（高职）任务4利润结转的核算ppt课件.ppt

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1、（高职）任务4 利润结转的核算ppt课件任务任务4 利润结转的核算利润结转的核算【任务描述任务描述】根据配比原则，对损益类科目进行结转，并进行账务处理。【知识准备知识准备】 为了正确、方便地计算出企业本期利润，企业应设置“本年利润”科目，将零散地记录于各损益类科目中的金额进行归集（对于其他科目来说就是结转），再根据配比原则，通过对归集到“本年利润”科目借方和贷方的发生额总额进行配比，得到本期利润。在归集时，发生额在贷方的科目（如“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”和“投资收益”等）其发生额结转归集到“本年利润”科目的贷方，发生额在借方的科目（如“主营业务成本”“其他业务成本”“营业外

2、支出”和期间费用等）其发生额结转归集到“本年利润”科目的借方。然后再对“本年利润”科目的借方发生额和贷方发生额进行配比，得出余额，余额在贷方则表示盈利；反之，则表示亏损。年末，将“本年利润”科目的余额转入“利润分配未分配利润”科目，从而结束当年财务成果的核算工作。 本年利润本年利润费用损失类费用损失类收益类收益类净利润净利润净亏损净亏损利润分配利润分配未分配利润未分配利润本年利润的会计处理本年利润的会计处理本年利润本年利润 a b b-a 0 借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 税金及附加税金及附加 其他业务成本其他业务成本 管理费用管理费用 销售费用销售费用 财务费用

3、财务费用 资产减值损失资产减值损失 营业外支出营业外支出 所得税费用所得税费用 借：主营业务收入借：主营业务收入 其它业务收入其它业务收入 营业外收入营业外收入 投资收益投资收益 公允价值变动损益公允价值变动损益 贷：本年利润贷：本年利润借：本年利润借：本年利润 b-a 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润 b-a（1）结转各收入、收益类科目余额时：）结转各收入、收益类科目余额时： 借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 其他收益其他收益 投资收益投资收益 公允价值变动损益公允价值变动损益 资产处置损益资产处置损益 营业外收入等营业外收入等 贷：本年利润贷：本年利润

4、（2）结转各成本费用类、支出类科目时：）结转各成本费用类、支出类科目时： 借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 税金及附加税金及附加 销售费用销售费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 其他业务成本其他业务成本 公允价值变动损益公允价值变动损益 资产处置损益资产处置损益 营业外支出营业外支出 所得税费用等所得税费用等（3）结转净利润时：）结转净利润时： 借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润（4）结转净亏损时：）结转净亏损时： 借：利润分配借：利润分配未分配利润未分配利润 贷：本年利润贷：本年利润【任务举例任务举例】【工作实例工作实例10

5、-4】利润结转的核算利润结转的核算甲企业2018年12月相关会计科目的余额见表10-4，请计算本月的利润并编制会计分录。【工作过程工作过程】第一步，根据上述资料，首先结转发生额在贷方的科目：借：主营业务收入 350 000 投资收益 15 000 其他业务收入 5 000 营业外收入 2 500 贷：本年利润 372 500第二步，结转发生额在借方的科目：借：本年利润 337 846.80 贷：主营业务成本 234 550.80 税金及附加 1 258 销售费用 20 000 管理费用 32 320 财务费用 8 150 其他业务成本 4 500 营业外支出 20 000 所得税费用 17 068第三步，核算本年利润的结果。对“本年利润”科目来说，其科目结构如图10-1所示：这表明本企业当月实现利润34 653.20元。第四步，将本年利润转入利润分配账户：借：本年利润 34 653.20 贷：利润分配未分配利润 34 653.20本学习本学习任务任务结束结束