（高职）项目七：任务一：资源税ppt课件.pptx

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1、（高职）项目七：任务一：资源税ppt课件2 2 目录页资源税、土地增值税等任务一任务二土地增值税契税 任务三资源税契税印花税 任务四3 3 目录页资源税、土地增值税等任务一任务二土地增值税契税 任务三资源税契税印花税 任务四4 4 目录页资源税、土地增值税等任务四任务一任务二资源税土地增值税契税印花税任务三5 5 过渡页资源税、土地增值税等资源税概念及纳税义务人任务一 资源税资源税税目及税率资源税应纳税额的计算资源税税收优惠资源税税收征收管理6 任务一资源税一、资源税的概念资源税是对在我国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人，就其应税产品的销售额数量为计税依据而征收的一种税。

2、资源税的纳税义务人是指在中华人民共和国领域及管辖海域开采条例规定的矿产品或者生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人。二、纳税义务人7 任务一资源税税目征税对象税率幅度一、原油原油5%-10%二、天然气原矿5%-10%三、煤炭原煤或洗选煤5%-10%四、其他非金属矿石墨精矿3%-10%硅藻土精矿1%-6%高岭土原矿1%-6%萤石精矿1%-6%石灰石原矿1%-6%硫铁矿精矿1%-6%磷矿原矿3%-8%氯化钾精矿3%-8%硫酸钾精矿6%-12%井矿盐氯化纳初级产品1%-6%湖盐氯化纳初级产品1%-6%提取地下卤水晒制的盐氯化纳初级产品3%-15%煤层（成）气原矿1%-2%黏土、砂石原矿每吨

3、或每立方米0.1-5元未列举名称的其他非金融矿产品原矿或精矿从量税率每吨或每立方米不超过30元；从价税率不超过20%三征税范围、税目及税率8 任务一资源税税目征税对象税率幅度五、金属矿稀土原矿或精矿7.5%-27%钨原矿或精矿6.5%钼原矿或精矿11%铁矿精矿1%-6%金矿金锭1%-4%铜矿精矿2%-8%铝土矿原矿3%-9%铅锌矿精矿2%-6%镍矿精矿2%-6%锡矿精矿2%-6%未列举名称的其他金属矿产品原矿或精矿税率不超过20%六、海盐氯化纳初级产品1%-5%9 任务一资源税【例题1单选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（ ）。A.井矿盐B.石灰石原矿C.金锭

4、D.柴油【答案】D【解析】选项D：柴油是属于深加工产物（用原油或其他原料加工生产的凝点或倾点在-50-30的可用作柴油发动机燃料的各种轻质油和以柴油组分为主、经调和精制可用作柴油发动机燃料的非标油），不属于原油，不征收资源税。【例题2多选题】根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原煤B.人造石油C.海盐原盐D.稀土矿原矿【答案】ACD【解析】选项B：人造石油不征收资源税。10 任务一资源税【例题3多选题】资源税的纳税义务人包括（ ）。A.在中国境内开采并销售煤炭的个人B.在中国境内生产销售天然气的国有企业C.在中国境内生产自用应税资源的个人D.进口应税资源的国有

5、企业正确答案ABC答案解析进口环节不征收资源税。 五、资源税应纳税额的计算（一）从价定率征收资源税应纳税额的计算按照从价定率方式计算资源税应纳税额，是以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率计算。其计算公式为应纳税额=销售额适用的比例税率1.销售额是指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费。11 任务一资源税【例题3多选题】资源税的纳税义务人包括（ ）。A.在中国境内开采并销售煤炭的个人B.在中国境内生产销售天然气的国有企业C.在中国境内生产自用应税资源的个人D.进口应税资源的国有企业正确答案ABC答案解析进口环节不征收资源税。 五、资

6、源税应纳税额的计算（一）从价定率征收资源税应纳税额的计算按照从价定率方式计算资源税应纳税额，是以应税产品的销售额乘以纳税人具体适用的比例税率计算。其计算公式为应纳税额=销售额适用的比例税率销售额是指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费。12 任务一资源税（二二）从量定额销售数量应纳税额=应税产品的销售数量适用的定额税率1.基本规定：销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和视同销售的自用数量。2.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量。3.纳税人在资源

7、税纳税申报时，除财政部、国家税务总局另有规定外，应当将其应税和减免税项目分别计算和报送。4.金属和非金属矿产品原矿：因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，其计算公式为：13 任务一资源税【例1】东北某油田2016年1月销售原油20万吨，每吨售价5 000元人民币，该油田适用的资源税税率为5%。请计算该油田本月应纳资源税税额。 应纳税额5 000200 0005%=50 000 000（元）【例2】 某企业为2015年12月销售原煤280万吨，资源税单位税额3元/吨。要求：计算该企业2015年12月应缴纳的资源税和增值税。 应纳税额2 800

8、 000吨3元/吨840万元【例3】 某企业为2016年8月开采销售石灰石原矿产品600000元，该企业所在地区适用税率5%，资源税单位税额3元/吨。要求：计算该企业2016年8月应缴纳的资源税。 应纳资源税6000005%30000元14 税目税目条件条件优惠幅度优惠幅度石油天然气石油天然气稠油、高凝油、高含硫天然气减征40%三次采油减征30%低丰度油气田减征20%深水油气田减征30%所有矿产品所有矿产品衰竭期矿山减征30%充填开采置减征50%【注意】上述优惠不能叠加适用六、税收优惠项目任务一 资源税15 纳税义务发生时间纳税义务发生时间分期收款结算方式分期收款结算方式规定的收款日期当天规定

9、的收款日期当天预收货款结算方式预收货款结算方式发出应税产品当天发出应税产品当天其他结算方式其他结算方式收讫销售款或取得销售款凭据当天收讫销售款或取得销售款凭据当天自产自用应税产品自产自用应税产品移送使用当天移送使用当天扣缴义务人代扣代缴税款扣缴义务人代扣代缴税款支付首笔货款或开具应支付货款凭据当天支付首笔货款或开具应支付货款凭据当天（1）资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。以自采原矿加工精矿产资源税在应税产品的销售或自用环节计算缴纳。以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税。七、

10、资源税税收管理任务一 资源税16 纳税期限：纳税期限：资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。1个月为一期纳税-期满之日起10日内申报纳税以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的-自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。纳税地点：纳税地点：凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税矿产品的开采或者盐的生产所在地主管税务机关缴纳税款。跨省开采资源税应税产品，跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖不在同一省、自治区、直辖市的市的一律在开采地纳税一律在开采地纳税实行从量计征的应税产品，按照每个开采地或者生产地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨；实行从价计征的应税产品按照每个开采地或者生产地的销售量（或自用量）单位销售价格及适用税率计算划拨。扣缴义务人代扣代缴向收购地主管税务机关缴纳任务一 资源税17