（高职）任务9.1 认识资源税ppt课件.pptx

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1、（高职）任务9.1 认识资源税ppt课件项目九 解读资源税类法律制度 项目九 解读资源税类法律制度任务1 认识资源税知识要点知识要点一资源税纳税人三资源税税率四资源税计税依据资源税征税范围二五资源税应纳税额的计算六资源税税收优惠七资源税征收管理任务布置详情请参见教材知识准备是对在我国境内从事应税矿产品开采或生产盐的单位和个人征收的一种税。 资源税资源税纳税人一纳税人在中国境内开采或生产应税矿产品的单位 或 个人资源税征税范围征税范围具体情况原油人造石油不征税天然气煤矿生产天然气不征税煤炭洗煤、选煤和其他煤制品不征税其他非金属矿原矿黑色金属矿原矿有色金属矿原矿盐固体盐液体盐二资源税税率三资源税采

2、用比例税率和定额税率两种形式。征收方式具体品目从价定率计征（比例税率）列举名称的金属矿和非金属矿（共27种）未列举名称的其他“金属”矿从量定额计征（定额税率）黏土、砂土（非金属矿）按照从价计征为主，从量计征为辅的原则，由省级人民政府确定计征方式未列举名称的其他非金属矿产品资源税税目表资源税计税依据（一）销售额四应税产品的销售额或销售量。 计税依据1销售额的认定销售额，是指纳税人销售应税矿产品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。01资源税计税依据不属于价外费用的项目有：代垫运输费用 承运部门的运输费用发票开具给购买方的 纳税人将该项发票转交给购买方的政府性基

3、金或者行政事业性收费 由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费 收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据 所收款项全额上缴财政四资源税计税依据四02030405纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。纳税人将其开采的原煤，自用于联系生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不缴纳资源税。征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。计算公式为：原矿销售额 = 精矿销售额 / 选矿比征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税。计算公式为：精

4、矿销售额 = 原矿销售额 x 换算比换算比 = 同类精矿单位价格 / （原矿单位价格 x 选矿比）资源税计税依据确定销售额的顺序：组成计税价格为：组成计税价格 = 成本 （1 + 成本利润率）（1 - 税率）公式中的成本是指应税产品的实际生产成本。公式中的成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定 。按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定。按组成计税价格确定。四2核定销售额资源税计税依据（二）销售数量纳税人实际情况销售数量开采或者生产应税产品销售实际销售数量开采或者生产应税产品自用移送时的自用数量不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的按

5、主管税务机关确定的折算比换算的数量减税、免税项目单独核算销售额和销售数量为单独核算，不能准确提供销售额和销售数量的不予减免或免税四资源税应纳税额的计算实行从价定率计征：应纳税额 应税产品的销售额 适用的比例税率1实行从量定额计征：应纳税额 应税产品的销售数量 适用的定额税率2扣缴义务人代扣代缴：应纳税额 收购未税矿产品的数量 适用定额税率3五资源税税收优惠六020306050401税收优惠 纳税人的减税、免税项目，应单独核算销售额和销售数量；未单独核算或者不能准确提供销售额和销售数量的，不予减税或免税。 实际开采年限在15年以上的衰竭期矿山开采的矿产资源，减征30%。 依法在建筑物下、铁路下、

6、水体下通过充填开采方式采出矿产资源，减征50%。 我国油气田稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%； 三次采油资源税减征30%； 低丰度油气田资源税暂减征20%； 深水油气田减征30%； 油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油天然气免征。对地面抽采煤层气暂不征收。开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税征收管理（一）纳税义务发生时间 纳税人情况纳税义务发生时间分期收款销售合同规定的收款日期的当天预收货款发出应税产品的当天其他结算方式收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天自产自用移送使用应税产品的当天扣缴义务人代扣代缴税款支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天七资源税征收管理（二）纳税地点凡是缴纳资源税的纳税人，都应当向应税产品开采或生产地主管税务机关缴纳 1纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税 2扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳 3（三）纳税期限以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税1以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起1 0日内申报纳税并结清上月税款 2七任务实施详情请参见教材T H A N K Y O U