（高职）任务6.2 掌握个人所得税应纳税额的计算ppt课件.pptx

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1、（高职）任务6.2 掌握个人所得税应纳税额的计算ppt课件项目六 解读个人所得税法律制度 项目六 解读个人所得税法律制度任务2 掌握个人所得税应纳税额的计算知识要点知识要点一工薪、薪金所得应纳税额的计算三企业、事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算四劳务报酬所得应纳税额的计算五稿酬所得应纳税额的计算六特许权使用费所得应纳税额的计算个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算二知识要点知识要点七财产转让所得应纳税额的计算九利息、股息、红利所得应纳税额的计算十偶然所得应纳税额的计算十一其他所得应纳税额的计算十二公益性捐赠支出的个人所得税处理财产租赁所得应纳税额的计算八任务布置详情请参见教材知识

2、准备即应纳税所得额计税依据应纳税所得额 = 个人取得的各项收入- （税法规定的费用扣除金额 + 减免税收）1. 收入的形式收入形式核定方法实物所得凭证上的价格计算无凭证的实物、凭证上注明价格明显偏低的所得主管税务机关参照当地市场价格核定有价证券的所得票面价格和市场价格核定其他形式经济利益的所得市场价格核定知识准备2. 费用扣除的方法应税项目扣除方法工资、薪金所得定额扣除个体工商户的生产、经营所得企事业单位的承包经营、 承租经营所得财产转让所得会计核算办法扣除劳务报酬所得、稿酬所得特许权使用费所得、财产租赁所得定额和定率相结合扣除办法利息、股息、红利所得偶然所得、其他所得无费用扣除定额、定率和会

3、计核算扣除方法工资、薪金所得应纳税额的计算一 (一) 工资、薪金所得应纳税所得额的确定1. 费用扣除标准每月收入额减除费用5000元后的余额，为应纳税所得额2. 应纳税所得额的确定计算公式 外籍人员和外派人员适用附加扣除规定，在每月减除5000元的基础上，再减除1300元的附加减除费用，费用扣除总额为6300元。应纳税所得额 = 月工资、薪金收入- 费用扣除标准工资、薪金所得应纳税额的计算一 (二) 工资、薪金所得应纳税所得额的计算1. 一般工资、薪金所得应纳税额的计算计算公式2. 雇主为雇员负担个人所得税的计算计算公式应纳税额 = 应纳税所得额 x 适用税率 速算扣除数应纳税所得额 = （不

4、含税收入 费用扣除标准 速算扣除数）/（1 适用税率）工资、薪金所得应纳税额的计算一 (二) 工资、薪金所得应纳税所得额的计算3. 个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算找税率工资、薪金所得应纳税额的计算一 (二) 工资、薪金所得应纳税所得额的计算3. 个人取得全年一次性奖金应纳税额的计算算税额含税全年一次性奖金应纳税额的计算公式： 当月工资薪金所得5000元的计算公式： 应纳税额=雇员当月取得全年-次性奖金适用税率-速算扣除数当月工资薪金所得5000元的计算公式： 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所 得与费用扣除额的差额)适用税率一速算扣除数工资、薪金所得应纳税额的计算

5、一 (二) 工资、薪金所得应纳税所得额的计算4. 个人取得不含税全年一次性奖金应纳税额的计算不含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，计算公式为：1含税的全年一次性奖金收入=（不含税的全年一次性奖金收入- 速算扣除数A）/（1 适用税率A）含税的全年一次性奖金收入除以12的商数，计算公式为：2 应纳税额 = 含税的全年一次性奖金收入 x 适用税率B 速算扣除数B5. 其他各项名目奖金应纳税额的计算 纳税人取得的半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，应将全部奖金与当月工资、薪金收入合并，缴纳个人所得税。个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算二 (一) 个体工商户应纳税所得额的确定应纳税所得

6、额 = 全年收入总额成本费用损失计算公式不得税前扣除23456718罚金、罚款和被没收财物的损失税收滞纳金个人所得税税款赞助支出与取得生产经营收入无关的其他支出用于个人和家庭的支出国家税务总局规定不准扣除的支出不符合扣除规定的捐赠支出不得税前扣除的项目1. 个体工商户下列支出不得税前扣除个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算二 (一) 个体工商户应纳税所得额的确定2. 与人员报酬、福利相关的项目税前扣除规定项目从业人员业主工资X（扣生计费5000元/月）“五险一金”补充养老保险从业人员工资总额5%限额以内当地上年度社会平均工资3倍的5%限额以内补充医疗保险从业人员工资总额5%限额以内当地上年

7、度社会平均工资3倍的5%限额以内商业保险XX合理劳动保护支出三项经费（工会经费、职工福利费、职工教育经费）工资薪金总额的2%、14%、2.5%限额以内当地上年度社会平均工资3倍的2%、14%、2.5%限额以内个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算二 (二) 个体工商户的生产、经营所得应纳税额的计算计算公式应纳税额 = 应纳税所得额 x 适用税率速算扣除数 =（全年收入总额 成本、费用及损失）x 适用税率速算扣除数企业、事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算三 (一)企业、事业单位承包经营、承租经营所得应纳税所得额的确定计算公式计算公式 (二)企业、事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额

8、的计算应纳税额 = 应纳税所得额 x 适用税率速算扣除数 = （纳税年度收入总额 必要费用）x 适用税率速算扣除数应纳税所得额 = 纳税年度收入总额必要费用企业、事业单位承包经营、承租经营所得应纳税额的计算四 (一) 每次收入的确定1. 只有一次性收入的，以取得该项收入为一次。2. 属于同一事项连续取得收入的，以1个月内取得的收入为一次。1. 每次收入不足4000元的： 应纳税额 = 应纳税所得额 x 适用税率 = （每次收入额 800）x 20%2. 每次收入在4000元以上，且应纳税所得额不超过20000元的： 应纳税额 = 应纳税所得额 x 适用税率 = 每次收入额 x （1 20%）x

9、 20%3. 每次收入的应纳税所得额超过20000元的： 应纳税额 = 应纳税所得额 x 适用税率 速算扣除数 = 每次收入额 x （1 20%）x适用税率 速算扣除数 (二) 劳务报酬所得应纳税额的计算稿酬所得应纳税额的计算五 (一) 每次收入的确定 同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税。 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，连载作为一次，出版作为另一次。 同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次。 同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次。 同一作品出版、发表后，因添

10、加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次稿酬所得应纳税额的计算五 (二) 稿酬所得应纳税额的计算计算公式（1）每次收入不足4000元的： 应纳税额 = 应纳税所得额 x 适用税率 x（1 30%） = （每次收入额 800）x 20% x（1 30%） （2）每次收入在4000元以上的： 应纳税额 = 应纳税所得额 x 适用税率 x（1 30%） = 每次收入额 x （1 20%）x 20% x（1 30%） 特许权使用所得应纳税额的计算六 (一) 每次收入的确定特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。（1）每次收入不足4000元的： 应纳税额

11、= 应纳税所得额 适用税率 = (每次收入额800) 20（2）每次收入在4000元以上的： 应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 = 每次收入额 (120) 20 (二) 特许权使用费所得应纳税额的计算财产转让所得应纳税额的计算七计算公式 (一) 每次收入的确定财产转让所得，以每次转让为一次。 (二) 财产转让所得应纳税额的计算应纳税额 = 应纳税所得额 x 适用税率 = （收入总额 财产原值 合理费用）x 20%财产租赁所得应纳税额的计算八 (一) 每次收入的确定财产租赁所得，以每月收入为一次。 (二) 财产租赁所得应纳税额的计算准予扣除的项目包括：缴纳的营业税、城市维护建设税、教育附加税

12、以及房产税等相关税费（1）每次(月)收入不足4 000元的：应纳税额=每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限) 800元20（2）每次(月)收入在4 000元以上的：应纳税额=每次(月)收入额一准予扣除项目一修缮费用(800元为限)(120)20利息、股息、红利所得应纳税额的计算九九 (一) 每次收入的确定利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。计算公式 (二) 利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 = 每次收入额 适用税率偶然所得应纳税额的计算十十 (一) 每次收入的确定偶然所得，以每次的收入为一次。计算公式 (二)

13、偶然所得应纳税额的计算应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 = 每次收入额 20%其他所得应纳税额的计算十一 (一) 每次收入的确定其他所得，以每月的收入为一次。计算公式 (二) 其他所得应纳税额的计算应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 = 每次收入额 20%公益性捐赠支出的个人所得税处理十二 (一) 公益性捐赠支出的一般规定 (二) 公益性捐赠支出的特殊规定按30%部分扣除的情况给予全额扣除的情况向教育、公益事业的捐赠向遭受严重自然灾害地区的捐赠向贫困地区的捐赠向红十字事业的捐赠向农村义务教育的捐赠向公益性青少年活动场所的捐赠向汶川地震灾区的捐赠任务实施详情请参见教材T H A N K Y O U