（高职）项目七：任务三契税ppt课件.pptx

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1、（高职）项目七：任务三 契税ppt课件2 江苏财经职业技术学院项目七3 2 目录页项目七第一节第二节第四节第三节契税印花税资源税契税土地增值税4 4 过渡页契税 A公司2016年自有6栋房屋，其中的5栋用于生产经营，房产原值为7000万元；1栋房屋与B公司互换经营用房产，A公司房产价格为600万元，B公司房产价格为800万元。假设该省规定契税税率为3%，请问，A公司应缴纳契税多少万元？5 第二节征税环节契税的概念契税的基本内容任务三 契税契税应纳税额的计算契税的申报与缴纳6 任务三契 税1、契税的概念契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。7 任务三契 税2

2、、契税的基本内容2.1 契税的纳税人在中国人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。8 任务三契 税2、契税的基本内容2.2 契税征税范围1、国有土地使用权出让4、承受国有土地使用权支付的土地出让金3、房屋买卖、赠与、交换2、土地使用权转让、不包括农村集体土地承包经营权的转让。9 任务三契 税2、契税的基本内容2.2 契税征税范围12房屋抵债或实物交换房屋以房产作为投资或股权转让买房拆料或翻建新房3视同买卖房屋征税行为10 任务三契 税2、契税的基本内容2.2 契税征税范围应征税的应征税的特殊行为特殊行为以土地、房屋权属作价投资、入股以土地、房屋权属抵债以获奖方式承受土

3、地、房屋权属以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属11 任务三契 税2、契税的基本内容2.2 契税征税范围单选题：下列行为中不属于契税征税对象的是（ ）A.国有土地使用权出让B.国有土地使用权的交换C.农村集体土地承包经营权转移D.土地使用权赠与答案：C12 任务三契 税2、契税的基本内容2.3 契税的税率 税率：3%-5%的幅度比例税率13 任务三契 税3、契税应纳税额的计算3.1 契税的计税依据1、成交价2、市场价（无成交价或成交价明显偏低）3、差价（由补交方缴纳）4、合同价（分期付款方式购买）3.2 契税应纳税额的计算应纳税额=房屋价格（成交价、市场价、差价）X适用税率14

4、任务三契 税3、契税应纳税额的计算3.2 契税应纳税额的计算单选题：某企业在破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中价值3000万元的房产用于抵偿债务；另1000万元的房产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房产后，与他人进行房屋交换，取得补偿500万元。当地契税税率为3，则当事人各方合计缴纳契税（ ） A.15万元 B.36万元 C.51万元 D.126万元答案：C解析：破产抵债免税 （1200+500）315 任务三契 税3、契税应纳税额的计算3.3 契税税收优惠1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教 学、医疗、科研、军事设施自用免征。2、城镇职

5、工按规定第一次购买公有住房免征。3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房酌情减免4、土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋由省 人民政府确定是否减免。5、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产 免征。6、外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交人员承受土地、房屋根 据双边或多边条约或协定，免税。16 任务三契 税3.3 契税税收优惠3、契税应纳税额的计算多选题：下列各项中可享受契税免税优惠的有（ ）A.城镇职工自己购买商品房B.政府机关承受房产用于医疗C.遭受自然灾害后重新购买住房D.军事单位承受房屋用于军事设施答案：BD17 任务三契 税契税在土地、房屋所在地征收机关缴纳3、契税应纳税额的计算4.1 纳税义务发生时间4.2 纳税期限4.3 纳税地点纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。自纳税义务发生之日起10日内进行申报缴纳。18 任务三契 税课堂讨论A公司用于B公司交换的房产，由于A公司需要支付差价200万元，则A公司应纳契税=2003%=6（万元）. 课前案例解析 课前案例解析若A公司当期购入办公楼一栋，成交价为1200万元，则A公司应缴纳契税多少万元？19 邱娟 助教