用以连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的方法之一算的方法之一。n设置和登记账簿是会计工作的一项重要环节设置和登记账簿是会计工作的一项重要环节, ,对保证会计工作的质量对保证会计工作的质量, ,提供真实、准确的会计信息具有重要的

3、意义。提供真实、准确的会计信息具有重要的意义。6.1.1 会计账簿的意义1）设置和登记账簿，能全面反映各会计要素的变动及结果2）设置和登记账簿，能保护各项财产物资的安全和完整3）设置和登记账簿，能提供编制会计报表的信息和资料添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本6.1 账簿概述6.1.2 会计账簿的种类会计账簿按用途划分序时账分类账备查账按外表形式划分订本账活页账卡片账按所使用的账页格式划分三栏式账多栏式账数量金额式账横线登记式账添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本6.1 账簿概述6.1.2 会计账簿的种类添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添

4、加文本6.2 账簿格式选择与登记方法6.2.1 设置账簿的原则科学性原则实用性原则统一性原则合法性原则添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本6.2 账簿格式选择与登记方法6.2.2 账簿的基本内容和账簿格式的选择封面扉页账页123添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本6.2 账簿格式选择与登记方法6.2.2 账簿的基本内容和账簿格式的选择对比较重要的会计账簿对比较重要的会计账簿, ,如总账、库存现金日记账、银行存款日记账如总账、库存现金日记账、银行存款日记账等等, ,为了保证其安全为了保证其安全, ,应采用订本账。同时应采用订本账。同时, ,在格式上应选用三

5、栏式账页。在格式上应选用三栏式账页。对于反映债权、债务经济业务的各种往来账对于反映债权、债务经济业务的各种往来账, ,为了方便增减账页为了方便增减账页, ,应采用活页账应采用活页账, ,同时同时, ,在格式上应选用三栏式账页。在格式上应选用三栏式账页。对于反映财产物资增减变化经济业务的各种会计账簿对于反映财产物资增减变化经济业务的各种会计账簿, ,为了全面反映数量、单为了全面反映数量、单价、金额的不同指标价、金额的不同指标, ,应采用活页账应采用活页账, ,同时同时, ,在格式上应选用数量金额式账页。在格式上应选用数量金额式账页。对于反映备查辅助经济业务的会计账簿对于反映备查辅助经济业务的会计

6、账簿, ,如应收票据明细账、租入固如应收票据明细账、租入固定资产明细账定资产明细账, ,应采用备查账应采用备查账, ,同时同时, ,根据需要分别选用不同格式的账页。根据需要分别选用不同格式的账页。1234对于需要长期记录具体、详细的内容对于需要长期记录具体、详细的内容, ,并可以随时存取并可以随时存取, ,便于日常查阅经济业便于日常查阅经济业务的会计账簿务的会计账簿, ,如固定资产明细账、低值易耗品明细账如固定资产明细账、低值易耗品明细账, ,应采用卡片账。应采用卡片账。5添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本6.2 账簿格式选择与登记方法6.2.3 日记账的设置与登记方法日

7、记账1）普通日记账的设置和登记方法2）特种日记账的设置和登记方法（1）库存现金日记账的设置和登记方法（2）银行存款日记账的设置和登记方法添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本6.2 账簿格式选择与登记方法6.2.4 分类账的设置与登记方法分类账1）总分类账的设置和登记2）明细分类账的设置和登记（1）三栏式明细账的设置和登记（2）数量金额式明细账的设置和登记（3）多栏式明细账的设置和登记（4）横线登记式明细账的设置和登记添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本6.3 错账的查找与更正6.3.1 账簿登记的规则登记账簿时必须使登记账簿时必须使用钢笔或签字笔用钢笔或

8、签字笔, ,用用蓝黑墨水书写。不蓝黑墨水书写。不得使用圆珠笔得使用圆珠笔( (银行银行的复写账簿除外的复写账簿除外) )或或铅笔书写。铅笔书写。账簿登记时账簿登记时, ,必须根必须根据审核无误的记账据审核无误的记账凭证连续、系统地凭证连续、系统地登记登记, ,不能漏记、错不能漏记、错记和重记。记和重记。各种账簿必各种账簿必须按页次连须按页次连续登记。续登记。“摘要摘要”栏的文栏的文字要用标准的简字要用标准的简化汉字化汉字, ,不能使不能使用不规范的汉字。用不规范的汉字。凡凡需结出余额的账户，结需结出余额的账户，结出余额后，应在出余额后，应在“借或贷借或贷”栏内写明栏内写明“借借”或或“贷贷”字

9、样；没有余额的账户，字样；没有余额的账户，应写应写“平平”字，在余额栏字，在余额栏内用内用“0”0”表示。表示。登账时或登账后登账时或登账后如果发现错误如果发现错误, ,应应根据具体情况根据具体情况, ,按按照正确的方法进照正确的方法进行更正行更正。添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本6.3 错账的查找与更正6.3.2 错账更正的规则p 1 1）错账的类型及查找方法）错账的类型及查找方法错账错账类型类型A 一种是由于记账凭证一种是由于记账凭证错误所引起的错账错误所引起的错账 另一种是登记账簿过另一种是登记账簿过程中出现的错误程中出现的错误查找查找方法方法B （1 1）个别检

10、查法）个别检查法 （2 2）全面检查法）全面检查法添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本6.3 错账的查找与更正6.3.2 错账更正的规则p 2 2）错账更正的方法）错账更正的方法 查找出错账后，不能随意更改，必须使用规定的错账更正的方查找出错账后，不能随意更改，必须使用规定的错账更正的方法进行更正。错账原因不同，采用的更正方法也不同。下面介法进行更正。错账原因不同，采用的更正方法也不同。下面介绍错账更正的三种绍错账更正的三种方法方法: :添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本6.4 对账与结账6.4.1 对账p 对账，就是核对账目。对账，就是核对账目。一般

11、在会计期间（月份、季度、中期、一般在会计期间（月份、季度、中期、年终）结束时，为了保证各种账簿记录的正确、完整，如实反年终）结束时，为了保证各种账簿记录的正确、完整，如实反映和监督经济活动的状况，要核对和检查账证、账账、账实、映和监督经济活动的状况，要核对和检查账证、账账、账实、账表是否相符，为编制会计报表提供可靠的会计资料。账表是否相符，为编制会计报表提供可靠的会计资料。账证核对账账核对账实核对账表核对添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本6.4 对账与结账6.4.2 结账(1)(1)对于不需要按月结计本期发生额的账户对于不需要按月结计本期发生额的账户, ,如各项应收应付款

12、明细账和各如各项应收应付款明细账和各种财产物资明细账等种财产物资明细账等, ,每次记账后每次记账后, ,都要随时结出余额都要随时结出余额, ,每月最后一笔余额即每月最后一笔余额即为月末余额。为月末余额。A(2)(2)对于需要按月结计发生额的账户对于需要按月结计发生额的账户, ,如收入、费用等明细账如收入、费用等明细账, ,每月结账时每月结账时, ,要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线要在最后一笔经济业务记录下面通栏划单红线, ,结出本月发生额和余额结出本月发生额和余额, ,并并在在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“本月合计本月合计”字样字样, ,下面再通栏划单红线。下面再通栏划单红线。B(3)

13、(3)需要结计本年累计发生额的某些明细账户需要结计本年累计发生额的某些明细账户, ,每月结账时每月结账时, ,应在应在“本月合计本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额行下结出自年初起至本月末止的累计发生额, ,登记在月份发生额下面登记在月份发生额下面, ,在在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“本年累计本年累计”字样字样, ,并在下面再通栏划单红线。并在下面再通栏划单红线。1212月末的月末的“本年累计本年累计”就是全年累计发生额就是全年累计发生额, ,全年累计发生额下通栏划双红线。全年累计发生额下通栏划双红线。C(4)(4)总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时总账账户平时只需结出月末

14、余额。年终结账时, ,为了总括反映本年的全为了总括反映本年的全部经济业务的全貌部经济业务的全貌, ,要将所有总账结出全年发生额和年末余额要将所有总账结出全年发生额和年末余额, ,在在“摘要摘要”栏内注明栏内注明“本年累计本年累计”字样字样, ,在合计数下通栏划双红线。在合计数下通栏划双红线。D添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本6.5 账簿的更换与保管6.5.1 账簿启用的规则设置账簿设置账簿的封面与封的封面与封底。底。填写账簿填写账簿启用及经管启用及经管人员一览表。人员一览表。填写科目填写科目目录。目录。粘贴印花粘贴印花税票。税票。添加文本点击添加文本6.5 账簿的更换与

15、保管6.5.2 账簿的更换p 是指在会计年度终了时是指在会计年度终了时, ,将上一年度的旧账簿更换将上一年度的旧账簿更换为新账簿为新账簿。添加文本点击添加文本6.5 账簿的更换与保管6.5.3 账簿的保管p 会计会计账簿与会计凭证、会计报表一样账簿与会计凭证、会计报表一样, ,都是重要的经济档案都是重要的经济档案, ,必须必须按照国家的有关规定加强保管按照国家的有关规定加强保管, ,做好会计档案的管理工作。做好会计档案的管理工作。p 会计账簿要定期进行整理、分类会计账簿要定期进行整理、分类, ,装订成册装订成册, ,编写目录后移交有编写目录后移交有关部门保管。账簿的保管期限一般为关部门保管。账簿的保管期限一般为3030年年, ,固定资产明细账固定资产明细账( (卡片卡片) )在固定资产报废清理后应继续保管在固定资产报废清理后应继续保管5 5年。保管期满后年。保管期满后, ,报经有关报经有关部门批准后部门批准后, ,按规定的手续进行处理。按规定的手续进行处理。p 账簿的保管账簿的保管, ,应明确责任应明确责任, ,由专人负责。未经批准不得翻阅、查看、由专人负责。未经批准不得翻阅、查看、摘抄或复印。会计账簿除特殊情况或司法介入要求外摘抄或复印。会计账簿除特殊情况或司法介入要求外, ,一般不得一般不得携带外出。携带外出。