（高职）第10章[3]ppt课件.pptx

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1、（高职）第（高职）第10章章3ppt课件课件东北财经大学出版社东北财经大学出版社21世纪高职高专财经类专业核心课程教材第第10章税务行政管理法章税务行政管理法第七版第七版10.1税收管理体制10.2税务行政处罚10.3税务行政争讼10.4税务行政赔偿10.1税收管理体制税收管理体制税收管理体制的概念税收管理体制的概念 10.1税收管理体制税收管理体制我国税收管理权限的划分我国税收管理权限的划分税收立法权税收立法权 1)税收立法权的含义税收立法权的含义 2)税收立法权的内容税收立法权的内容 (1)全国人大及其常委会的税收立法权。全国人大及其常委会的税收立法权。 (2)国务院的税收立法权。国务院的

2、税收立法权。 (3)财政部和国家税务总局的税收立法权。财政部和国家税务总局的税收立法权。 (4)省级人大及其常委会的税收立法权。省级人大及其常委会的税收立法权。 (5)省级人民政府的税收立法权。省级人民政府的税收立法权。10.1税收管理体制税收管理体制我国税收管理权限的划分我国税收管理权限的划分税收执法权税收执法权 1)税收执法权的含义税收执法权的含义 税收执法权的含义包括两个方面税收执法权的含义包括两个方面:一是什么机关有税收立法权一是什么机关有税收立法权;二是各级机关二是各级机关的税收立法权如何划分。其内容主要包括税收征收权、管理权、检查权、的税收立法权如何划分。其内容主要包括税收征收权、

3、管理权、检查权、处罚权、减免税审批权和地方性税种的停征权、税率依法确定权等。处罚权、减免税审批权和地方性税种的停征权、税率依法确定权等。 2)税收执法权的内容税收执法权的内容10.1税收管理体制税收管理体制税务机构及其权限划分税务机构及其权限划分税务机构的总体设置税务机构的总体设置国家税务局系统及其征管范围国家税务局系统及其征管范围地方税务局系统及其征管范围地方税务局系统及其征管范围10.1税收管理体制税收管理体制税务机构及其权限划分税务机构及其权限划分中央与地方政府税收收入中央与地方政府税收收入 1)中央政府固定收入中央政府固定收入 2)地方政府固定收入地方政府固定收入 3)中央与地方共享收

4、入中央与地方共享收入 (1)国内增值税。国内增值税。 (2)企业所得税。企业所得税。 (3)个人所得税。个人所得税。 (4)资源税。资源税。 (5)城市维护建设税城市维护建设税.10.2税务行政处罚税务行政处罚税务行政处罚的概念和原则税务行政处罚的概念和原则.1税务行政处罚的概念税务行政处罚的概念税务行政处罚是指公民、法人或其他组织有违反税收法律、行政法规的税务行政处罚是指公民、法人或其他组织有违反税收法律、行政法规的违法行为违法行为,尚未构成犯罪尚未构成犯罪,依法应当承担行政责任的依法应当承担行政责任的,由税务机关给予的处由税务机关给予的处罚。罚。 10.2税务行政处罚税务行政处罚税务行政处

5、罚的概念和原则税务行政处罚的概念和原则.2税务行政处罚的原则税务行政处罚的原则 法定处罚的原法定处罚的原则则公正公开的原公正公开的原则则事实依据的原事实依据的原则则过罚相当的原过罚相当的原则则监督制约的原监督制约的原则则处罚与教育相处罚与教育相结合的原则结合的原则10.2税务行政处罚税务行政处罚税务行政处罚的设定与管辖税务行政处罚的设定与管辖税务行政处罚的设定和种类税务行政处罚的设定和种类 1)税务行政处罚的设定税务行政处罚的设定 2)税务行政处罚的种类税务行政处罚的种类税务行政处罚的主体与管辖税务行政处罚的主体与管辖 1)税务行政处罚的主体税务行政处罚的主体 2)税务行政处罚的管辖税务行政处

6、罚的管辖10.2税务行政处罚税务行政处罚税务行政处罚的程序与执行税务行政处罚的程序与执行.1税务行政处罚的程序税务行政处罚的程序 1)税务行政处罚的简易程序税务行政处罚的简易程序 2)税务行政处罚的一般程序税务行政处罚的一般程序 (1)税务调查。税务调查。 (2)税务取证。税务取证。 (3)税务听证。税务听证。10.2税务行政处罚税务行政处罚税务行政处罚的程序与执行税务行政处罚的程序与执行.2税务行政处罚的执行税务行政处罚的执行 1)税务行政处罚决定的履行税务行政处罚决定的履行 2)税务执法人员当场收缴罚款税务执法人员当场收缴罚款 3)税务行政罚款的收缴税务行政罚款的收缴 4)代收罚款协议的签

7、订代收罚款协议的签订 10.3税务行政争讼税务行政争讼税务行政争讼的概念税务行政争讼的概念税务行政争讼是税务行政复议与税务行政诉讼的合税务行政争讼是税务行政复议与税务行政诉讼的合称称, ,是指在税务机关与纳税当事人是指在税务机关与纳税当事人( (纳税人、扣缴义纳税人、扣缴义务人和纳税担保人等务人和纳税担保人等) )之间发生纳税或处罚不服时所之间发生纳税或处罚不服时所进行的税务行政或司法行为。进行的税务行政或司法行为。10.3税务行政争讼税务行政争讼税务行政复议税务行政复议.1税务行政复议的意义与特点税务行政复议的意义与特点 1)税务行政复议的意义税务行政复议的意义 2)税务行政复议的特点税务行

8、政复议的特点 (1)因税务管理对象当事人的申请而产生因税务管理对象当事人的申请而产生,以申请复议的具体行政行为为对象。以申请复议的具体行政行为为对象。 (2)复议要以申请人依法自动履行原具体行政行为为前提条件。复议要以申请人依法自动履行原具体行政行为为前提条件。 (3)由作出税务具体行政行为的上一级税务机关负责裁决。由作出税务具体行政行为的上一级税务机关负责裁决。 (4)因征税行为发生的争议因征税行为发生的争议,复议与诉讼相衔接并构成税务行政复议的前置程复议与诉讼相衔接并构成税务行政复议的前置程序。序。 3)税务行政复议的原则税务行政复议的原则10.3税务行政争讼税务行政争讼税务行政复议税务行

9、政复议.1税务行政复议的意义与特点税务行政复议的意义与特点 3)税务行政复议的原则税务行政复议的原则 (1)合法性原则。合法性原则。 (2)公开性原则。公开性原则。 (3)公正性原则。公正性原则。 (4)及时性原则。及时性原则。 (5)便民原则。便民原则。10.3税务行政争讼税务行政争讼税务行政复议税务行政复议.2税务行政复议的机关税务行政复议的机关 1)税务行政复议机关的含义税务行政复议机关的含义 2)税务行政复议机关的职责税务行政复议机关的职责.3税务行政复议的范围税务行政复议的范围 1)税务行政复议的受案范围税务行政复议的受案范围 )税务行政复议管辖制度税务行政复议管辖制度10.3税务行

10、政争讼税务行政争讼税务行政复议税务行政复议.4税务行政复议的申请税务行政复议的申请 1)税务行政复议参加人税务行政复议参加人(1)税务行政复税务行政复议的申请人。议的申请人。(2)税务行政复税务行政复议的第三人。议的第三人。(3)税务行政复税务行政复议的代理人。议的代理人。(4)税务行政复税务行政复议的被申请人。议的被申请人。10.3税务行政争讼税务行政争讼税务行政复议税务行政复议.4税务行政复议的申请税务行政复议的申请 2)税务行政复议申请的要求税务行政复议申请的要求 (1)复议的时限。复议的时限。 (2)复议的条件。复议的条件。 (3)复议的方式。复议的方式。 (4)直接诉讼。直接诉讼。1

11、0.3税务行政争讼税务行政争讼税务行政复议税务行政复议税务行政复议的受理税务行政复议的受理 1）税务行政复议受理的条件。）税务行政复议受理的条件。 2）税务行政复议受理的时限。）税务行政复议受理的时限。 3）税务行政复议的不予受理。）税务行政复议的不予受理。 4）上级税务机关的复议受理。）上级税务机关的复议受理。 5）复议期间行政行为的执行。）复议期间行政行为的执行。 6）行政复议之外的行政诉讼。）行政复议之外的行政诉讼。10.3税务行政争讼税务行政争讼税务行政复议的决定税务行政复议的决定 1）税务行政复议的审查。）税务行政复议的审查。 2）税务行政复议的听证。）税务行政复议的听证。 3）税务

12、行政复议的决定。）税务行政复议的决定。 4）税务行政复议的中止。）税务行政复议的中止。 5）税务行政复议的终止。）税务行政复议的终止。 6）税务行政复议的赔偿）税务行政复议的赔偿10.3税务行政争讼税务行政争讼税务行政复议的执行税务行政复议的执行 1）税务行政复议决定的送达。）税务行政复议决定的送达。 2）税务行政复议决定的履行。）税务行政复议决定的履行。 10.3税务行政争讼税务行政争讼 税务行政复议的监管 （1）行政复议的督导工作。 （2）行政复议的工作建议。 （3）复议案件资料的存档。 10.3税务行政争讼税务行政争讼税务行政诉讼税务行政诉讼.1税务行政诉讼的特点与原则税务行政诉讼的特点

13、与原则 1)税务行政诉讼的特点税务行政诉讼的特点(1)税务行政诉讼一般以税务行政争议为基本前提。(2)税务行政诉讼是依法请求的行政行为,没有纳税当事人的起诉行为,司法机关就无权受理。(3)税务行政诉讼是纳税当事人、税务机关和人民法院“三方”的法律关系。(4)税务行政诉讼必须按照法定的诉讼程序和方式进行。10.3税务行政争讼税务行政争讼税务行政诉讼税务行政诉讼.1税务行政诉讼的特点与原则税务行政诉讼的特点与原则 2)税务行政诉讼的原则税务行政诉讼的原则（1）人民法院特定主管原则。 （2）合法性审查原则。 （3）不适用调解原则。 （4）起诉不停止执行原则。 （5）税务机关负举证责任原则。 （6）税

14、务机关负责赔偿原则。10.3税务行政争讼税务行政争讼税务行政诉讼税务行政诉讼.2税务行政诉讼的受案与管辖税务行政诉讼的受案与管辖 1)税务行政诉讼的受案范围税务行政诉讼的受案范围 2)税务行政诉讼的管辖税务行政诉讼的管辖（1）级别管辖。 （2）地域管辖。 （3）裁定管辖。10.3税务行政争讼税务行政争讼税务行政诉讼税务行政诉讼.3税务行政诉讼的起诉和受理税务行政诉讼的起诉和受理 (1)税务行政诉讼的起诉税务行政诉讼的起诉 (2)税务行政诉讼的受理税务行政诉讼的受理10.3税务行政争讼税务行政争讼税务行政诉讼税务行政诉讼.4税务行政诉讼的审理和判决税务行政诉讼的审理和判决 1)税务行政诉讼的审理

15、税务行政诉讼的审理 2)税务行政诉讼的判决税务行政诉讼的判决（1）维持判决。 （2）撤销判决。 （3）履行判决。 （4）变更判决。10.4税务行政赔偿税务行政赔偿税务行政赔偿的概念税务行政赔偿的概念 税务行政赔偿是国家赔偿的重要组成部税务行政赔偿是国家赔偿的重要组成部分。所谓国家赔偿是指国家机关及其工分。所谓国家赔偿是指国家机关及其工作人员违法行使职权作人员违法行使职权,对公民、法人和对公民、法人和其他组织的合法权益造成损害其他组织的合法权益造成损害,由国家由国家承担赔偿责任的制度。承担赔偿责任的制度。所谓税务行政赔偿是指税务机关对本身所谓税务行政赔偿是指税务机关对本身及其工作人员的职务违法行

16、为给纳税人及其工作人员的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成的损和其他税务当事人的合法权益造成的损害害,代表国家予以赔偿的制度。代表国家予以赔偿的制度。10.4税务行政赔偿税务行政赔偿税务行政赔偿的要素税务行政赔偿的要素（1）赔偿的构成要件。）赔偿的构成要件。 （2）赔偿的请求人。）赔偿的请求人。 （3）赔偿的义务机关。）赔偿的义务机关。 （4）赔偿的请求时效。）赔偿的请求时效。 （5）赔偿的特别保障。）赔偿的特别保障。 10.4税务行政赔偿税务行政赔偿税务行政赔偿的范围与程序税务行政赔偿的范围与程序.1税务行政赔偿的范围税务行政赔偿的范围 1)侵犯人身权的赔偿。侵犯人身权的赔偿

17、。 2)侵犯财产权的赔偿。侵犯财产权的赔偿。 3)不承担赔偿的情形。不承担赔偿的情形。 10.4税务行政赔偿税务行政赔偿税务行政赔偿的范围与程序税务行政赔偿的范围与程序.2税务行政赔偿的程序税务行政赔偿的程序 )税务行政赔偿的非诉讼程序税务行政赔偿的非诉讼程序(1)赔偿赔偿请求的提请求的提起。起。(2)赔偿赔偿请求的形请求的形式。式。 (3)赔偿赔偿请求的受请求的受理。理。 (4)赔偿赔偿请求的处请求的处理。理。10.4税务行政赔偿税务行政赔偿税务行政赔偿的范围与程序税务行政赔偿的范围与程序.2税务行政赔偿的程序税务行政赔偿的程序 )税务行政赔偿的诉讼程序税务行政赔偿的诉讼程序 (1)赔偿诉讼

18、的起诉条件。赔偿诉讼的起诉条件。 (2)行政赔偿诉讼的审判。行政赔偿诉讼的审判。 (3)行政赔偿诉讼的调解。行政赔偿诉讼的调解。 )税务行政追偿制度税务行政追偿制度10.4税务行政赔偿税务行政赔偿税务行政赔偿的方式与标准税务行政赔偿的方式与标准.1税务行政赔偿的方式税务行政赔偿的方式（1）支付赔偿金。）支付赔偿金。 （2）返还财产。）返还财产。 （3）恢复原状。）恢复原状。 10.4税务行政赔偿税务行政赔偿税务行政赔偿的方式与标准税务行政赔偿的方式与标准.2税务行政赔偿的费用标准税务行政赔偿的费用标准 1）税务行政侵害人身权的赔偿标准。）税务行政侵害人身权的赔偿标准。 2）税务行政侵害产权的赔偿标准。）税务行政侵害产权的赔偿标准。关键概念关键概念税收管理税收管理体制体制税务行政税务行政处罚处罚税务行政税务行政争议争议税务行政税务行政复议复议税务行政税务行政诉讼诉讼税务行政税务行政赔偿赔偿复习思考题1.如何理解税收管理体制的含义及其税收管理权限?2.我国税务机构是如何设置的?其职责范围有哪些?3.如何理解税务行政复议与诉讼的含义和特征?两者有何区别?4.税务行政处罚、复议、诉讼与应诉的基本规定有哪些?5.什么是税务行政赔偿?其范围与标准有哪些?