（高职）任务5.1 认识企业所得税基本纳税规定ppt课件.pptx

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1、（高职）任务5.1 认识企业所得税基本纳税规定ppt课件项目五 解读企业所得税法律制度 项目五 解读企业所得税法律制度任务1 认识企业所得税 基本纳税规定知识要点知识要点一企业所得税纳税人三企业所得税税率七企业所得税税收优惠任务布置详情请参见教材企业所得税纳税人一企业所得税的纳税人为：企业和其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业除外。企业所得税，是对我国境内的企业和取得收入的组织就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税纳税人一（一）居民企业和非居民企业的划分标准及纳税义务 我国采用收入来源地管辖权和居民管辖权结合的双重管辖权，根据企业注册地和实际机构所在地，将企业划分为居民企业和

2、非居民企业，分别确定不同的纳税义务。具体如下：划分标准举例纳税义务居民企业依法在中国境内成立企业（注册地标准）中国境内注册的沃尔玛（中国）、通用汽车（中国）公司等全面纳税义务：来源于中国境内、境外的全面所得纳税依照外国（地区）法律成立，但实际管理机构在中国境内的企业（实际管理机构所在地标准）在英国、百慕大注册，单实际管理机构在中国境内的企业非居民企业在外国成立，且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业在我国设立代表处或分支机构的外国企业有限纳税义务：来源于中国境内，以及境外发生但与境内机构有实际联系的所得纳税在外国成立，且实际管理机构不在中国境内，且在中国境内未设立机构、场

3、所，但有来源于中国境内所得的企业设立在英国，但在中国境内招生的游学机构有限纳税义务：就来源于中国境内的所得纳税企业所得税纳税人一（二）所得来源地的确定所得类型来源地的确定销售货物所得按交易活动发生地确定提供劳务所得按劳务发生地确定转让财产所得不动产转让按不动产所在地确定动产转让按转让动产的企业或机构、场所所在地确定权益性投资资产转让按被投资企业所在地确定股息、红利等权益性投资所得按分配所得的企业所在地确定利息所得按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地确定，或按负担、支付所得的个人的住所地确定租金所得特许权使用费所得所得来源地确定办法企业所得税税率二企业所得税实行比例税率，具体如下：税率形式适

4、用范围基本税率25%居民企业在中国境内设有机构、场所，且所得与这些机构、场所有关的非居民企业低税率20%在中国境内未设机构、场所，或所得与境内机构、场所无实际关联的非居民企业优惠税率符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收小型微利企业的标准企业类型从业人数资产总数年应纳所得税额工业企业100人以下3000万元以下50万元以下（含）其他企业80人以下1000万元以下50万元以下（含）企业所得税税收优惠三（一）从事农林牧渔业项目所得的税收优惠企业从事下列项目所得，免征企业所得税：企业从事下列项目所得，减半征收企业所得税：1花卉、茶及其他饮料作为和

5、香料作物的种植海水养殖、内陆养殖2蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植牲畜、家禽的饲养灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农林牧渔服务林木的培育和种植农作物新品种的选育林产品的采集中药材的种植远洋捕捞免征企业所得税税收优惠三（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得的税收优惠适用对象税收优惠（3免3减半）税优惠目录规定的：港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等。项目取得第1笔收入所属纳税年度起第1-3年，免征企业所得税第4-6年，减半征收从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录中规定项目的经营所得，享受“3免3减半”的优惠政策

6、。（三）符合条件的技术转让所得的优惠政策适用对象税收优惠一个纳税年度内居民企业技术转让所得 500万元免征企业所得税技术转让所得 500万元 减半征收企业所得税技术转让所得=转让收入-转让成本-相关税费符合条件的技术转让所得的优惠政策如下：企业所得税税收优惠三（四）从事环节保护、节能节水和安全生产项目所得的税收优惠适用对象适用范围企业所得税税收优惠政策环节保护、节能节水项目公共污水处理、公共垃圾处理；沼气综合开发利用节能减排技术改造海水淡化等项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起第1-3年，免征第4-6年，减半征收购置并使用环节保护、节能节水、安全生产等专用设备专用设备投资额的10%可从企业

7、当年应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可在以后5年结转抵免。从事环节保护、节能节水、安全生产项目，企业所得税享受如下优惠政策：按照无形资产成本的150%在税前摊销。 据实扣除的基础上，按研发费用的50%，加计扣除 企业所得税税收优惠三（五）科研费用和安置残疾人所支付的工资的加计扣除企业开发“新技术、新产品、新工艺” 的研究开发费用在计算企业所得税额时：未形成无形资产,计入当期损益的形成无形资产的12安置残疾人所支付的工资企业安置残疾人员所支付的工资，在据实扣除的基础上, 按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。企业所得税税收优惠三（六）创业投资的应纳税所得额抵扣适用范围企业所得税税收优惠政策纳

8、税人适用条件创业投资企业采用股权投资方式投资未上市的中小高新技术企业2年以上按其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣当年不足抵扣的,可在以后纳税年度结转抵扣有限合伙制创业投资企业其法人合伙人可投资额的70%抵扣从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额当年不足抵扣的,可在以后纳税年度结转抵扣适用企业适用条件折旧方法及税收政策备注适用于所有企业的高耗性固定资产，包括l产品更新换代较快的固定资产l常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产缩短折旧年限或加速折旧缩短折旧年限折旧年限不得低于法定折旧年限的60%;加速折旧采取双倍余额递减法或者年数总和法2013年12月31日前持有，单位价值不超过500

9、0元的固定资产计入当期成本，一次性在计算应纳税所得时扣除。2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的，单位价值不超过500万的设备、器具专用于研发的固定资产单位价值不超过100万元的单位价值超过100万元的缩短折旧年限或加速折旧重点行业企业上述重点行业为主营业务，其固定资产投入使用当年的主营业务收入占企业收入总额50%(不含)以上。适用于重点行业的固定资产 生物药品制造业, 专用设备制造业，铁路、船舶、航空等运输设备制造业,计算机、通信等电子设备制造业,仪器仪表制造业, 信息传输、软件和信息技术服务业等，2014年1月1日后购进的固定资产(含自行建造)轻工、纺织、机械、汽车等行业，

10、2015年1月1日后新购进的固定资产缩短折旧年限或加速折旧企业所得税税收优惠三（七）加速折旧企业所得税税收优惠三（八）小型微利企业税收优惠2017年1月1日至2019年12月31日，年应纳税所得额50万元（含）以内的小型微利企业：u 所得减按50%计入应纳所得税额，u 按20%的税率缴纳企业所得税。企业所得税税收优惠三（九）高新技术企业税收优惠适用企业适用条件税收优惠国家重点扶持的高新技术企业拥有核心自主知识产权产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；研发费用占销售收入比不低于规定比例；高新技术产品（服务）收入占企业总收入比例不低于规定比例；科技人员占企业职工总数比例不低于规定比

11、例；高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。减按15%税率征收企业所得税技术先进型服务企业2017年1月1日起，减按15%征收企业所得税。职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予计算应纳税额时扣除；超过部分准予结转扣除。企业所得税税收优惠三（十）非居民企业税收优惠适用企业税收优惠p 在中国境内未设立机构、场所的；p 虽设计机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的来源于中国境内的所得，减按10%税率征收企业所得税p 国外政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；p 国际金融组织向中国政府和居民提供优惠贷款取得的利息所得；p 经国务院批准的其他所得。免征企

12、业所得税企业所得税税收优惠三（十一）企业综合利用资源的减计收入 企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产合法合规的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。（十二）境外机构投资者收益性投资资产转让优惠 自2014年11月17日期，对合规境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。企业所得税税收优惠三（十三）西部地区的减免税 主营西部地区鼓励类产业目录中新增鼓励类产业项目，且当年度业务收入占收入总额70%以上的企业，自2014年10月1日起，减按15%税率缴纳企业所得税。（十四）民族自治地方的减免税 民族自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或免征。任务实施详情请参见教材T H A N K Y O U