（高职）项目三资产评估程序ppt课件.ppt

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1、（高职）项目三资产评估程序ppt课件项目三 资产评估程序n学习目的与要求 通过本项目学习，使学生掌握资产评估程序的概念及具体内容，熟悉执行资产评估程序的基本要求及资产评估中信息收集与分析方法。【项目导入】【项目导入】n红星电器科技有限公司因股权转让需要，需对该经济行为涉及的该公司的外购专利技术和自行开发的专有技术两项无形资产在2017年12月31日价值进行评估，为股权转让事宜提供价值参考。特委托山西中青资产评估师事务所对上述两项无形资产价值进行评估。n假如你是一名评估人员，在此项业务评估时你将履行怎样的工作步骤评估该两项无形资产的价值。项目三 资产评估程序n重点资产评估的具体程序n难点资产评估

2、中信息收集与分析方法 任务一 资产评估程序概述n内容：n一、资产评估程序的概念和内容n二、资产评估程序的作用 任务一 资产评估程序概述n【任务描述】【任务描述】n资产评估程序是评估专业人员在执行资产评估业务时要履行的工作步骤，本任务主要介绍了评估程序的概念、内容和作用，评估程序由八个环节组成。通过学习，使学生了解到评估人员为执行评估业务、形成资产评估结论所必须履行的系统性工作步骤，使学生认识在执行资产评估业务时履行评估程序的重要性，以保证评估质量。 一、资产评估程序的概念和内容 （一）概念 资产评估程序是指评估机构及评估师执行资产评估业务所履行的系统性工作步骤，按照其相互联系排列出的先后次序。

3、 狭义的定义：开始于资产评估机构和人员接受委托终止于向委托人或相关当事人提交资产评估报告书。 广义的定义：开始于承接资产评估业务前的明确资产评估基本事项环节，终止于资产评估报告书提交后的资产评估文件归档管理。n深圳市股份有限公司与山西集团有限责任公司因贸易往来形成负债，由于深圳市股份有限公司经营不善，无力偿还债务，经债务双方协商，以债务方位于深圳市罗湖区文锦中路号的大厦C塔6-11层写字间（建筑面积3 229.44平方米）清偿债务，特委托山西资产评估有限公司对上述房地产进行以资抵债价值评估。n作为山西资产评估有限公司和资产评估人员在执行此评估业务时应履行怎样的系统性工作步骤。 （二）内容n明确

4、资产评估业务基本事项n鉴定资产评估业务约定书n编制资产评估计划n现场调查n收集资产评估资料n评定估算n编制和提交资产评估报告n资产评估工作底稿归档根据资产评估准则，资产评估程序有：n评估前期工作；n资产清查核实；n资产评定估算；n评估报告制作；n评估后续工作。按照工作前后事项，资产评估程序有二、资产评估程序的作用n（一）保证资产评估行为的合法性（一）保证资产评估行为的合法性n（二）保障资产评估业务质量（二）保障资产评估业务质量n（三）防范评估执业风险（三）防范评估执业风险 任务二任务二 明确资产评估业务基本事项明确资产评估业务基本事项 n【任务描述】【任务描述】n明确业务基本事项是开展和实施评

5、估业务的第一个环节，本任务主要介绍了资产评估业务基本事项内容、要求及如何对评估业务风险进行分析判断。通过学习，使学生对所承接的评估业务基本事项有较充分、全面的了解，进而决定是否承接业务，为执行评估业务做好准备。 任务二任务二 明确资产评估业务基本事项明确资产评估业务基本事项 n一、资产评估业务基本事项一、资产评估业务基本事项n资产评估业务基本事项主要包括：（1）委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人；（2）评估目的；（3）评估对象和评估范围；（4）价值类型；（5）评估基准日；（6）评估报告使用范围；（7）评估报告提交期限和方式；（8）评估服务费及支付方式；（9）委托人、相关当事人与

6、资产评估机构、资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的事项。二、明确业务基本事项工作的主要内容及二、明确业务基本事项工作的主要内容及要求要求n（一）明确委托人、产权持有人和委托人（一）明确委托人、产权持有人和委托人以外的其他评估报告使用人以外的其他评估报告使用人n1.明确委托人及产权持有人的基本情况n2.明确评估报告使用人n3.了解委托人与相关当事人之间的关系n（二）评估目的（二）评估目的n（三）评估对象和评估范围（三）评估对象和评估范围n（四）价值类型（四）价值类型n（五）评估基准日（五）评估基准日n（六）评估报告的使用范围（六）评估报告的使用范围n（七）评估报告提交期限和方式（七）评

7、估报告提交期限和方式n（八）评估服务费及支付方式（八）评估服务费及支付方式n（九）委托人、相关当事人、资产评估机构、资（九）委托人、相关当事人、资产评估机构、资产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确产评估专业人员工作配合和协助等其他需要明确的重要事项的重要事项三、专业胜任能力、独立性、业务风险的三、专业胜任能力、独立性、业务风险的分析与评价分析与评价n（一）专业胜任能力的分析与评价（一）专业胜任能力的分析与评价n（二）独立性的分析与评价（二）独立性的分析与评价n（三）业务风险的分析与评价（三）业务风险的分析与评价n（四）综合分析与评价（四）综合分析与评价 n注意：资产评估机构和人员在明确上

8、述资产评估基本事项的基础上，应当分析下列因素，确定是否承接资产评估项目： n评估项目风险 n专业胜任能力 n独立性分析n【典型考题2】资产评估师在确定是否承接资产评估项目时，应当分析的因素有（ ）。nA、评估项目风险 nB、注册资产评估师的专业胜任能力nC、评估对象新旧程度 nD、注册资产评估师的独立性nE、评估机构对评估对象法律权属提供的保证n【答案】ABD 任务3 签订资产评估业务约定书签订资产评估业务约定书 n【任务描述】【任务描述】n评估机构在决定承接评估业务之后，应当与委托人签订资产评估委托合同。本任务主要介绍了资产评估委托合同的含义、主要内容及如何签订委托合同，通过学习，使学生了解

9、和掌握签订资产评估委托合同的重要性，如何签订有效的委托合同。一、资产评估委托合同的含义一、资产评估委托合同的含义n资产评估委托合同，是指评估机构与委托人签订的，明确评估业务基本事项，约定评估机构和委托人权利、义务、违约责任和争议解决等内容的书面合同。二、资产评估委托合同的主要内容二、资产评估委托合同的主要内容n资产评估委托合同的内容通常包括下列内容：n（1）资产评估机构和委托人的名称、住所、联系人及联系方式。n（2）评估目的。n（3）评估对象和评估范围。n（4）评估基准日。n（5）资产评估报告使用范围，包括资产评估报告使用人、用途、评估结论的使用时效及报告的摘抄引用或披露。n（6）资产评估报告

10、提交期限和方式。 n（7）评估服务费总额或支付标准、计价货币种类、支付时间和方式，并明确资产评估服务费未包括的与资产评估服务相关的其他费用的内容及承担方式。n（8）资产评估机构和委托人的其他权利和义务。 n（9）签约各方的违约责任、合同履行过程中产生争议时解决的方式和地点。n（10）签约时间。n（11）签约地点。n 资产评估业务约定书（参考式二）资产评估业务约定书（参考式二） n甲方（委托方）：昆明百货大楼集团股份有限公司n乙方（受托方）：中和资产评估有限公司 n资产占有单位：昆明新西南商贸有限公司 n甲方委托乙方进行资产评估 双方经协商，就委托资产评估事项协议如下：n一、业务内容一、业务内容

11、n资产评估项目名称：昆明新西南商贸有限公司资产n资产评估目的：昆明百货大楼（集团）股份有限公司拟实施资产重组工作，为此需对该经济行为所涉及的昆明新西南商贸有限公司股东全部权益进行评估。n评估对象：昆明新西南商贸有限公司的股东全部权益价值 n资产评估范围：昆明新西南商贸有限公司经审计后账面上列示的全部资产及相关负债。n资产评估基准日：2010 年 12 月 31 日的公允价值 。n 二、甲方的责任和义务二、甲方的责任和义务n1甲方必须按约定的日期为乙方及时提供评估所需的会计资料、产权证书及与评估相关的文件、资料。并对其真实性、合法性、完整性负责。n2在乙方的指导下，按时间进度要求完成所评估资产范

12、围的清查工作；按评估要求填报各类资产与负债清查评估申报明细表，负责所填申报明细表与实物和财务账相符；对清查中产生的资产损溢，提供有关鉴定依据，办理有关审批手续，并按现行会计制度调整账户；并应当对其提供的评估明细表及相关证明材料以签字、盖章或者其他方式进行确认。 n3配合乙方进行现场勘察，如实提供机器设备等资产的维护保养记录，如实反映库存物资质量状况和帐外实存资产等情况。n4对评估基准日前后重大事项作充分揭示。n5为乙方提供必要的工作条件和协助，指定专人配合工作，使评估工作顺利进行。 。n6按照约定条件及时足额支付评估费用。 n三、乙方（受托方）的责任和义务三、乙方（受托方）的责任和义务n 1乙

13、方应当委托并组织资产评估专业人员实地勘察，按照业务约定书中约定的评估目的，遵循法定的或公允的标准和程序，运用科学的方法，坚持独立、客观、公正的原则，实事求是地处理评估中各具体事项，完成资产评估业务；n 2遵守相关法律、法规和资产评估准则，对评估对象在评估基准日特定目的下的价值进行分析、估算并发表专业意见，出具独立、公允的评估报告；n 3乙方应遵守职业道德，对在执业过程中所知悉的有关委托方及被评估单位的商业秘密及其他不宜公开的信息、数据负有长期保守秘密的义务，未经甲方授权，乙方不得向任何第三方泄漏；n 4在甲方提供全部清查申报资料之日起 40 日内，及时提交资产评估报告。 n四、评估报告使用四、

14、评估报告使用n法律、法规另有规定的除外：n本次评估形成的资产评估报告书共计 3 份，仅供甲方办理资产重组业务时提交昆明新西南商贸有限公司 使用。n未经甲方许可，乙方及注册资产评估师和评估机构不得将评估报告的内容向第三方提供或者公开。n未征得乙方同意，评估报告的内容不得被摘抄、引用或者披露于公开媒体， 因甲方和其他评估报告使用者不当使用评估报告所造成的后果，乙方不承担责任。 n五、评估收费五、评估收费n 1收费标准：按规定标准经双方协商，本次资产评估服务费总计为人民币 伍拾万 元整（￥：500000.00元）。 在本协议签订后预付 30 %的评估费用，其余在提供评估报告时全部结清。 n 2结算方

15、式： 甲方采取转账方式，将以上款项汇入乙方指定的下列账户。 乙方帐号： 开户银行： 账户名称： 账 号： n 3如因特殊情况，需进行专项调查、检测、鉴定等，由双方协商酌情增加评估费用。乙方进入评估现场后，甲方应免费提供工作场所、通讯、食宿及现场交通等条件。n六、约定书的有效期限六、约定书的有效期限 本约定书的有效期限自签订之日起至双方履行完该约定的义务止。n七、约定事项的变更七、约定事项的变更 由于出现不可预见的情况，影响评估工作如期完成，或需提前提交评估报告书时，甲、乙双方应及时通知对方，并经协商变更约定事项。 n八、违约责任八、违约责任 1因甲方原因违约而终止合同，乙方有权终止评估并且不退

16、还预付款，超过预付款部分的服务，甲方应根据超过部分的工作量向乙方支付费用。 2因乙方原因违约而终止合同，乙方应当全部退还预付款，并赔偿甲方为乙方提供的食宿、交通、通讯等其他费用。 3签约各方因不可抗力无法履行业务约定的，根据不可抗力的影响，部分或者全部免除责任，法律另有规定的除外。 4因本约定书或者执行本约定书所产生的任何争议，应有甲乙双方协商解决；协商不成，提交太原仲裁委员会仲裁或直接向太原市人民法院起诉。 n九、其他事项九、其他事项 涉及国有资产占有单位的资产评估项目，须按规定，由甲方报送审核资产评估报告。 1本合同未尽事宜，由签约双方友好协商解决。 2本合同一式两份，甲、乙双方各执一份，

17、并于各方法定代表人或授权代表签字盖章之日起生效。 委托方：昆明百货大楼 受托方： 中和资产评估有限公司 （集团）股份有限公司 甲方（盖章）： 乙方（盖章）： 地址： 云南省昆明市东风西路1号地址： 电话： (010)58383636 电话： 法定代表人或授权代表（签字）：法定代表人或合伙人 何道峰 （签字）：杨志明 时间：2010年 12 月 25 日 时间： 2010 年 12 月 25 日三、资产评估委托合同的签订三、资产评估委托合同的签订n资产评估机构决定受理评估业务之后，应当要求委托人依法签订评估委托合同。资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人（或首席合伙人）签名并加盖资产评估

18、机构印章。评估实务中，评估机构可以对授权内部人员和分支机构签署委托合同的情形，通过内部管理制度加以规范。四、资产评估委托合同的补充或变更四、资产评估委托合同的补充或变更n资产评估委托合同签订后，发现相关事项存在遗漏、约定不明确，或者合同履行中约定内容发生变化的，如评估目的、评估对象、评估基准日发生变化等，资产评估机构可以要求与委托人签订补充委托合同或者重新签订评估委托合同或者以法律允许的其他方式，如传真、电子邮件等形式，对评估委托合同的相关条款进行变更。五、资产评估委托合同终止履行及解除五、资产评估委托合同终止履行及解除n资产评估机构可以在洽商、签订资产评估委托合同时依法要求体现相关约定。包括

19、：n（1）委托人和相关当事人如果拒绝提供或者不如实提供开展资产评估业务所需的权属证明、财务会计信息或其他相关资料的，资产评估机构有权拒绝履行资产评估委托合同。n（2）委托人要求出具虚假资产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的，资产评估机构有权单方解除合同。n除此之外，还存在非资产评估机构及其评估专业人员原因，导致资产评估委托合同提前解除的其他情形：n（1）委托人提前终止资产评估业务、解除资产评估委托合同。n（2）因委托人或相关当事人原因导致资产评估程序受限，资产评估机构无法履行资产评估委托合同，在相关限制无法排除时资产评估机构单方解除资产评估委托合同。任务四任务四 编制资产评估计划编制资产

20、评估计划n【任务描述】【任务描述】n资产评估计划一般在评估项目开展前编制。编制评估计划的目的是为了合理、有效配置各项资源，高效保质完成资产评估业务，更好地服务于委托人。该任务主要介绍了资产评估计划的概念、内容、编制的要求等，通过学习，使学生掌握资产评估计划编制的时点，完成评估方案的制作。 一、资产评估计划资产评估计划概念n资产评估计划是资产评估机构和人员为执行资产评估业务拟定的资产评估工作思路和实施方案 。二、资产评估计划的编制二、资产评估计划的编制n（一）资产评估计划的编制时点（一）资产评估计划的编制时点n资产评估计划一般在项目正式开展前编制。n（二）资产评估计划编制的总体要求（二）资产评估

21、计划编制的总体要求n资产评估专业人员应当根据资产评估业务的具体情况，合理确定资产评估计划的繁简程度，编制资产评估计划。（三）编制资产评估工作计划应当重点考虑以下因素：n1资产评估目的、资产评估对象状况； 2资产评估业务风险、资产评估项目的规模和复杂程度； 3评估对象的性质、行业特点、发展趋势； 4资产评估项目所涉及资产的结构、类别、数量及分布状况； 5相关资料收集状况； 6委托人或资产占有方过去委托资产评估的经历、诚信状况及提供资料的可靠性、完整性和相关性； 7资产评估人员的专业能力、经验及专业、助理人员配备情况。（四）资产评估计划的主要内容（四）资产评估计划的主要内容n1.资产评估业务实施的

22、主要过程n资产评估专业人员在确定资产评估业务实施的各主要过程的具体评估步骤时，应当明确以下因素：n一是应明确评估项目的背景和相关条件。n二是要明确采用的评估方法。n三是应明确资产清查的工作重点及具体要求。n四是应明确与参与本项目的审计、律师等其他中介机构的对接安排及注意事项等。n2.资产评估业务实施的时间进度安排 n资产评估专业人员编制资产评估计划时，应当结合评估报告提交期限、评估业务实施的主要过程的具体步骤、业务实施的重点和难点等来制订评估业务实施的进度安排。n3.资产评估业务实施的人员安排 n资产评估专业人员编制评估计划时，应当根据评估项目的资产规模、资产分布、资产专业结构、业务风险因素等

23、情况以及评估方法、评估业务实施主要过程的主要步骤、业务实施的时间安排、费用预算等，综合考虑评估业务实施对评估专业人员的工作经验、技术水平、专业分工等配置要求，组建项目团队。n（五）资产评估计划的调整（五）资产评估计划的调整n资产评估项目的执行是一个复杂、动态的过程，如果原编制的评估计划不能适应项目要求，资产评估机构应当对评估计划进行必要的调整。三、资产评估计划的审核和批准三、资产评估计划的审核和批准n资产评估机构通常会通过内部控制制度和流程对资产评估计划的编制、审核、批准及调整进行规范。任务五任务五 进行评估现场调查进行评估现场调查n【任务描述】【任务描述】n资产评估机构和评估专业人员对资产价

24、值的评定和测算，应进行评估现场调查，以全面了解资产的状况。本任务主要介绍了现场调查的特点、意义，现场调查的内容，现场调查的手段和方式。通过学习，使学生掌握现场调查的手段、方式，现场调查的内容有哪些，如何进行有效的现场调查，为评估取得第一手详实资料做准备。一、现场调查的特点和意义一、现场调查的特点和意义n现场调查是了解资产状况的重要方法，是其他方法不能替代的。对资产状况的准确判断，依赖于对资产真实状况的全面了解。n现场调查，针对评估对象，在法律允许的范围内，通过勘察、检查、核实等手段，收集资产状况相关的信息，对资产进行客观、全面地了解、为判断资产状况提供合理依据。二、现场调查的内容二、现场调查的

25、内容n现场调查包括了解评估对象的现状和关注评估对象法律权属两项内容。n（一）了解评估对象现状（一）了解评估对象现状n1.核实评估对象的存在性和完整性n评估对象的存在性是指委托人委托评估的评估对象是否真实存在。n评估对象的完整性要求评估对象符合相关经济行为对资产范围的要求，能够有效实现其预定功能n2.了解评估对象的现实状况n对于不同的资产，资产价值的影响因素是不同的。因此评估专业人员要根据评估对象的类型和特点，判断资产价值的影响因素，进而确定资产状况的现场调查内容。（二）关注评估对象的法律权属（二）关注评估对象的法律权属n资产的法律权属，包括所有权、使用权及其他财产权利。n资产的权属状态会影响资

26、产的价值，资产的权属状态不同，资产的价值通常也不相同。n评估专业人员在现场调查时，应当取得评估对象的权属证明。三、现场调查的手段三、现场调查的手段n现场调查的手段包括询问、访谈、核对、监盘、勘查和函证等。四、现场调查的方式四、现场调查的方式n调查方式包括逐项调查和抽样调查。n（一）逐项调查（一）逐项调查n逐项调查是指对纳入评估范围的所有资产及负债进行逐项核实，并进行相应的勘查和法律权属资料核实。n逐项调查事项：n（1）评估范围内资产数量少、单项资产的价值量大，比如不动产评估项目；n（2）资产存在管理不善等风险，产权持有人或被评估单位提供的相关资料无法反映资产的实际状况，并且从其他途径也无法获取

27、充分、恰当的评估证据，比如停产多年的企业资产评估项目、企业破产清算项目等。（二）抽样调查（二）抽样调查n无法或不宜进行逐项清查的，可以采用抽样调查方式进行现场调查。n抽样调查是指按一定程序从研究对象的全体（总体）中抽取一部分单位（样本）进行调查或观察获取数据，并以此对总体的一定目标量作出推断。n抽样调查的基本方法包括简单随机抽样、分层抽样、系统抽样、整群抽样、不等概率抽样、多阶段抽样、重点项目抽样等。n采用抽样调查方式要考虑到抽样风险。五、现场调查工作受限及其处理五、现场调查工作受限及其处理n1.现场调查受限的情形n现场调查受限的原因可以划分为客观原因和其他原因。n客观原因导致的现场调查受限是

28、指由于资产本身的特征、存放地点、法律限制等导致评估专业人员无法采用常规的清查技术手段对资产的数量、品质等进行实地勘查的情形。其情形通常有：n（1）资产性能、资产置放地点限制现场清查。n（2）涉及商业、国家秘密，限制现场清查。 n（3）清查技术手段限制现场清查。n（4）诉讼保全限制，如法院查封的资产等。 n2.现场调查工作受限的处理 n当无法履行现场调查程序时，资产评估人员应判断是否继续执行或中止评估业务：n一是所受限制是否对评估结果合理性或评估目的所对应经济行为构成重大影响；n二是能否采取必要措施弥补不能实施调查程序的损失。任务六任务六 收集整理评估资料收集整理评估资料n【任务描述】【任务描述

29、】n资产评估专业人员在执行现场调查程序，对资产状况有了客观、全面、充分的了解后，还需进一步收集整理评估资料，形成评定估算的依据。本任务主要介绍了评估资料的分类、资料的来源渠道，资料的核查验证及如何对评估资料进行分析、归纳和整理。通过学习，使学生掌握如何收集、分析、整理、归纳评估资料，形成有效的资料，为评估方法的选择做准备。一、评估资料的分类一、评估资料的分类n（一）按评估资料的内容划分（一）按评估资料的内容划分n按内容的不同，评估资料可分为权属证明、财务会计信息和其他评估资料。n权属证明、财务会计信息主要在现场调查程序取得，其他评估资料主要在收集评估资料程序取得。（二）从评估资料的来源划分（二

30、）从评估资料的来源划分n按来源不同，评估资料可分为直接从市场等渠道独立获取的资料，从委托人、产权持有人等相关当事人处获取的资料，以及从政府部门、各类专业机构和其他相关部门获取的资料。n从委托人、产权持有人等相关当事人处获取的资料通常包括：资产评估申报资料；评估对象权属证明；反映资产状况的资料；评估对象的历史、预测、财务、审计等资料；相关说明、证明和承诺等。二、收集评估资料的主要工作内容二、收集评估资料的主要工作内容n资产评估专业人员收集评估资料的工作主要包括：n直接从市场等渠道独立获取资料；n从委托人、产权持有人等相关当事人获取资料；n从政府部门、各类专业机构和其他相关部门获取资料。（一）收集

31、资产所有者或占有者内部的资料信息n资产所有者或占有者的内部信息资料通常是与被评估资产直接相关的信息。n这些内部信息主要包括： 1资产占有方的历史沿革、组织结构、经营状况及其未来发展前景的信息数据，如财务报告等。 2资产占有方相关文件：产权证明、企业重大技术说明、重大经营合同、重大财产凭证和历来的财务凭证等。 3截止到评估基准日企业资产目前的所有经营成本、企业经营资产的他项权利。 （二）收集资产所有者或占有者外部的资料信息 1市场信息 2. 政府部门 3媒体 4证券交易机构 5行业协会或管理机构及其出版物 6学术出版物三、评估资料的核查验证及核查验三、评估资料的核查验证及核查验证受限的处理证受限

32、的处理n（一）评估资料核查验证的意义（一）评估资料核查验证的意义n评估专业人员对收集的评估资料进行核查验证，既是资产评估法的要求，也是合理得出评估结论的需要。n资产评估法规定，资产评估专业人员应当对收集的权属证明、财务会计信息和其他资料进行核查和验证。资产评估专业人员，对评估资料进行核查验证，可以在其力所能及的条件下，剔除不具有可靠来源和不合理的资料，有助于合理形成评估结论。（二）各类资料的核查验证重点和方式（二）各类资料的核查验证重点和方式n对评估资料进行核查验证的方式通常包括观察、询问、书面审查、检查记录或文件、实地调查、查询、函证、分析、计算、复核等。n评估专业人员应根据各类资料的特点，

33、确定核查验证的重点和方式。（三）评估报告的引用和核实（三）评估报告的引用和核实n资产评估专业人员在引用其他类别评估报告之前，评估专业人员应当完成以下工作：n（1）引用单项资产评估报告应当与委托人事先约定。n（2）获取完整的单项报告并全面理解。n（3）核实报告性质、评估目的、评估基准日、评估结论使用有效期与资产评估报告的一致性。如不一致，不得引用。n（4）确认评估对象和范围的适应性。n（5）分析评估结论的内涵，并考虑引用方式。n（6）分析评估参数的匹配性和评估依据的一致性n（7）关注并取得应当取得的备案审核文件。n（8）关注假设前提、特别事项以及报告使用限制，合理引用。合理引用单项资产评估报告，

34、通常包括：对假设前提与资产评估报告相矛盾的单项资产评估结论，不得引用；对单项资产评估报告中存在假设前提与资产评估不同，但属于单项资产评估所必需的假设前提的情形，应当在资产评估报告中补充单项资产评估的假设前提；对单项资产评估报告中存在限制使用评估结论的情形，应当分析其与资产评估报告限制使用的关联性，恰当引用单项资产评估报告。n（9）客观分析增减值原因。n（10）应当将所引用单项资产评估报告作为报告附件。（四）核查验证程序受限的处理方式（四）核查验证程序受限的处理方式n1.对于超出资产评估专业人员专业能力范畴的核查验证事项，委托或要求委托人委托其他专业机构出具意见。n2.对于因法律法规规定、客观条

35、件限制无法实施核查和验证的事项，资产评估专业人员应当在工作底稿中予以说明，分析其对评估结果的影响程度。四、评估资料的分析、归纳、整理四、评估资料的分析、归纳、整理n（一）评估资料的分析识别（一）评估资料的分析识别n评估资料分析，是对资产信息资料合理性和可靠性的识别过程。首先，由于收集的资料难免存在失真的情况，要对失真的材料进行鉴别和剔除；其次，要对所收集的评估资料信息、数据的合理性、相关性进行分析，以提高评估资料的可靠性。n评估资料的可靠性可以通过信息源的可靠性和信息本身的准确度来衡量。（二）评估资料的归纳整理（二）评估资料的归纳整理n一般可将鉴定后的评估信息资料按照可用性原则和信息来源划分。

36、n按照可用性原则可以划分为可用性评估资料、有参考价值的评估资料、不可用评估资料。n按照信息来源可以将信息划分为未经处理的信息和有选择地加工或按一定目的改动过的信息。任务七任务七 评定估算形成结论评定估算形成结论n【任务描述】【任务描述】n资产评估专业人员在收集整理评估资料的基础上，进入评定估算形成结论程序。本任务主要介绍了评估方法选择数量的要求和考虑的主要因素，以及如何进行评定估算形成结论。通过学习，使学生掌握恰当选择评估方法的技巧，形成初步评估结论，综合分析确定资产评估结论等具体工作。一、评估方法的选择一、评估方法的选择n（一）评估方法选择应考虑的主要因素（一）评估方法选择应考虑的主要因素n

37、1.评估方法应当与评估目的、评估价值类型相适应n2.评估方法的选取应当与评估对象的类型、现实状态相适应 n3.评估方法的选取应当与资料收集情况相适应 （二）评估方法选择的数量要求（二）评估方法选择的数量要求n资产评估专业人员一般应当选择两种以上评估方法进行评估，通过两种以上方法的相互验证，可以形成更加科学、合理的评估结论。二、评定估算形成结论二、评定估算形成结论n在选定评估方法之后，资产评估专业人员还需要合理选择技术参数，应用评估模型等，形成初步评估结论。n当采用两种以上评估方法时，资产评估专业人员应当对采用各种方法评估形成的初步结论进行分析比较，对所使用评估资料、数据、参数的数量和质量等进行

38、分析，在此基础上，分析不同方法评估结论的合理性以及不同方法评估结论差异的原因，综合考虑评估目的、价值类型、评估对象现实状况等因素，确定出最终的评估结论。任务八任务八 编制出具评估报告和整理归集评编制出具评估报告和整理归集评估档案估档案n【任务描述】【任务描述】n本任务主要介绍了编制评估的要求、评估报告的内部审核内容、评估报告提交前与委托人进行沟通以及整理归集评估档案的意义和要求等。通过学习，使学生掌握评估报告进行内部审核的核心内容，整理归集评估档案的要求，熟知与委托人就评估报告进行沟通的重要性；使学生认识到整理归集评估档案是资产评估工作不可忽视的环节，是资产评估程序的重要组成部分。一、编制出具

39、评估报告一、编制出具评估报告n（一）评估报告的内部审核（一）评估报告的内部审核n资产评估专业人员完成评估报告编制后，资产评估机构应当根据相关法律、行政法规、资产评估准则的规定和评估机构内部质量控制制度，对资产评估报告进行必要的内部审核。1.评估机构内部审核的主要内容n（1）对评估程序履行情况的复核；n（2）对评估资料完整性、客观性、适时性的复核；n（3）对评估方法、评估技术思路合理性的复核；n（4）对评估目的、价值类型、评估假设、评估参数以及评估结论在性质和逻辑上一致性的复核；n（5）对计算公式及计算过程正确性的复核；n（6）对技术参数选取合理性的复核；n（7）对计算表格之间链接关系正确性的复

40、核；n（8）采用多种方法进行评估时，对各种评估方法所依据的假设、前提、数据、参数可比性的复核，并对不同评估方法结论合理性以及差异合理性进行复核；n（9）对最终评估结论合理性的复核；n（10）对评估报告合规性的复核。 2.评估机构内部审核的安排n评估机构应根据机构内部设置及人员安排，合理设计评估项目的质量审核制度。评估机构合理的质量审核体系应当包括项目团队内部相关层级的审核以及独立于项目团队的专业审核，必要时，也可引入外部审核资源。n评估机构的内部审核可以采用多种层次和形式，目前实践中多实行二级或三级审核制度。（二）与委托人或者相关当事人沟（二）与委托人或者相关当事人沟通通n1.沟通的目的和作用

41、n资产评估机构及评估专业人员与委托人或者相关当事人进行必要的沟通，既有助于了解委托人或者相关当事人对评估结论的反馈意见，也有助于委托人或者相关当事人合理理解评估结论，正确使用评估报告。2.沟通的主要内容n（1）是否存在与评估对象实际情况不一致的情况；n（2）是否履行了评估委托合同约定的内容；n（3）评估方法的适用性、参数选取的合理性、模型计算的正确性，评估目的、价值类型和评估方法的匹配性等；n（4）评估报告披露信息的正确性和恰当性。3.沟通中的独立性n资产评估机构及评估专业人员与委托人或者委托人许可的相关当事人就评估报告有关内容所进行的沟通，应在不影响其对最终评估结论进行独立判断的前提下进行。

42、（三）提交评估报告（三）提交评估报告n按照约定的时间和方式向委托人提交资产评估报告，是评估机构履行评估委托合同约定的责任的要求。评估机构应当以资产评估委托合同约定的方式向委托人提交资产评估报告。（四）外部审核意见的处理（四）外部审核意见的处理n（1）资产评估所涉及的经济行为批准情况；n（2）评估基准日的选择是否适当，评估基准日的选择是否符合有关评估准则的 规定要求；n（3）资产评估范围与经济行为批准文件确定的资产范围是否一致；n（4）评估方法运用的合理性和评估依据的适当性；n（5）企业是否就所提供的资产权属证明文件、财务会计资料及生产经营管理资料的真实性、合法性和完整性作出承诺；n（6）评估程

43、序是否符合相关评估准则的规定；n（7）评估报告是否符合相关准则的规定和要求。二、整理归集评估档案二、整理归集评估档案n（一）整理归集评估档案的意义（一）整理归集评估档案的意义n评估档案是评价考核资产评估专业人员专业胜任能力和工作业绩的依据，是判断评估机构和承办评估业务的资产评估专业人员执业责任的重要证据，也是维护评估机构及评估专业人员合法权益的重要依据。评估档案的整理归集是资产评估工作不可忽视的环节，是资产评估程序的重要组成部分。（二）整理归集评估档案的要求（二）整理归集评估档案的要求n资产评估机构在提交评估报告后，应当按照法律、行政法规和资产评估准则的规定及时对工作底稿进行整理并与其他相关资料形成评估档案。n资产评估专业人员应当整理归集的评估档案包括工作底稿、评估报告和其他相关资料。底稿的整理和评估档案的归集应当符合法律、行政法规和资产评估准则的规定。n【典型考题3】资产评估程序通常包括的主要环节除明确资产评估业务基本事项、编制和提交资产评估报告书、评定估算和资产评估工作底稿归档外，还应该包括（）。 nA、签订资产评估业务约定书 B、编制资产评估计划 nC、收集资产评估资料 D、现场调查 nE、评估报告备案审核n【答案】ABCD