（高职）公司理财实务+项目六ppt课件.pptx

《（高职）公司理财实务+项目六ppt课件.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（高职）公司理财实务+项目六ppt课件.pptx（40页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、（高职）公司理财实务（高职）公司理财实务+项目六项目六ppt课件课件项目六 编制存货管理方案 中美公司是一家制造业企业，利用A、B、C三种主要原材料生产甲、乙两种产品。根据已销定产的原则，企业已编制本年度的销售预算和产量预算。根据产量预算，企业确定了A、B、C三种材料的全年采购总量。其中，A材料全年采购总量为6400吨，B材料全年采购总量为4900吨，C材料全年采购总量为3600千克。A、B两种材料单价较低，需要量大；C材料单价高，需要量小 A、B、C三种材料需要分别向飞达、英华、天意三家公司单独采购，采购单价分别为A材料每吨400元、B材料每吨625元、C材料每千克144元。采购A材料的一次

2、订货成本为400元，采购B材料的一次订货成本为625元，采购C材料的一次订货成本为900元。 A材料每吨储存成本为32元，B材料每吨储存成本为50元，C材料每千克储存成本为8元。 经过与飞达公司协商，就每次采购量达成如下协议：当采购量小于640吨时，单价为400元；当采购量大于等于640吨小于1000吨时，单价为380元；当采购量大于等于800吨时，单价为350元。 此外，B材料订货时是陆续供应和使用的，每日送货量为20吨，每日消耗量为15吨。 企业产品的信息为：甲产品成本为每吨2000元，年产量约为1000吨。乙产品成本为每吨3000元，年产量约为1500吨。 如何对中美公司的存货进行管理呢

3、？目录目录任务一 确定存货形成过程的资金占用额任务二 确定存货经济采购批量 任务三 确定企业存货再次订货点 存货是指企业在生产经营过程中为销售或者耗用而储备的物资，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货在流动资产中所占的比重、存货管理水平的高低，对企业生产经营的顺利与否具有直接的影响，并且最终会影响到企业的收益、风险和流动性的综合水平，因此，存货管理在整个营运资金管理中具有重要的地位。（一）存货的功能 存货是企业流动资产中获利能力最强的资产，然而却是流动性最弱的资产，存货的功能是指存货在企业生产经营过程中所具有的作用，主要表现在以下方面： 1保证生产或销售的经营需要 2降低进货成本

4、（二）存货的成本 企业持有存货，必然会发生一定的成本支出。存货的成本主要有订货成本、购置成本、储存成本和缺货成本。 订货成本指取得订单的成本，如办公费、差旅费、邮资、电报电话费等支出。订货成本中有一部分与订货次数无关，如常设采购机构的基本开支等，称为订货的固定成本，用F1表示；另一部分与订货次数有关，如差旅费、邮资等，称为订货的变动成本。每次订货的变动成本用K表示；订货次数等于存货年需要量D与每次进货量Q之商。订货成本的计算公式为： 购置成本指存货本身的价值，经常用数量与单价的乘积来确定。年需要量用D表示，单价用U表示，于是购置成本为DU。当存货价格保持不变，并无数量折扣时，存货的购置成本是稳

5、定的；若存货购置有数量折扣时，必须考虑订购数量变动时购置成本的变动。订货成本加上购置成本，就等于存货的取得成本。其公式可表达为： 储存成本指为保持存货而发生的成本，包括存货占用资金所应计的利息、仓库费用、保险费用、存货破损和变质损失，等等，通常用TCc来表示。储存成本也分为固定成本和变动成本。固定成本与存货数量的多少无关，常用F2表示。变动成本与存货的数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等，单位成本用Kc来表示。用公式表达的储存成本为： 缺货成本是指因存货不足而给企业造成的损失，主要包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的

6、损失，还应包括需要主观估计的商誉损失等无形的损失。缺货成本通常用TCs表示。 实际工作中，缺货成本因其计量十分困难常常不予考虑 如果工业企业能在生产投料时随时购入所需的原材料，或者商业企业能在销售时随时购入该项商品，就不需要存货。但实际上，企业总有储存存货的需要，并因此占用或多或少的资金。通过以上的工作步骤，我们如果以TC来表示储备存货的总成本，那么存货形成过程中资金占用总额的计算公式就为： （一）存货经济批量模型经济进货批量是指能使一定时期存货的总成本达到最低点的进货数量。决定存货经济批量的成本因素主要包括变动性进货费用、储存变动成本以及允许缺货时的缺货成本。不同的成本项目与进货批量呈现着不

7、同的变动关系。减少进货批量，增加进货次数，可降低储存成本，但会导致进货费用与缺货成本的提高；相反，增加进货批量，减少进货次数，尽管有利于降低进货费用与缺货成本，但同时会影响储存成本的高低。 1存货储存期控制企业储存存货不仅占用资金和增加仓储管理费，储存期过长也会导致企业的产品或商品滞销而给企业带来损失。因此，为了加速存货的周转，节约资金占用，企业应尽量缩短存货的储存期，降低企业的经营风险。2存货ABC分类管理存货ABC管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。经济进货批量的基本模式存货的经济批量 经济进货批量

8、的存货总成本 经济进货批量平均占用资金 年度最佳进货批次 N=Q为经济进货批量；A为某种存货的全年需要量；B为平均每次的进货费用；C为存货的年度单位储存成本；TC表示存货的相关总成本；P为进货单价；I表示经济进货批量平均占用资金；N表示年度最佳进货批次 CABQ2ABCTC22QpIQA（一）经济进货批量的基本模式例48某公司每年需耗用甲材料720千克，该材料的单位采购成本为20元，单位储存成本4元，平均每次进货费用40元，则计算有关数据如下：CABQ2ABCTC2PQI2QA数量折扣条件下经济进货批量模型计算的基本步骤是：首先按照基本模型确定出无数量折扣情况下的经济进货批量及其总成本，然后加

9、以考虑不同批量的进价成本差异因素，通过比较确定出成本总额最低的进货批量，即为有数量折扣时的经济进货批量 例题某公司乙材料的年需要量为4 000千克，每千克单价为20元。销售方规定：客户每批购买量达1 000千克时价格可优惠2%；购买量达2 000千克时价格可优惠3%。已知每批订货成本为60元，单位材料的年储存成本3元，计算最佳的经济进货批量。 在没有价格折扣时（进货批量1 000千克以下） 进货批量为1 000千克时，可享受2%的价格优惠 进货批量为2000千克时，可享受3%的价格优惠 允许缺货的情况下，企业对经济进货批量的确定，就不仅要考虑进货费用与储存费用，而且还必须对可能的缺货成本加以考

10、虑即能够使三项成本总和最低的批量就是经济进货批量。但实际中，缺货成本的计量往往比较困难。企业应根据缺货后造成的对企业的损失来进行估计，比如材料供应中断造成的停工损失、成品供应中断导致延误发货的信誉损失以及丧失销售机会等的损失。根据情境引例，确定A、B、C三种材料的经济订货量、全年采购次数、存货总成本和占用资金额。根据经济订货量基本模型，计算结果如下：1.A材料： 典型任务举例经济订货量的确定（元）相关总成本（次）全年采购次数（吨）经济订货量1280032640040022164006400N*40032640040022Q*CCKDKTCKKD（元）占用资金额8000040024002*UQI

11、根据情境引例，确定A、B、C三种材料的经济订货量、全年采购次数、存货总成本和占用资金额。根据经济订货量基本模型，计算结果如下：2.B材料 典型任务举例经济订货量的确定（元）相关总成本（次）全年采购次数（吨）经济订货量1750050490062522143504900N*35050490062522Q*CCKDKTCKKD（元）占用资金额10937562523502*UQI根据情境引例，确定A、B、C三种材料的经济订货量、全年采购次数、存货总成本和占用资金额。根据经济订货量基本模型，计算结果如下：3.C材料 典型任务举例经济订货量的确定（元）相关总成本（次）全年采购次数（千克）经济订货量7200

12、836009002249003600N*9008360090022Q*CCKDKTCKKD（元）占用资金额6480014429002*UQI（一）存货储存期控制 企业进行存货投资所发生的费用支出，按照与储存时间的关系可以分为固定储存费用与变动储存费用两类。前者包括进货费用、管理费用，其金额多少与存货储存期的长短没有直接关系，后者包括存货资金占用费、存货仓储管理费等，其金额随存货期的变动成正比例变动。存货投资所发生的费用支出与利润存在着以下关系: 利润=毛利固定储存费营业税金及附加日变动储存费储存期经推导后可得出：日变动储存费营业税金及附加固定储存费毛利存货保本储存期日变动储存费目标利润营业税金

13、及附加固定储存费毛利存货保利储存期 例题某企业购进甲商品800件，单位进价（不含增值税）50元，单位售价80元（不含增值税），经销该批商品的固定费用为3 000元，营业税金及附加2 000元，每日变动储存费为250元，要求：计算该批存货的保本储存期；若企业要求获得5 000元的利润，计算保利期。 1存货ABC分类的标准存货分类的标准主要是两个：一是金额标准，二是品种数量标准，其中最基本的是金额标准。一般来说，存货的划分标准大体如下：A类存货金额占整个存货金额比重的70%，品种数量占整个存货品种数量的10%；B类存货金额占整个存货金额比重的20%，品种数量占整个存货品种数量的20%；C类存货金额

14、占整个存货金额比重的10%，品种数量占整个存货品种数量的70%。 2ABC分类法的应用步骤存货ABC分类法的具体过程可以分三个步骤：列示企业全部存货的明细表，并计算出每种存货的价值总额及占全部存货金额的百分比。按照金额标准由大到小进行排序并累加金额百分比。当金额百分比累加到70%左右时，以上存货视为A类存货；百分比介于70%90%之间的存货作为B类存货，其余则为C类存货。存在订货提前期的经济订货量的确定基本模型第一个假设条件是企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货，但实际工作中存货不可能瞬时取得，而是在没有用完时提前订货。在提前订货的情况下，企业发出订单时库存的存货量成为再订货点，

15、用R表示，它的计算公式如下：R=L交货时间d 每日平均需要量 典型任务举例存在订货提前期的经济订货量的确定承前例，如果A材料订货日至到货期的时间为7天，每日存货需要量为17吨；B材料订货日至到货期的时间为5天，每日存货需要量为15吨；C材料订货日至到货期的时间为6天，每日存货需要量为10千克，则A材料再订货点为：R=L=717=119（吨）B材料再订货点为：R=L=515=75（吨）C材料再订货点为：R=L=610=60（千克） 承前例，经过与飞达公司协商，就每次采购量达成如下协议：当采购量小于640吨时，单价为400元；当采购量大于等于640吨小于1000吨时，单价为380元；当采购量大于等

16、于800吨时，单价为350元。要求：计算经济订货量及全年最小相关总成本。（1）根据前面计算结果，可知，经济订货量为400吨，单价为400元。 典型任务举例商业折扣模型（元）总成本257480032240040040064006400004TC1（2）当Q=640吨时，单价为380元（3）当Q=800吨时，单价为350元 通过以上计算可以得出，经济订货量应为800吨，相关总成本为2256000元。典型任务举例商业折扣模型（元）总成本244624032264040064064006400380TC2（元）总成本225600032280040080064006400350TC3 基本模型中的假设条件

17、“能集中到货，而不是陆续入库”未必能实现，在存货不是一次性到达而是陆续到达情况下，经济订货量模型需要作调整。设每日送货量为P，每日消耗量为d，每批订货数为Q，该批存货全部到达的时间为Q/P，每日存货库存量为（Pd）。每批存货送完后，库存量达到最大为（Pd） Q/P ，则平均库存量为 。在存货陆续供应和使用条件下与订货批量有关的总成本为：典型任务举例存货陆续供应和使用条件下经济订货量的确定PQdP)(21CKPQdPKQDTC)(21典型任务举例存货陆续供应和使用条件下经济订货量的确定对TC求Q的一阶导数，并令导数为零。得出存货陆续供应和使用条件下的经济订货量计算公式：存货陆续供应和使用条件下的

18、总成本TC为：dPPKKDQC2*)1 (2PdKDKTCC典型任务举例存货陆续供应和使用条件下经济订货量的确定 承前例，假设B材料订货时是陆续供应和使用的，每日送货量为20吨，每日消耗量为15吨。要求，计算B材料在此条件下的经济订货量及相关总成本。（元）（相关总成本（吨）经济订货量8750201515049006252)Pd-(1270015202050490062522*CCKDKTCdPPKKDQ典型任务举例存货的ABC管理法例题假定中美公司有20种材料，总金额为2 000 000元，按金额多少的顺序排列后，根据上述原则划分成A、B、C三类，具体情况如表411所示。 通过对存货进行ABC分类，可以使企业分清主次，采取相应的对策进行有效的管理、控制。 企业在组织经济进货批量、储存期分析时，对A、B两类存货可以按品种、类别进行，对C类存货只需要加以灵活掌握即可。The End