（高职）任务三：消费税的申报、缴纳与出口退税ppt课件.ppt

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1、（高职）任务三：消费税的申报、缴纳与出口退税ppt课件2 江苏财经职业技术学院税法之三3 3 目录页消费税任务一任务二任务三4 过渡页消费税 2006年1月份始源酒厂将自产的白酒5吨作为职工过节福利发放给该厂的2 000名职工，该白酒的市场销售价格为每吨9 800元，生产成本为每吨5 600元，成本利润率为5%，该酒厂本月应缴纳的消费税的金额为多少？如果该薯类白酒没有同类消费品的销售价格，这时该厂应缴纳的消费税又应该为多少呢?5 过渡页消费税 纳税义务发生时间消费税征收管理 纳税地点 申报流程6 第五节出口退免税1、纳税义务发生时间消费税纳税义务的发生时间，以货款结算或行为发生时间分别确定（一

2、）纳税人销售的应税消费品，其纳税义务发生的时间为：1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生的时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定的收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。2.纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。3.纳税人采取托收承付和委托银行收款结算方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。4.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。（二）纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。（三）纳税人委托加工

3、的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。（四）纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。7 第五节出口退免税1、纳税义务发生地点1.纳税人销售的应税消费品以及自产自用的应税消费品，除国家财政、税务主管另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。3.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税。 4.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳

4、税。 5.纳税人销售的应税消费品，如因质量问题等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款，但不能自行直接抵减应纳税款。6纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。7纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再申报补缴消费税。8个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。8 过渡页消费税 出口应税消费品

5、退免税一般规定出口退免税 出口应税消费品发生退关或退货的处理 应退消费税的计算9 第五节出口退免税1、出口应税消费品退免税一般规定有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。注意：外贸企业受其他非生产性的商贸企业委托，代理出口应税消费品是不予退（免）税的。10 第五节出口退免税1、出口应税消费品退免税一般规定有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品。注意：外贸企业受其他非生产性的商贸企业委托，代理出口应税消费品是不予退（免）税的。11 第五节出口退免税1、出口应税消费品退免税一般规定有出口经营权的生产

6、性企业自营出口自产的应税消费品；生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。除生产企业、外贸企业以外的其他企业委托外贸企业代理出口应税消费品。12 第五节出口退免税1、出口应税消费品退免税一般规定【提问1多选题】企业出口的下列应税消费品中，属于消费税出口免税并退税范围的有（）。A.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品B.有出口经营权的生产企业自营出口的应税消费品C.有出口经营权的外贸企业购进用于直接出口的应税消费品D.有出口经营权的外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品CD13 第五节出口退免税2、出口应税消费品发生退关或退货的处理 纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关

7、或者国外退货，复进口时已予以免税的，可暂不办理补税，待其转为国内销售的当月申报缴纳消费税。 出口的应税消费品办理退税后，发生退关或者国外退货进口时予以免税的，报关出口者必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款。14 第五节出口退免税3、应退消费税的计算应退消费税税额 = 出口应税消费品的工厂销售额 税率为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额。按照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退税额。15 第五节出口退免税3、应退消费税的计算应退消费税税额 = 出口应税消费品数量 单位税额为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量。

8、按照外贸企业报关出口应税消费品的数量计算应退税额16 第五节出口退免税3、应退消费税的计算应退消费税税额 = 出口应税消费品的工厂销售额 税率 + 出口应税消费品数量 单位税额按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。按照外贸企业从工厂货物时征收消费税的价格及报关出口应税消费品的数量计算应退税额。17 第五节出口退免税3、应退消费税的计算【提问2单选题】某外贸企业从生产企业购入化妆品不含增值税价格100万元，以32万美元价格（当日汇率为1:6.2）对外出口，化妆品消费税率为30%，那么该批出口的化妆品应退的消费税为（）元。A.30万B. 0 C.59.52万D.50万A18 Thank You张卫平 教授