（高职）模块三证券公司会计实务ppt课件.ppt

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1、（高职）模块三 证券公司会计实务ppt课件模块三 证券公司会计实务项目八证券公司业务的核算实训室模拟操作账证资料多媒体教室14课时教学组织教学过程组织教学内容任务三 证券自营业务核算任务二 证券经纪业务核算任务四 证券承销业务核算 任务六 其他证券业务核算任务一 证券业务认知任务五 融资融券业务核算问题引入1.证券业务和银行柜台业务有什么不同?2.证券自营业务如何进行核算?3.证券经纪业务与自营业务的区别在哪里?4.证券承销与发行一样吗?会计处理如何?5.买入返售与卖出回购如何处理?资本证券Diagram 2Diagram3Diagram 2Diagram 3货币证券商品证券证券任务一 证券业

2、务认知这里仅指资本证券证券是指各类财产所有权和债券凭证的通称，是记载并代表了一定权利的法律凭证。证据证券凭证证券有价证券持有人标的物标的物的价值权利 证券的特征Diagram 2Diagram3Diagram 2Diagram 3证券的分类证券的票面要素证券认知证券的产权性证券的收益性证券的流通性证券的风险性证券市场是指股票、债券、投资基金等有价证券发行和交易的场所。证券市场的三个显著特征 （1）证券市场是价值直接交换的场所。（2）证券市场是财产权利直接交换的场所。（3）证券市场是风险直接交换的场所。证券公司是指依照中华人民共和国公司法规定，经国务院证券监督管理机构审查批准设立的从事证券经营业

3、务的有限责任公司或者股份有限公司。证券公司的种类和业务范围第一，证券经纪。第二，证券投资咨询。第三，与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问。 第四，证券承销与保荐。第五，证券自营。第六，证券资产管理。第七，其他证券业务。证券交易中的重要凭证传递成交汇总表交割表资金结算表账务处理成交汇总表证券代码 买入数量（手）成交价格 卖出数量（手）成交价格600379 清算交割表成交证券买入（手） 卖出（手）交割证券清算金额代码简称数量 价格 数量价格600379 宝光股份 清算金额印花税 经手费 过户费 证管费应收（付）金额资金结算表1.经手费以各类债券、股票、基金的买卖价总额为基数计算（股票0.11 、

4、基金0.045，债券0.04 ），券商负担(双向），证交所收入；2.过户费以股票、基金买卖成交总面额为基数计算，投资人负担，证交所和结算公司各收50%；3.印花税(3 )、证管费（0.04 ）以股票买卖成交价总额为基数计算。印花税国家税务机关收入，证管费由券商负担(双向） ，交证监委和证管办7：3收入；证券业务证券业务特点及类型业务针对性强价值变动频繁清算关系复杂自营业务经纪业务承销业务其他业务特点类型案例资料黄河证券公司为代理客户弘毅公司开立专户500万元。假设发生以下业务：1.代理弘毅公司买卖股票，买入成交80万元，卖出成交100万元。相关税费2万元，公司负担费用1万元。 如何买入100万

5、元，卖出80万元呢？2.代理新股认购100万元，中签60%。3. 代理开成公司兑付债券1000万元,为无记名债券,手续费率0.2%,全部兑付.如果是记名债券呢？结合以上资料,分析黄河证券公司该如何处理? 证券经纪业务是指证券公司通过其设立的证券营业部，接受客户委托，按照客户要求，代理客户买卖证券的业务。主要是代理买卖业务。交易所客户券商交易对象登记公司存管银行任务二 证券经纪业务核算 “”是负债类科目，用来核算证券公司接受客户委托，代客户买卖股票、债券和其他有价证券由客户交存的款项。 “”是资产类科目，是用来核算证券公司为证券交易所资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。其借方登记证券公司

6、存入清算代理机构的款项，贷方登记从清算代理机构收回资金的数额。该科目设置客户和公司两个明细。 “清算资金往来”是资产负债共同类科目，专门用来核算在法人集中清算制下证券公司总部和营业部之间的资金往来清算关系。其下设公司和客户两个明细，并分别反应往来机构。科目设置“手续费及佣金收入”是损益类科目，是用来核算证券公司证券公司的手续费收入和各种佣金收入。“手续费及佣金支出”是损益类科目，是用来核算证券公司证券公司的手续费支出和各种佣金支出 会计核算如下：会计核算如下： 1.证券公司接受客户委托开立资金账户，其会计分录， 借：银行存款客户 100万 贷：代理买卖证券款 100万 2.向清算机构划转资金时

7、， 借：结算备付金客户100万 贷：银行存款客户100代理买卖证券 3.买卖时，当买入成交总额大于卖出时， （1）借：代买卖证券款 (成交差额+相关费用）10万 +1万 贷：结算备付金客户总部11万 （2）公司支付的手续费借：手续费及佣金支出0.2万 贷：结算备付金公司总部0.2万 （3）公司收取的手续费借：结算备付金公司总部0.5万 贷：手续费及佣金收入0.5万 4.当卖出成交总额大于买入时， （1）按清算差额：借：结算备付金客户总部 14万 贷：代买卖证券款 （清算差额相关费用）14万 （ 2）手续费收入 借：结算备付金公司总部 0.5万 贷：手续费及佣金收入0.5万 （3）手续费支出 借

8、：手续费及佣金支出0.2万 贷：结算备付金公司总部 0.2万黄河证券公司代理客户买卖证券，如果买入大于买出成交总额3000000元，代扣代交手续费20000元，向客户收取佣金10000元，公司负担手续费5000元，该证券公司该如何处理？ 会计核算如下：会计核算如下： 1.收取认购款。证券公司收到客户委托认购新股的款项，根据开户银行收账通知办理核算，其会计分录为， 借：银行存款100万 贷：代买卖证券款 100万 2.向清算机构划转资金时， 借：结算备付金客户100万 贷：银行存款客户100 3.申请申购 借：代理买卖证券款100万 贷：结算备付金客户总部代理新股认购 4. 证券交易所完成中签认

9、定工作，将未中签资金退给公司代理的客户。（30%） 借：结算备付金客户总部70万 贷：代买卖证券款70万 5.专户将未中签的款项退给客户时， 借：银行存款客户 贷：结算备付金客户 借：代买卖证券款70万 贷：银行存款 70万南方证券公司代理客户认购新股，收到客户认购款项5000000元，为客户办理申购手续。证券交易所完成中签认定，中签率20%。证券公司如何进行会计处理？ 一、配股 购买配售股份时， 借：代理买卖证券款客户营业部 贷：结算备付金 二、派息：派息： 收到派息时， 借：结算备付金客户总部 贷：代理买卖证券款部 设置的科目： 1.“代理兑付证券”科目。资产类科目，用来核算证券公司接受委

10、托代理兑付的到期债券。借方登记兑付债券的价值，贷方登记与委托方结算时的价值。 2.“代理兑付证券款”科目，负债类科目，用来核算证券公司接受委托代理兑付债券收到的兑付资金，借方登记与委托方结算的资金。贷方登记收到兑付资金。代理兑付债券代理兑付债券事项事项记名证券记名证券无记名证券无记名证券收到兑付资金借：银行存款5000万贷：代理兑付证券款5000万借：银行存款5000万贷：代理兑付证券款5000万投资人兑付时借：代理兑付证券款5000万 贷：银行存款5000万借：代理兑付证券5000万 贷：银行存款5000万与委托方结算借：代理兑付证券款5000万 贷：代理兑付证券5000万收取手续费（5%）

11、借：银行存款或应收账款或代理兑付证券款250万 贷：手续费及佣金收入250万借：银行存款或应收账款或代理兑付证券款250万 贷：手续费及佣金收入250万代理兑付债券核算代理兑付债券核算 代理保管业务的核算 只核算手续费。并登记“代保管证券”表外登记簿。 1.预收保管费时 借：银行存款5000 贷：预收账款5000 2.保管期结束，结算保管费 借：预收账款5000 贷：手续费及佣金收入5000记名债券和无记名债券的兑付有什么不同？案例资料黄河证券公司为本公司开立资金专户5000万元,假设发生以下业务：1.自营买入股票100万元，卖出成本80万元的股票收取款项90万元。2.新股认购100万元，中签

12、60%。3.配股2000股,每股配股价5元/股.4.收到派息20000元.想想以上业务该如何处理? 自营证券业务是证券公司作为自营证券经纪人，以自己的账户、名义，运用自己的资金或自己持有的证券，在证券交易所内或场外交易市场为自己买卖证券，以获取证券买卖所带来的利润并承担相应风险的各项业务。 证券公司自营证券业务对稳定证券市场具有重要作用。任务三 证券自营业务的核算 证券公司自营证券业务的分类 1.按经营方式分为柜台自营证券业务和证券交易所自营证券业务两种 2.按证券投资时间分为长期投资和短期投资两种 证券公司自营证券业务的有关规定 1.证券公司开展自营业务必须保证证券公司自有的资金和依法筹集的

13、资金，以自己的名义和账户在证券交易所或场外交易市场买卖各种证券，以获得利润并承担交易风险。 2.专营机构的资金资格要求应具有不低于人民币2000万元的净资产或1000万元的净资本。 自营证券业务在核算中应设置： “交易性金融资产”是证券自营买卖业务的主要科目，其性质为资产类，借方登记买入证券的实际成本，贷方登记结转已售证券成本，余额反映证券公司持有的各种自营证券的实际成本。 “公允价值变动损益”为损益类帐户，是反映期末证券公允价值变动情况的。贷方登记公允价值增加，借方登记公允价值下降。余额可能在贷方或借方。会计科目设置 “投资收益”为损益类科目，用来核算证券公司自营证券买卖中的销售收入、成本与

14、差价，该科目借方登记结转已售证券的成本，贷方登记卖出证券时实际收到金额，期末余额结转“本年利润”后无余额。 “结算备付金”是资产类账户，用来核算证券公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项，借方登记证券公司存汝清算代理机构的款项，贷方登记从清算代理机构收回资金的数额。 自营证券业务的会计核算 自营证券的实际成本核算法是指在证券买卖的具体核算中均以实际成交的市场价格为基础来计算入账价格。 开立专户： 借：结算备付金自有 贷：银行存款 A买入证券时 买入时，借：交易性金融资产 贷：银行存款、结算备付金 自营证券业务的会计核算 卖出证券涨价时， 借：银行存款、结算备付金 贷：交易性

15、金融资产成本 交易性金融资产公允价值变动 投资收益 或跌价时： 借：银行存款、结算备付金 交易性金融资产公允价值变动 投资收益 贷：交易性金融资产成本 1.持有期间取得现金股利时 借：银行存款 贷：投资收益 2.持有期间派得股利转增股份时， 借：交易性金融资产 贷：投资收益 3.取得债券利息时 借：银行存款 贷：投资收益配股派息的核算1.通过网上认购时 借：应收账款应收认购新股占用款300万 贷：结算备付金 300万2.与交易所清算中签款项时（30%） 借：交易性金融资产 中签 90万 贷：应收账款应收认购新股占用款90万3.退回未中签款项 借：结算备付金210万 贷：应收账款应收认购新股占用

16、款210万 期末，将自营证券成本与市价进行比较，如市价高于成本，按其差额转账， 借：交易性金融资产公允价值变动 贷：公允价值变动损益 市价低于成本，按其差额转账，则： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产公允价值变动公允价变动的核算任务四 证券承销业务核算 证券承销业务包括包销业务和代销业务两种方式。 证券承销包销代销全额包销余额包销案例资料黄河证券公司为本公司假设发生以下业务：1.代理开成公司发行股票1000万股，承购价5元/股，发行价8元/股,手续费率0.1%.结合以上资料,分析黄河证券公司在不同承销方式下各该如何处理? “代理承销证券”，为资产类科目，用来核算证券经营机构接受国家或企

17、业委托代理发行的有价证券。借方登记收到发行人委托发行证券时在全额承购包销方式下的承销价；贷方登记结算代发行证券的成本和发行结束后将未发行证券转至自营证券。其借方余额表示未发售证券。科目设置承销业务 “代理承销证券款”为负债类科目，用来核算证券经营机构采用代销方式或余额承购包销方式，接受委托代理发行证券的应付资金。借方登记支付给委托人的代发行证券款；贷方登记代发行证券的认购款。其贷方余额表示未支付的认购款。 “手续费及佣金收入”为损益类科目，用来核算证券经营机构采用全额承购包销方式代理发行证券，在发行期内的销售收入、成本及差价收入；借方登记证券机构出售代发行证券的发行成本，贷方登记出售代发行证券

18、的收入。期末差价结转“本年利润”科目。 全额承购包销是证券公司与证券发行单位签订合同或协议，由公司按照合同或协议确定的价格将证券从发行单位购进，并向发行单位支付全部款项，然后再按市场条件转售给投资者。 1.认购证券时，按承销价向委托方支付全部款项。其会计分录是： 借：代理承销证券 贷：银行存款、应付账款等全额承购包销 2.发售证券时，按发行价办理核算。 借：银行存款（收款） 贷：代理承销证券成本 手续费及佣金收入差价 3.未发行证券转自营， 借：交易性金融资产、可供出售金融资产或持有至到期投资或长期股权投资等 贷：代理承销证券 余额承购包销就是证券公司与证券发行单位事先签订合同或协议，确定由证

19、券公司代理发行该单位的证券，在发行期内如果证券公司承担发售证券没有全部售出，则剩余部分又其负责购入，证券公司要按照约定时间向发行单位支付全部证券款项。具体处理如下：余额承购包销 1.证券公司收到委托单位的证券后，不做会计处理，只作备查登记。 2.公司在约定的期限内售出证券，按发行价 借：银行存款 贷：代承销证券款（发售部分） 3.未售出的福分转为本公司的自营证券或投资。 借：交易性金融资产或可只有至到期投资或长期投资 贷：代理承销证券款 4.发行期结束，所筹集资金交付委托单位。并收取手续费。 借：代理承销证券款（全额） 贷：银行存款 手续费及佣金收入（全额收取手续费） 代销是证券公司受发行单位

20、委托，按照规定条件，在约定的期限内，代为向社会销售证券，发行期结束，证券未按原定发行额售出，未售部分仍退回发行单位，代销证券的证券公司向委托人收取手续费，不承担任何风险。具体处理如下：代销 1.收到委托单位交来的代发行证券时， 不作会计处理，只作备查登记。 2.证券售出后，按约定的发行价记账。 借：银行存款 贷：代理承销证券款 3.发行结束，将代发行证券交给委托方，同时收取手续费。 借：代理承销证券款（发售完部分） 贷：银行存款 手续费及佣金收入（按发售部分收取） 4.发行结束，如果尚有未售出证券，应退回委托单位。 只作备查登记。承销证券三种方式会计处理比较承销证券三种方式会计处理比较处理环节

21、处理环节全额承购包销全额承购包销余额承购包销余额承购包销代销代销接受委托证接受委托证券时券时（50005000万万股，股，5 5元元/ /股）股）借：代理承销证券借：代理承销证券2500025000 贷：银行存款或应付账款贷：银行存款或应付账款2500025000作备查登记作备查登记作备查登记作备查登记对外发售时对外发售时（发售价（发售价8 8元元/ /股，股，90%90%）借：银行存款借：银行存款3600036000贷：代理承销证券贷：代理承销证券2250022500 手续费及佣金收入手续费及佣金收入-差价收入差价收入1350013500借：银行存款借：银行存款3600036000贷：代理承

22、销证券款贷：代理承销证券款3600036000借：银行存款借：银行存款3600036000贷：代理承销证贷：代理承销证券款券款3600036000与委托方结与委托方结算（算（0.5%0.5%）借：应付账款借：应付账款2500025000贷：银行存款贷：银行存款2500025000借：代理承销证券款借：代理承销证券款4000040000贷：手续费及佣金收贷：手续费及佣金收入入200200 银行存款银行存款3980039800借：代理承销证借：代理承销证券款券款3600036000贷：手续费及佣贷：手续费及佣金收入金收入180 180 银行存款银行存款3582035820未发售完证未发售完证券的处

23、理券的处理借：交易性金融资产或长期股借：交易性金融资产或长期股权投资或可供出售金融资产权投资或可供出售金融资产（自营证券）（自营证券）25002500贷：代理承销证券贷：代理承销证券25002500借：交易性金融资产借：交易性金融资产等等40004000贷：代理承销证券款贷：代理承销证券款40004000退回，作备查登退回，作备查登记记任务五 融资融券业务核算 融资融券交易，又称信用交易，是指投资者向证券公司提交保证金，在看涨时，从证券公司借入资金低价买入证券再高价卖出；在看跌时，从证券公司借入证券高价卖出再低价买回，从而获得收益的交易方式。 一、融资融券业务会计科目设置 （一）设置“银行存款

24、客户信用资金” （二）设置“银行存款自有信用资金” （三）设置“结算备付金信用备付金” （四）暂设置“融出资金”会计科目 （五）暂设置“融出证券”会计科目 （六）设置“应收利息融资融券业务利息” （七）设置“存出保证金信用保证金” （八）设置“其他应收款应收融资融券客户款”明细科目。 （九）设置“代理买卖证券款信用交易” （十）设置“手续费及佣金收入融资融券代理买卖证券收入” 明细科目。 （十一）设置“利息收入融资（融券）利息收入”明细科目。 （十二）设置“其他业务收入融资融券业务收入”明细科目。 （十三）设置“手续费及佣金支出融资融券代理买卖证券支出”二、融资融券业务会计处理实务 （一） 融

25、资业务处理证券公司客户融资买券融资保证金卖券还款融资流程(1)客户存入资金 甲证券公司收取客户50%的保证金的会计分录为：借：银行存款客户信用资金500 000 贷：代理买卖证券款信用交易500 000（一） 融资业务处理1.客户融资买入信用证券的账务处理 如果甲证券公司收取的是保证券，则甲证券公司不作会计处理。甲证券公司对于乙客户提交的保证券应采用逐日盯市的原则进行每日评估，当保证券的余额不足50万元时，甲证券公司有权要求乙客户立刻补足担保品，即可以是现金也可以是股票，使担保品价值足额方可。 （2）向客户融资 2010年4月1日假设大盘指数在3000点(假设为相对低位)时，甲证券公司融出资金

26、100万元，乙客户融入资金100万元，年利率为8%，期限：6个月，首期交割日：2010-4-1，到期交割日：2010-10-1，乙客户向甲证券公司支付50%的保证金50万元，2010年4月1日甲证券公司融出资金(形成一项资产)会计分录为：借：融出资金 1 000 000贷：代理买卖证券款信用交易1 000 000借：结算备付金信用备付金100 0000贷：银行存款自有信用资金1000000 （3）客户动用信用资金买入证券乙客户通过交易所撮合交易以5元/股的价格购买了A20万股，假设佣金率为1,手续费及佣金支出综合费率0.2，会计分录为： 借：代理买卖证券款信用交易1 001 000贷：结算备付

27、金信用备付金1 001 000 借：手续费及佣金支出融资融券代理 买卖证券支出200 贷：结算备付金200 借：结算备付金1000贷：手续费及佣金收入融资融券代理买卖证 券收入1000 2.客户卖券还款的账务处理 客户存管信用证券账户证券卖出（包括公司根据合同约定对担保证券采取强制平仓）资金先归还公司融资款，余额转入客户信用资金账户。 （1）2010年10月1日，乙客户通过交易所撮合交易以10元/股的价格卖出A公司股票10万股，假设佣金率为1,手续费及佣金支出综合费率0.2，会计分录为： 借：结算备付金信用备付金 999 000贷：代理买卖证券款信用交易 999 000 借：手续费及佣金支出融

28、资融券代理支出 200 贷：结算备付金 200借：结算备付金 1000 贷：手续费及佣金收入融资融券代理收入 1 000 （2）同日，客户归还2010年4月1日归还融入资金100万元 。扣减信用交易代理买卖证券款，归还融出资金。 借：代理买卖证券款信用交易1 000 000贷：融出资金 1 000 000 资金划拨客户还融资款。 借：银行存款自有信用资金 1 000 000贷：结算备付金信用备付金 1 000 000 （3）客户直接用其信用资金存款归还融资的账务处理 借：代理买卖证券款信用交易 1000000贷：融出资金 1000000借：银行存款自有信用资金 1000000 贷：银行存款客户

29、信用资金 1000000 3.计收融资客户利息、罚息及其他费用的账务处理 （1）根据权责发生制原则，甲证券公司按月计提融出资金的应收利息，100万元*1个月*8%/12=6,666.67元，同时收取客户管理费为融资额的1，计提应收利息及管理费的会计分录为： 借：应收利息融资融券业务利息 6666.67 贷：利息收入融资利息收入 6666.67借：应收账款应收融资融券客户款 1000 贷：其他业务收入融资业务收入 1000 （2）收到客户融资利息、罚息及其他费用 自有资金银行收取客户融资利息款及其他费用 借：银行存款自有信用资金 41000贷：应收利息融资融券业务利息 40000 应收款项应收融

30、资融券客户款 1000客户信用银行划付融资利息款及其他费用 借：代理买卖证券款信用交易 41000 贷：银行存款客户信用资金41000 （二）融券业务证券公司客户融券卖出融券保证金买券还券融券流程 融券业务的会计核算 1.融出证券的账务处理 （1）2010年4月1日，甲证券公司将自营账户的证券100亿元（10亿股）（其中成本90亿元，公允价值变动10亿元）划转到融券专用证券账户上，会计分录为： 借：可供出售金融资产融券专用证券（成本）9000000000 贷：可供出售金融资产成本9000000000 借（或贷）：可供出售金融资产融券专用证券 （公允价值变动）1000000000贷（或借）：可供

31、出售金融资产公允价值变动 1000000000（2）证券融券转账（10万股 ）借：融出证券成本 900000借（或贷）：融出证券公允价值变动100000贷：可供出售金融资产融券专用证券（成本）900000贷（或借）：可供出售金融资产融券专用证券（公允价值变动）100000(3)客户存入资金 甲证券公司收取客户50%的保证金的会计分录为：借：银行存款客户信用资金500 000贷：代理买卖证券款信用交易500 000 （4）融券卖出 2010年4月1日，客户乙卖出融入证券A公司股票10万股，每股10元，计100万元，年利率为8%，期限：6个月，首期交割日：2010年4月1日，到期交割日：2010年

32、10月1日，假设佣金率为1,手续费及佣金支出综合费率0.2，会计分录为： 资金交收 借：结算备付金信用备付金 999000 贷：代理买卖证券款信用交易 999000 借：手续费及佣金支出融资融券代理支出200 贷：结算备付金自有200借：结算备付金自有1000贷：手续费及佣金收入融资融券代理收入1000 2.客户还券 （1）买券 2010年10月1日，客户乙购买A公司股票10万股，每股9.5元，用于归还融入证券，会计分录为： 资金交收 借：代理买卖证券款信用交易 950950 贷：结算备付金信用备金 950950 借：手续费及佣金支出融资融券代理支出190贷：结算备付金自有190 借：结算备付

33、金自有950 贷：手续费及佣金收入融资融券代理收入950 （2）还券 2010年10月1日，客户乙归还A公司股票10万股，每股9.5元，会计分录为： 借：可供出售金融资产融券专用证券（成本）900000借（或贷）：可供出售金融资产融券专用证券（公允价值变动）50000贷：融出证券成本 900000贷（或借）：融出证券公允价值变动 50000证券公司将借出的10万股收回，至于账面“融出证券公允价值变动 ”借方50000及“可供出售金融资产融券专用证券（公允价值变动）”贷方50000对冲。即借：可供出售金融资产融券专用证券 （公允价值变动）50000 贷：融出证券公允价值变动 500003.计收融

34、资客户利息的账务处理 （1）根据权责发生制原则，甲证券公司按月计提融出资金的应收利息，100万元*1个月*8%/12=6,666.67元，6个月为40000，则收利息的会计分录为： 借：代理买卖证券款 40000贷：利息收入融资利息收入 40000同时，借：银行存款自有信用资金40000 贷：结算备付金信用备付金40000 证券转账 借：可供出售金融资产 （成本）900000借（或贷）：可供出售金融资产 （公允价值变动）50000贷：可供出售金融资产融券专用证券（成本） 900000贷（或借）：可供出售金融资产融券专用证券（公允价值变动）50000 （三）融资融券业务其他处理 1.2010年4

35、月1日，根据登记结算公司的要求，向上海和深圳登记结算公司各存出客户保证金1000000，会计处理： 借：存出保证金信用保证金上海 1000000存出保证金信用保证金深圳 1000000贷：银行存款客户信用资金存款 2000000 2.2010年10月1日，甲证券公司向乙客户融出证券A公司股票10万股合约到期后，乙客户持有A公司股票每股市场价为20元，乙客户无力归还到期证券，经强制平仓，对仍未收到的融出证券及融出资金为500000，进行帐务处理： 借：应收款项应收融资融券客户款500000贷：融出证券成本450000贷：融出证券公允价值变动50000案例资料黄河证券公司1.买入返售证券100万元

36、。2.到期办理返售返售价110万元。3.卖出回购证券200万元。4.到期办理回购220万元。5.接受新新公司委托，代理资金管理300万元，全部用于买入证券，后又卖出获得款项330万元，收益分配为2:8.结合以上资料,分析黄河证券公司该如何处理? 1.买入返售证券业务 2.卖出回购证券业务 3.受托资产管理等任务六 其他证券业务内容买入返售与卖出回购证券业务甲公司乙公司投资方（买入方）融资方（卖出方）买入卖出协议返售回购买入：买入：借：买入返售金融资产借：买入返售金融资产100万万 贷贷 ：结算备付金：结算备付金 或银行存款或银行存款100万万返售时：返售时：借：银行存款借：银行存款105万（按

37、实际收到）万（按实际收到） 贷：买入返售金融资产贷：买入返售金融资产100万万 利息收入利息收入5万万卖出时：卖出时：借：银行存款借：银行存款100万万贷：卖出回购金融资产款贷：卖出回购金融资产款100万万回购时：回购时：借：卖出回购金融资产款借：卖出回购金融资产款 100万万 利息支出利息支出5万万 贷：银行存款贷：银行存款105万万 （按实际支付的金额）（按实际支付的金额）科目设置 “买入返售金融资产”，为资产类科目，用来核算证券公司按照规定进行证券回购业务买入证券所发生的成本。该科目借方登记公司按规定买入证券实际支付的价款，贷方登记返售时该证券买入时实际支付的款项。余额反映公司已经买入尚

38、未到期返售的证券的实际成本。 “利息收入”，为损益类科目，用来核算证券公司取得证券到期返时实际收到的款项和买入返售证券时实际支付的款项的差额。期末余额结转“本年利润”后无余额。 “利息支出”，为损益类科目，用来核算证券公司卖出证券时实际收到的款项和回购证券时实际支付的款项的差额，期末结转后无余额。 “卖出回购金融资产款”，为负债类科目，用来核算证券公司按照规定进行证券回购业务卖出证券取得的款项。该科目贷方登记卖出证券成交时实际收到的款项；借方登记公司按照规定回购证券时实际收到的款项。该科目余额反映公司卖出尚未回购的证券数额。 买入返售证券业务和卖出回购证券业务是其他证券业务的重要内容，单独进行

39、分别核算时，其损益分别作为营业外收支。 1.通过规定场所买入证券时， 借：买入返售金融资产 贷：结算备付金或银行存款 2.证券到期返售时， 借：结算备付金或银行存款 贷：买入返售金融资产 贷：利息收入 1.卖出回购证券时： 借：结算备付金或银行存款 贷：卖出回购金融资产款 2.到期购回时： 借：卖出回购金融资产款 利息支出 贷：结算备付金或银行存款卖出回购证券卖出回购证券受托资产管理委托人（投资人）证券公司委委托托资资金金金融市场投资投资结算损益1.公司收到委托单位汇入款项时， 借：银行存款300万 贷：代理业务负债300万 存入清算机构时， 借：结算备付金 贷：银行存款公司用受托资金购买证券

40、时， 借：代理业务资产成本200万 贷：结算备付金银行存款200万公司将证券卖出时，若为收益：借：结算备付金银行存款 280万 贷：代理业务资产成本200万 -损益（收益）80万若为损失：借：银行存款180万 代理业务资产-损益（损失）20万 贷：代理业务资产成本200万与委托单位结算时，若为收益（分成：8:2）借：代理业务资产损益（收益）80万 贷：代理业务负债64万 手续费及佣金收入16万若为损失， 借：代理业务负债16万 手续费及佣金支出4万 贷：代理业务资产损益（损失）20万 “代理业务资产代理业务资产”，为资产类账户，用来核算证券公司接受客户委托，用受托资金购买的证券的实际成本。该科

41、目借方登记公司购买证券的实际成本以及与委托单位结算的款项，贷方登记公司承担的损失金额。余额反映公司用受托资金购买的证券的实际成本。受托资产管理科目设置 “代理业务负债”等为负债类科目，用来核算公司接受客户委托进行资产管理的资金。该科目贷方登记公司收到委托单位汇入的款项，以及委托单位结算时获取的收益，借方登记发生损失时减少的受托资金的数额以及到期退还给委托单位管理的资金及损益。余额反映公司接受委托资产管理所形成的资金。 受托资产管理业务是指证券公司接受委托负责经营管理受托资产的业务。 1.公司收到委托单位汇入款项时： 借：银行存款3000000 贷：代理业务负债3000000 存入清算机构时：

42、借：结算备付金 贷：银行存款 2.公司用受托资金购买证券时： 借：代理业务资产成本2000000 贷：结算备付金银行存款2000000 3. 公司将证券卖出时： 若为收益： 借：结算备付金银行存款 2800000 贷：代理业务资产成本2000000 损益（收益）800000 若为损失：借：结算备付金银行存款1800000 或代理业务资产损益（损失）200000 贷：代理业务资产成本2000000 4.与委托单位结算时，若为收益（分成：8:2） 借：代理业务资产损益（收益）800000 贷：代理业务负债640000 手续费及佣金收入160000 若为损失： 借：代理业务负债160000 手续费及

43、佣金支出40000 贷：代理业务资产损益（损失）200000 5.与委托单位结算时，若为收益（若采用固定手续费率，如0.5%） 借：代理业务资产损益（收益）800000 贷：代理业务负债800000 借：银行存款或代理业务负债15000 贷：手续费及佣金收入15000 若为损失： 借：代理业务负债200000 贷：代理业务资产损益（损失）200000 借：银行存款或代理业务负债15000 贷：手续费及佣金收入15000 6.从清算机构收回资金时， 借：银行存款 贷：结算备付金 7.到期退还委托管理的资金和损益时， 借：代理业务负债3640000（2840000） 贷：银行存款3640000（2840000）某公司收到委托单位1000万元资金进行经营管理，假定用受托资金买入证券500万元，后卖出800万 元，该公司该如何处理？