(高职)任务3应付债券核算ppt课件.pptx
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1、(高职)任务3 应付债券核算ppt课件【任务描述任务描述】1.计算应付债券的发行价格,确定债券的发行方式;2.按照实际利率法结算应付债券的利息费用及摊销金额;3.设置“应付债券”等会计科目完成应付债券的发行、利息计提、到期偿还本息的账务处理。任务3 应付债券核算【知识准备】【知识准备】一、应付债券概述一、应付债券概述 债券是由国家机关、金融机构、社会团体、企业为了筹集资金向投资人出具的,保证在一定期限内按照约定的条件,到期还本付息的有价证券。企业发行债券是筹集长期资金的方式之一。企业发行债券必须符合法定条件并按法定程序报经批准。发行债券筹集的资金可用于购建固定资产,也可用于补充流动资金。二、应
2、付债券的核算二、应付债券的核算1.公司债券发行方式 企业债券发行价格的高低一般取决于债券票面金额、债券票面利率、发行当时的市场利率以及债券期限的长短等因素。债券发行分面值发行、溢价发行和折价发行三种情况。(1)按面值发行(平价发行) 票面利率=市场利率(2)溢价发行 票面利率市场利率(3)折价发行 票面利率市场利率任务3 应付债券核算【提示提示】从资金的时间价值来考虑,债券的发行价格由两部分组成:一是债券到期还本面值的现值;二是债券各期利息的年金现值。其计算公式如下: 债券发行价格=债券面值的现值+各期利息的现值 =债券面值(1+市场利率)+债券面值票面利率(1+市场利率)2.科目设置为了反映
3、企业发行债券筹资的情况,应设置“应付债券”科目核算应付债券发行、计提利息、还本付息等情况。并设置以下明细科目予以核算。应付债券面值 利息调整 应计利息任务3 应付债券核算 应付债券 应付债券的本金和利息 归还的债券本金和利息 尚未偿还的长期债券备注备注:“应付债券利息调整”明细科目主要核算债券发行时的溢折价金额及其溢折价的摊销业务。摊销的目的是当债券到期时,将债券的账面价值恢复到面值的水平,或者说在债券到期时,要将“利息调整”的溢折价全部摊销完毕任务3 应付债券核算3.应付债券的会计处理 (1)一般公司债券发行平价发行时:借:银行存款 贷:应付债券面值溢价发行时:借:银行存款 贷:应付债券面值
4、 利息调整折价发行时:借:银行存款 应付债券利息调整 贷:应付债券面值任务3 应付债券核算(2)利息调整的摊销(按期计提利息)分期付息一次还本的债券利息调整的摊销:溢价发行的摊销:借:在建工程 研发支出 制造费用 财务费用 应付债券利息调整 贷:应付利息折价发行的摊销:借:在建工程 研发支出 制造费用 财务费用 贷:应付债券利息调整 应付利息任务3 应付债券核算到期一次还本付息的债券思考:与分期付息一次还本的债券的核算差异在哪里?差异:应付债券应计利息(3)到期归还本息借:应付债券面值 应计利息(一次还本付息) 应付利息(分期付息) 贷:银行存款任务3 应付债券核算【做中学9-5】2013年1
5、2月31日,某公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券10 000 000元,债券利息在每年12月31日支付,票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。甲公司该批债券实际发行价格为:10 000 0000.7835+10 000 0006%4.3295=10 432 700(元)甲公司根据上述资料,采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用,如表9-2所示。 任务3 应付债券核算任务3 应付债券核算付息日期付息日期支付利息支付利息(A=面值面值票面利票面利率)率)利息费用利息费用(B=D实际利实际利率)率)摊销的利息调摊销的利息调整整(C=A-B)应付债券摊余应付债券摊余成
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