（高职）项目九任务3车辆购置税车辆购置税ppt课件.pptx

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1、（高职）项目九任务3车辆购置税车辆购置税ppt课件2 江苏财经职业技术学院税法之九3 3 目录页其他相关税收法律制度任务三车辆购置税任务一任务二船舶吨税任务四烟叶税车辆购置税车船税任务三任务五环境保护税4 任务三车辆购置税任务三 车辆购置税车辆购置税概念纳税义务人征税范围税率及计税依据应纳税额的计算税收优惠征收管理5 任务三车辆购置税车辆购置税是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。就其性质而言，属于直接税的范畴。概念纳税义务人 在我国境内购置规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。 购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他

2、方式取得并自用应税车辆的行为。 单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；个人，包括个体工商户以及其他个人。一、车辆购置税概念一、车辆购置税概念二、纳税义务人二、纳税义务人6 任务三车辆购置税【例题1单选题】金榜汽车贸易公司购入小汽车10辆，下列行为中，应当由金榜汽车贸易公司作为纳税人缴纳车辆购置税的是（ ）。 A.将其中2辆作为董事长、总经理的专用轿车 B.将其中4辆销售给客户 C.库存3辆尚未售出 D.将其中1辆赠送给其他企业【答案】A【解析】（1）选项A：属于“购买并自用”，金榜汽车贸易公司应当

3、就该2辆小汽车缴纳车辆购置税；（2）选项B：应当由购买方缴纳；（3）选项C：购入待售车辆不需要缴纳车辆购置税，待进一步处置时再行确定纳税人、缴纳车辆购置税；（4）选项D：应当由受赠方缴纳。7 任务三车辆购置税三三、征税范围征税范围3cm3cm3cm应税车辆具体范围注 释汽车各类汽车摩托车轻便摩托车最高设计时速不大于50km/h，发动机汽缸总排量不大于50 的两个或者三个车轮的机动车二轮摩托车最高设计车速大于50km/h，或者发动机汽缸总排量大于50 的两个车轮的机动车三轮摩托车最高设计车速大于50km/h，或者发动机汽缸总排量大于50 ，空车重量不大于400kg的三个车轮的机动车电车无轨电车以

4、电能为动力，由专用输电电缆线供电的轮式公共车辆有轨电车以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆挂车挂车无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引往驶的车辆半挂车无动力设备，与牵引车辆共同承载，曲牵引车辆牵引行驶的车辆 农用运输车 三轮农用运输车柴油发动机，功率不大于7.4kw，载重量不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车四轮农用运输车柴油发动机，功率不大于28kw，载重量不大于1 500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车8 任务三车辆购置税四四、税率及计税率及计税依据税依据具体情况具体情况计税依据计税依据购买自用的应税车辆的计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售

5、者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 纳税人自产自用应税车辆的计税价格按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；纳税人进口自用应税车辆的计税价格计税价格为关税完税价格加上关税和消费税 纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的由税务机关依照中华人民共和国税收征收管理法的规定核定其应纳税额车辆购置税采用车辆购置税采用10%的比例税率的比例税率9 任务三车辆购置税五、应纳税额的计算 (一)购买自用应税车辆应纳税额的计算1.购买者随购买车辆支付的工具

6、件和零部件价款应作为购车价款的一部分，并入计税依据中征收车辆购置税。2.支付的车辆装饰费应作为价外费用并入计税依据中计税。3.代收款项应区别征税。凡使用代收单位（受托方）票据收取的款项，应视作代收单位价外收费，购买者支付的价费款，应并入计税依据中一并征税；用委托方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。4.销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款，因此，计算车辆购置税时，应换算为不含增值税的计税价格。5.销售单位开展优质销售活动所开票收取的有关费用，应属于经营性收入，企业在代理过程中按规定支付给有关部门的费用，企业已作经营性支出列支核算，其收取的

7、各项费用并在一张发票上难以划分的，应作为价外收入计算征税。10 任务三车辆购置税(一)购买自用应税车辆应纳税额的计算【例题2 计算题】张某2019年7月从金榜汽车贸易有限公司购买一辆小汽车供自己使用,支付含增值税税款在内的款项226000元,另支付代收临时牌照费350元、代收保险费1000元,支付购买工具件和零配件价款3000元,车辆装饰费1300元。所支付的款项均由该汽车有限公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。请计算宋某应纳车辆购置税。(1)计税依据=(226000+350+1000+3000+1300)(1+13%)=205000(元)(2)应纳税额=20500010%=20500(

8、元)11 任务三车辆购置税五、应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的方法计算应纳税额。计算公式如下：应纳税额应纳税额=计税依据计税依据税率税率进口应税车辆应纳税额进口应税车辆应纳税额=（关税完税价格（关税完税价格+关税关税+消费税）消费税）税率税率【例题3计算题】金榜汽车外贸进出口公司2019年7月,从国外进口10辆某公司生产的某型号小轿车。该公司报关进口这批小轿车时,经报关地海关对有关报关资料的审查,确定关税完税价格为每辆200000元人民币,海关按关税政策规定毎辆征收了关税50000元，并按消费税、增值税有关规定分别代征了每辆小轿车的进口消费税25000元和增值税35750元。由于联系业

9、务需要,该公司将一辆小轿车留在本单位使用。根据以上资料，计算应纳车辆购置税。(二二)进口自用应税车辆应纳税额的计算进口自用应税车辆应纳税额的计算答案：(1)计税依据=200000+50000+25000=275000(元）(2)应纳税额=27500010%=27500(元）12 任务三车辆购置税五、应纳税额的计算 纳税人自产自用、受赠使用、获奖使用和以其他方式取得并自用应税车辆的,凡不能取得该型车辆的购置价格,或者低于最低计税价格的,以国家税务总局核定的最低计税价格作为计税依据计算征收车辆购置税：应纳税额应纳税额=最低计税价格税率最低计税价格税率【例题4计算题】东方客车制造厂将自产的一辆某型号

10、的客车,用于本厂后勤服务,该厂在办理车辆上牌落籍前,出具该车的发票，注明金额80000元,并按此金额向主管税务机关申报纳税。经审核,国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为100000元。计算该车应纳车辆购置税(三三)其他自用应税车辆应纳税额的计算其他自用应税车辆应纳税额的计算答案：应纳税额=10000010%=10000(元)13 任务三车辆购置税六、税收优惠14 任务三车辆购置税七车辆购置税的退税制度七车辆购置税的退税制度1.已缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：(1)车辆退回生产企业或者经销商的；(2)符合免税条件的设有固定装置的非运输车辆但已征税的；(

11、3)其他依据法律法规规定应予退税的情形。车辆退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴纳税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴纳税款全额退税。15 任务三车辆购置税纳税申报：纳税申报：车辆购置税实行一次征收制度，税款应当一次缴清。购置已征车辆购置税的车辆，不再征收车辆购置税。八、征收管理购买自用应税车辆的购买自用应税车辆的6060日内申报日内申报进口自用应税车辆的自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的16 任务三车辆购置税纳税环节：纳税环节： 纳税人应当在向公安机关车辆管理机构办理车辆登记注册前，缴纳车辆购置税。 免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围的，应当在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税纳税地点纳税地点： 纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。七、征收管理17