（高职）项目二 货币资金ppt课件.pptx

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1、（高职）项目二 货币资金ppt课件项目项目二二货币资金货币资金项目导读项目导读 根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款及其他货币资金。学习目标学习目标: : 掌握现金管理的主要内容和现金核算、掌握现金管理的主要内容和现金核算、现金清查；现金清查；掌握银行结算制度的主要内容、银行掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对；存款核算与核对；掌握银行汇票、银行本票等其他货币掌握银行汇票、银行本票等其他货币资金业务的核算。资金业务的核算。 库存现金，是指存放在单位财务部门，由出纳人员经管的货币，包括人民币和外币。一、库存现金概述一、库存现金概述任务任务1 1 库存现金

2、核算库存现金核算（一）现金使用范围(1) 职工工资、津贴。(2) 个人劳务报酬。(3) 支付给个人的各种奖金。(4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。(5) 向个人收购的农副产品和其他物资的价款。(6) 出差人员必须随身携带的差旅费。(7) 结算起点（1000元）以下的零星支出。(8) 中国人民银行确定的需要支付现金的其他支出。（二）库存现金限额3-53-5天的日常零星开支天的日常零星开支（三）现金收支的规定（四）现金管理的四个原则(1) 收发合法性原则(2) 钱账分管原则(3) 收付两清原则(4) 日清月结原则二、库存现金核算的账户设置二、库存现金核算的账户设置借方 贷方企

3、业库存现金的增加企业库存现金的减少期末企业实际持有的库存现金的金额库存现金 备用金的总分类核算备用金的总分类核算 设置设置“其他应收款其他应收款”科目科目（随借随用、用后报销制度）（随借随用、用后报销制度） 在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置在备用金数额较大或业务较多的企业中，可以单独设置“备用金备用金”科目进行核算科目进行核算 （定额备用金制度）（定额备用金制度）三、库存现金业务的账务处理三、库存现金业务的账务处理会计会计报表报表库存现金库存现金日记帐日记帐转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账汇总汇总

4、记账记账凭证凭证科目汇总表四、库存现金的清查四、库存现金的清查现金清查的基本方法“实地盘存法”对于现金清查中发现的账实不符，即现金溢缺情况，通过“待处理财产损溢”科目进行核算。 发现短缺的现金，应按短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“库存现金”科目 发现溢余的现金，应按溢余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目待查明原因后按如下要求进行处理： 发现短缺的现金 属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的，计入“其他应收款”科目； 属于无法查明原因的，计入“管理费用”科目 发现溢余的现金 属于应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”科目；

5、 属于无法查明原因的，计入“营业外收入”科目 银行存款，是指企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。一、银行存款概述一、银行存款概述任务任务2 2 银行存款核算银行存款核算 人民币银行结算账户管理办法将企业结算户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。企业在银行开立账户后，可到开户银行购买各种银行往来使用的凭证用以办理银行存款的收付款项。二、银行存款核算的账户设置二、银行存款核算的账户设置借方 贷方企业银行存款的增加企业银行存款的减少期末企业实际持有的银行存款的金额银行存款 企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存

6、款等，在票存款、银行汇票存款等，在“其他货币资金其他货币资金”中核算，不通过银行存款核算。中核算，不通过银行存款核算。三、银行存款业务的账务处理三、银行存款业务的账务处理银行存款 资产类科目库存现金 库存现金应收账款 应付账款 收入存款支出存款（1）总分类账务处理：设置 “银行存款” 账户。（2）序时核算：设置银行存款日记账。 账证相符 日记账与收付款凭证 按期核对 账账相符 日记账与总账 记账差错 更正 四、银行存款的核对四、银行存款的核对企业日记账与银行对账单不符原因 未达账项（入账时间差异） 调节相符 账单相符企业日记账与银行对账单 逐笔核对 银行已记增加企业未记增加 如：银行已收托收款

7、企业未收到收款通知 银行已记减少企业未记减少 如：银行已扣借款利息企业未收扣款通知 银行未记增加企业已记增加 如：银行尚未转账企业已将收入转账 银行未记减少企业已记减少 如：银行尚未转账企业已开出转账支票 未达账项未达账项 分别以企业银行存款账面余额和银行对账单账面余额为起点，加减（补记）各自调整项目，得出两个相同的正确余额。企业的账面余额加：银行已收企业未收减：企业已付银行未付调节后余额银行对账单余额加：企业已收银行未收减：银行已付企业未付调节后余额=银行存款余额调节表银行存款余额调节表 其他货币资金，是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金。 包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存

8、款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款。一、其他货币资金概述一、其他货币资金概述任务任务3 3 其他货币资金核算其他货币资金核算 适用先收款、后发货或钱货两清的商品交易。银行汇票可以用于转账，注明“现金”字样的银行汇票可以用于支取现金。 异地结算。 付款期限：1个月。 可背书转让。 （一）银行汇票（一）银行汇票（一）银行汇票（一）银行汇票 见票即付。 付款期限2个月。 银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可以用于支取现金。各种款项，同城结算，可背书转让（但填明“现金”字样的银行本票不得背书转让。）（二）银行本票（二）银行本票（二）银行本票（二）银行本票（三）信用卡存款（三）信用

9、卡存款 信用卡（credit card），是指经批准由商业银行向社会发行的具有消费信用、转账结算、存取现金等全部或部分功能的信用支付工具。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入。单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项结算，不得支取现金。 （三）信用卡存款（三）信用卡存款（四）信用证保证金存款（四）信用证保证金存款 信用证保证金存款，是指采用信用证结算方式的企业，为取得信用证按规定存入银行的信用保证金专户的款项。 要点：国内信用证结算方式，商品交易，转账结算，不能支取现金。 （五）存出投资款（五）存出投资款 存出投资款，是指企业为购买股票、债券、基金等根据有关规定存入证券

10、公司指定银行开立的投资款专户，但尚未进行短期投资的款项。 （六）外埠存款（六）外埠存款 外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地开设临时采购专户的款项。 不计利息、只付不收、付完清户。 除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。 二、其他货币资金核算的账户设置二、其他货币资金核算的账户设置借方 贷方其他货币资金的增加其他货币资金的减少期末企业实际持有的其他货币资金的金额其他货币资金 企业应该按照其他货币资金的种类设置明细账。企业应该按照其他货币资金的种类设置明细账。三、其他货币资金核算的账务处理三、其他货币资金核算的账务处理 其他货币资金的账务处理，大致可以分为办理（开立）、收到发票账单、退回余款三个阶段。（1）办理或开立时：借：其他货币资金贷：银行存款（2）收到发票账单时：借：材料采购或原材料 库存商品 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金值得注意的是： 使用信用卡购物或者支付有关费用，计入相关费用 存出投资款购买股票、债券、基金等时，借记“交易性金融资产”等账户值得注意的是：企业取得的银行本票只办理全额结算，不退回多余款项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金等其他方式退回企业。（3）收到多余退款时：借：银行存款贷：其他货币资金