（高职）项目2任务2税收征收管理法律制度ppt课件.pptx

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1、（高职）项目2任务2 税收征收管理法律制度ppt课件项目2 认识税收相关法律制度项目2 认识税收相关法律制度任务2.2 把握税收征收管理制度本任务知识要点一税务管理的概念二税款征收任务布置详情请参见教材税务管理是税款征收的前提和基础。税务管理主要包括税务管理一税务管理 税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而对纳税人和扣缴义务人实施的基础性的管理制度和管理行为。税务管理一（一）税务登记管理1.税务登记的概念税务登记是税务机关对纳税人的开业、变更、注销、外出经营报验、停业复业以及生产经营情况进行登记管理的法定程序。税务登记是整个税收征收管理的起点。税

2、务登记的作用在于掌握纳税人的基本情况和税源分布情况。2.税务登记申请人企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，都应当办理税务登记。税务登记范围A国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩除外 。税务管理一（一）税务登记管理负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。税务登记范围B税务管理一3.税务登记主管机关（一）税务登记管理1县以上（含本级）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管机关。2国家税务局（分局）、地方税务局（分局）按照国务院规定的税收征收管理范围，实施属地管理，采取联合登记或者分别

3、登记都方式办理税务登记。税务管理一4.“多证合一”登记制度改革（一）税务登记管理 企业、农民专业合作社工商营业执照 组织机构代码 税务登记证 社会保险登记证 统计登记证“多证合一、一照一码”五证合一 个体工商户工商营业执照 税务登记证两证整合 企业、个体工商户和农民专业合作社登记、备案等有关证照营业执照企业唯一“身份证”税务管理一（二 ) 账簿和凭证管理扣缴义务人应按规定的扣缴义务发生之日起10日内，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿 。13生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可聘请专业机构或者财

4、会人员代为建账和办理账务。确有困难的，经县以上税务机关批准，可建立收支凭证粘贴薄、进货销货登记薄或使用税控装置。21. 账簿设置1. 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。2. 账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。 （可同时使用其他文字）账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证及其他有关涉税资料应当保存10年。税务管理一2. 对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理3. 账簿、凭证等涉税资料的保存和管理（二 ) 账簿和凭证管理税务管理一是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据。发票由国家税务总

5、局规定。包括：增值税专业发票增值税普通发票其他发票（三 ) 发票管理1. 发票的种类增值税一般纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务和发生应税行为增值税专业发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票增值税小规模纳税人销售货物、提供加工修理修配劳务月销售额超过3万元（季纳9万元），或者销售服务、无形资产月销售额超过3万元（季纳9万元）增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票增值税普通发票（卷票）两种规格由纳税人自愿选择使用生活服务业纳税人中123税务管理一（三 ) 发票管理2. 发票的适用范围门票、过路（过桥）费用发票、定额发票、客运发票和二手车销售统一发票继续使用

6、餐饮行业购进农业生产者自产农产品可以使用农产品收购发票，按现行规定计算抵扣进项税额增值税专业发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票汇总纳税金融机构、省、自治区所辖地市以下分支机构；直辖市、计划列市所辖县及以下分支机构45税务管理一（三 ) 发票管理2. 发票的适用范围取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票不作为报销凭证，任何单位 、 个 人 有 权 拒收。1按 规 定 的 时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，加盖发票专用章。2不得有下列虚开发票行为：p 为他人、为自己p 让他人为自己p 介绍他人3（1）发票的开具发票的开具：收款方应向付款方开具发票收购单位和扣缴义务人支付

7、个人款项时；国家税务总局认为其他需要由付款方向收款方开具发票的，由付款方向收款方开具发票。特殊情况要求开具与实际经营业务不符的发票税务管理一（三 ) 发票管理3. 发票的开具和使用（2）发票的使用和保管发票使用不得有以下行为开具与实际经营业务不符的发票以其他凭证代替发票使用。发票使用禁止0102030405转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品知道或应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输拆本使用发票扩大发票使用范围建立发票使用登记制度，定期向主管税务机关汇报。1按规定存放和保管发票，不得擅自损毁。3及时办理发票和发票领购簿的变

8、更、缴销手续。2发票存根联和发票登记薄应保管5年，报经税务机关查验后销毁。4发票保管税务管理一（三 ) 发票管理3. 发票的开具和使用购买方为企业的，应向销售方提高纳税人识别号和统一社会信用代码，销售方为其开具发票时，应填写相应信息。不符合规定的，不到作为报销凭证。02发票内容应按照实际销售情况如实开具，不得根据买方要求填写不符内容。03增值税纳税人应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。01特别规定税务管理一（三 ) 发票管理4.增值税发票的开具和使用特别规定检查印制、领购、开具、取得、保管和缴纳发票的情况。调出发票查验查阅、复制与发票有关凭证、资料向当事各方询问与发票有关的问题和情况查处

9、发票案件是，对于案件有关的情况，可以记录、录音、录像、照相和复制。税务机关在发票管理中有权进行下列检查：税务管理一（三 ) 发票管理5.发票的检查（四）纳税申报是确定纳税人是否履行纳税义务，界定法律责任的主要依据。纳税申报1.1.自行申报（直接申报）2.2.邮寄申报3.3.数据电文方式4.4.其他方式( (实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等方式申报纳税) )税务管理一1.纳税申报的方式纳税人在纳税期内没有应纳税款的1纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间2都应当按照规定办理纳税申报税款结算时，预缴税额大于应纳税额的，税务机关退还多缴的税款，但不支付利息；预缴税额小

10、于应纳税额的，税务机关补征少缴的税款，但不加收滞纳金。3（四）纳税申报税务管理一2.纳税申报的其他要求是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务。涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。涉税专业服务（五）涉税专业服务税务管理一1.涉税专业服务机构1.纳税申报代理。2.一般税务咨询。3.专业税务顾问。4.税收策划。5.涉税签证。6.纳税情况审查。7.其他税务事项代理。8.其他涉税服务。（五）涉税专业服务税务管理一2.涉税专业服务的业务范围涉税专业服务的限制前述列举

11、涉税专业服务业务范围中的第3、4、5、6项涉税业务，应当由具有税务事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任。税务代理委托协议涉税专业服务关系的确立应以委托人自愿委托和涉税专业服务机构资源受理为前提。双方达成一致意见后，签订税务代理委托协议。涉税报告和文书涉税专业服务机构为委托人出具的各类涉税报告和文书，由双方留存备查，其中税收法律、法规及国家税务总局规定报送的，应当向税务机关报送。010203（五）涉税专业服务税务管理一3.涉税专业服务机构从事涉税专业服务的要求税务机关通过建立行政登记、实名制管理、业务信息采集、检查

12、和调查、信用评分、公告与推送等制度，同时加强对税务师行业协会的监督指导，形成较为完整的涉税专业服务机构监管体系。（五）涉税专业服务税务管理一4. 税务机关对涉税专业服务机构的监管税款征收二（一）税款征收的方式是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。税款征收税款征收方式适用范围查账征收适用于财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务的纳税人 查定征收适用生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊 查验征收适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源定期定额

13、征收适用于经主管税务机关认定批准的生产、经营规模小，达不到设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户，包括个人独资企业 税款征收（二）应纳税额的核定和调整1.由税务机关核定、调整应纳税额核定应纳税额的情形：可以不设置账簿的1应当设置但未设置账簿的 2擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的3虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费 用凭证残缺不全，难以查账的4未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期 申报，逾期仍不申报的5纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。6二 税款征收（二）应纳税额的核定和调整2.核定应纳税额的方法二 参照当地同行业或类似行业中经营规模

14、和收入水平相近的纳税人都税负水平核定。按照营业收入或成本加合理费用和利润的方法核定。按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定。按照其他合理方法核定。税款征收1.责令缴纳，加收滞纳金滞纳金：滞纳税之日起，按日加收，万分之五1起止时间：税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。23二（三）税款征收措施未定期缴纳税款的未按规定办理税务登记纳税人有逃税行为的纳税担保人未按规定缴纳所担保的税款的纳税人不缴纳的：税务机关可扣押其价值相当与应纳税款的商品、货物。补缴的，应即刻解除扣押；仍不缴纳的，依法拍卖或变卖扣押物。税款征收2.责令提供纳税担保二（三）税款征收措施0102

15、0304适用纳税担保的情形纳税人在责令缴纳期限内有明显转移、隐匿其应纳税商品、货物及其他财产、应纳税收入的。欠缴税款、滞纳金的纳税人或法人需出境的。纳税人同税务机关在纳税上发送争议而未缴纳清税款，需申议行政复议的。税收法、行政法规规定可以提供纳税担保的其他情形。纳税担保范围税款、滞纳金和现实税款、滞纳金的费用。注：用于纳税担保的财产、权利的价值不得低于应当缴纳的税款、滞纳金，并考虑相关的费用。税款征收3.采取税收保全措施适用税收保全的情形及措施税收保全的措施书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

16、其他财产是指纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。不适用税收保全的财产个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品税务机关对单价5 000元以下的其他生活用品。纳税人拒绝提供纳税担保； 或无力提供纳税担保的 情形二（三）税款征收措施税款征收4.采取强制执行措施强制扣款：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款。5. 阻止出境不包括单价5000元以下的其他生活用品 个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品二（三）税款征收措施税务机关责令缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局批准，可采取下列强制措施：拍卖变卖：扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。未结清应纳税款、滞纳金或提供纳税担保的，税务机关有权阻止其出境。税务检查的职权1.查账权2.场地检查权3.责成提供资料权5.交通邮政检查权6.存款账户检查权7.可依法采取税收保全或强制执行措施税款征收二（四）税务检查4.询问权8.可记录、录音、录像、照相和复制税务检查的职责1.应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密。必须接受依法进行的税务检查，并如实反映情况，提供资料不得拒绝、隐瞒。税款征收二（四）税务检查被检查人的义务任务实施详情请参见教材T H A N K Y O U