（高职）任务1存货认知ppt课件.pptx

《（高职）任务1存货认知ppt课件.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《（高职）任务1存货认知ppt课件.pptx（37页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、（高职）任务1 存货认知ppt课件财务会计实务财务会计实务项目四项目四 存货核算存货核算 存货概述存货概述0101 原材料的原材料的核算核算0202 周转材料的周转材料的核算核算0303 委托加工物资的委托加工物资的核算核算0404存货期末清查与计价的存货期末清查与计价的核算核算0505项目四项目四 存货核算存货核算 0505库存商品库存商品的的核算核算0606知识目标：知识目标：项目四项目四 存货核算存货核算 1 1. .理解存货的相关知识；理解存货的相关知识；2.2.掌握原材料的取得，领用，出售，期末计价及清查业掌握原材料的取得，领用，出售，期末计价及清查业务的账务处理过程和基本会计核算方

2、法；务的账务处理过程和基本会计核算方法；3.3.熟悉周转材料的基本分类，掌握不同情况下领用包装熟悉周转材料的基本分类，掌握不同情况下领用包装物及低值易耗品摊销的账务处理流程和基本会计核算方物及低值易耗品摊销的账务处理流程和基本会计核算方法；法；4.4.掌握库存商品入库、销售掌握库存商品入库、销售 、清查及期末计价等业务的、清查及期末计价等业务的账务处理流程和基本会计核算方法。账务处理流程和基本会计核算方法。能力目标：能力目标：项目四项目四 存货核算存货核算 1 1. .能准确填制或审核收料单、领料单、出库单和入库能准确填制或审核收料单、领料单、出库单和入库单等存货相关业务单据；单等存货相关业务

3、单据；2.2.能根据原材料、周转材料和库存商品等业务编制记能根据原材料、周转材料和库存商品等业务编制记账凭证；账凭证；3.3.能准确地登记原材料、周转材料和库存商品等各类能准确地登记原材料、周转材料和库存商品等各类存货资产明细账和总账。存货资产明细账和总账。相相关准则：关准则：企业会计准则企业会计准则- -存货存货企业会计准则企业会计准则- -借款费用借款费用【任务描述任务描述】 1.明确存货的核算范围； 2.确定存货的入账价值； 3.运用存货发出的计价方法，合理确定存货的发出成本。【知识准备】【知识准备】一、存货的概念一、存货的概念 存货，是指企业在日常活动过程中持有以备出售的产成品或商品、

4、处在加工生产过程中的在产品，以及将要在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货包括各类材料、在产品、半成品、产成品及商品、包装物、低值易耗品和委托代销商品等。任务任务1 1 存货认知存货认知任务任务1 1 存货认知存货认知1.1.房屋和汽车一定是固定资产吗？房屋和汽车一定是固定资产吗？2.2.购买的钢材一定是存货吗？购买的钢材一定是存货吗？课堂讨论课堂讨论任务任务1 1 存货认知存货认知1.1.房屋和汽车房屋和汽车一定是固定资产？一定是固定资产？用于劳动手段用于劳动手段固定资产固定资产用于生产销售用于生产销售存货存货2.2.钢材钢材一定是存货？一定是存货？用于建造固定资产用于建造固定资

5、产工程物资工程物资用于生产销售用于生产销售存货存货结结 论论存货的确认：存货的确认：一项资产是否属于存货，主要取决于企业的性质和该项资产的持有目的。任务任务1 1 存货认知存货认知二、存货的内容与分类二、存货的内容与分类任务任务1 1 存货认知存货认知1.存货范围的确认存货范围的确定标准是企业是否对该项资产拥有法定所有权。凡是在盘存日法定所有权属于企业的一切商品和货物，不论其存放何处或处于何种状态，都应视为企业存货；而对所有权不属于本企业的物品，即使存放在本企业，也不属于本企业存货。依所有权的归属确定存货范围时，应特别注意以下四依所有权的归属确定存货范围时，应特别注意以下四点：点：(1)凡是开

6、出销售发票，所有权以及相应的风险和报酬都已经转移的物品，即使暂时存放于本企业仓库，也不能将其作为本企业的存货，如已开票售出的待运商品等。(2)凡是未转移所有权以及风险和报酬的发出物品，即使未存放于本企业，也应将其作为本企业的存货，如委托其他单位代销的存货、未出售的外出展销存货等。(3)凡是所有权以及相应的风险和报酬已经归属于本企业的购入物品，即使未存放于本企业仓库，也应作为本企业的存货，如已经购入而尚未收到的运输途中的物品等。(4)凡是不属于本企业所有以及相应的风险和报酬未转移到本企业的接受物品，即使存放于本企业仓库，也不能作为本企业的存货，如受托代销的存货、受托加工的存货等。任务任务1 1

7、存货认知存货认知2.2.存货的分类存货的分类一一般来说，存货可以按照以下三种标准分类。般来说，存货可以按照以下三种标准分类。（1 1）按经济用途分类）按经济用途分类销售用存货销售用存货生产用存货生产用存货其他存货其他存货（2 2）按存放地点分类）按存放地点分类 库存存货也称为在库存货库存存货也称为在库存货 在途存货在途存货 委托加工存货委托加工存货 委托代销存货委托代销存货 任务任务1 1 存货认知存货认知（3 3）按来源分类）按来源分类外购存货外购存货自制存货自制存货委托外单位加工存货委托外单位加工存货此外，企业的存货中还可能有投资者投入、接受捐赠、盘盈、债务重此外，企业的存货中还可能有投资

8、者投入、接受捐赠、盘盈、债务重组、非货币性资产交换等形成的。组、非货币性资产交换等形成的。 【提示提示】存货的类别视企业的性质而定。存货的类别视企业的性质而定。服务性企业服务性企业，如旅馆、律师事务所、证券公司、美容室等，既不，如旅馆、律师事务所、证券公司、美容室等，既不生产产品，也不经销产品。这些单位一般存有各种物料用品，如生产产品，也不经销产品。这些单位一般存有各种物料用品，如办公用品、家具用具等，供业务活动时使用这些货品就作为存货。办公用品、家具用具等，供业务活动时使用这些货品就作为存货。商品流通企业商品流通企业，也有可能有少量物料用品，但它的资金有很大部，也有可能有少量物料用品，但它的

9、资金有很大部分投放在准备转售的商品上，称为库存商品。分投放在准备转售的商品上，称为库存商品。制造企业制造企业，以加工或生产产品为主，故其存货的构成最为复杂。以加工或生产产品为主，故其存货的构成最为复杂。一般分为这样几类：包括各种材料、商品、在产品、半成品、周一般分为这样几类：包括各种材料、商品、在产品、半成品、周转材料（包装物、低值易耗品）、委托代销商品、发出商品等。转材料（包装物、低值易耗品）、委托代销商品、发出商品等。任务任务1 1 存货认知存货认知存存 货货将在生产经营中耗用将在生产经营中耗用 正在生产过程中正在生产过程中以备出售以备出售在产品在产品自制半成品自制半成品 库存商品库存商品

10、原材料原材料辅助材料辅助材料包装物包装物低值易耗品低值易耗品与经营方式有关与经营方式有关委委托托代代销销商商品品发发出出商商品品委委托托加加工工物物资资周转材料周转材料任务任务1 1 存货认知存货认知1.1.下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（下列各种物资中，应当作为企业存货核算的有（ ）A.A.委托加工材料委托加工材料 B.B.分期收款发出商品分期收款发出商品 C.C.低值易耗品低值易耗品 D.D.在产品在产品 E. E.工程物资工程物资2.2.下列各项，应作为存货核算和管理的有（下列各项，应作为存货核算和管理的有（ ）A .A .委托代销商品委托代销商品 B. B. 受托代销商品受托

11、代销商品 C.C.在途材料在途材料D. D. 分期收款发出商品分期收款发出商品 E .E .代管物资代管物资 3.3.下列物资中属于存货的有（下列物资中属于存货的有（ ）A. A. 原材料原材料 B.B.工程物资工程物资 C .C .特种储备物资特种储备物资 D. D. 包装物和低值易耗品包装物和低值易耗品 E .E .产成品产成品任务任务1 1 存货认知存货认知三、存货的计价三、存货的计价1.存货的初始计量 存货的初始计量，主要是确定存货的入账价值。企业会计准则第1号存货规定，存货应该按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。不同取得方式下存货初始成本的构成略有差异。（

12、1）外购存货外购存货的入账价值即为其采购成本。任务任务1 1 存货认知存货认知买价买价 指企业购入的材料或商品的指企业购入的材料或商品的发票账单上列明的价款。发票账单上列明的价款。 运运输费、装卸费、保险费、包装费输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费、仓储费等。等。 运杂费运杂费 指关税、消费税、资源税和不能指关税、消费税、资源税和不能从增值税销项税额中抵扣的增值税进从增值税销项税额中抵扣的增值税进项税额等。项税额等。其他税金其他税金任务任务1 1 存货认知存货认知存货入库前发生的整理挑选购入存货过程中发生的工资、费用等，以及损耗存货价值的净支出。除采购成本之外的、使存货达到目前场所和状态所发

13、生的其他必要支出。【提示】简化核算，购进存货的市内运费不计入存货成本，直接计入管理费用。但如果是大宗物资的市内运费，属于其他费用，计入存货成本。任务任务1 1 存货认知存货认知有些物资，在运输途中会发生一定的短缺和损耗,合理的部分应计入存货的采购成本。运输途中运输途中的合理损的合理损耗耗入库前的入库前的挑选整理挑选整理费用费用其他费用其他费用【特别提醒】下列费用应当在发生时确认为当期损益，不得计入存货成本：非正常损耗的直接材料、直接人工和制造费用。 仓储费用(不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用)。不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出。任务任务1 1 存货认知存货认知（2

14、）自制存货 自制存货的入账价值包括制造过程中的直接材料、直接人工和制造费用等实际支出。（即制造成本） 我国企业会计准则存货特别强调：非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，以及存货仓储费用，不应包括在存货成本中而应直接计入当期损益。（3）委托加工存货 委托加工存货，是指企业发给外单位委托其加工的物资。委托加工存货的成本主要包括拨付的加工材料成本、支付的加工费和按规定应计入的消费税税费，以及往返的运杂费等各项支出。（4）投资者投入存货 企业接受投资者投入的存货，应按投资各方确定的价值和在接受投入过程中发生的与该存货有关的支出作为实际成本计价入账。任务任务1 1 存货认知存货认知 1.1.下列费

15、用中应计入一般纳税企业存货采购成本的有（下列费用中应计入一般纳税企业存货采购成本的有（ ）。）。 A. A. 购入存货运输过程中的保险费购入存货运输过程中的保险费 B. B. 存货储存保管费用存货储存保管费用 C. C. 采购人员工资费用采购人员工资费用 D. D. 入库前的挑选整理费入库前的挑选整理费 E. E. 购入存货发生的包装费购入存货发生的包装费2.2.某一般纳税企业购入农产品一批，支付购买价款某一般纳税企业购入农产品一批，支付购买价款1010万元，另万元，另发生保险费发生保险费0.50.5万元，装卸费万元，装卸费0.70.7万元。该农产品的采购成本万元。该农产品的采购成本为（为（

16、） A. 11.2A. 11.2万元万元 B .9.9B .9.9万元万元 C .10.2C .10.2万元万元 D. 10D. 10万元万元3.3.某公司为增值税一般纳税人某公司为增值税一般纳税人, ,购入购入A A材料材料25002500吨，收到的增值吨，收到的增值税专用发票上注明售价为每吨税专用发票上注明售价为每吨12001200元，增值税率为元，增值税率为1616，另发生运费另发生运费3000030000元，装卸搬运费元，装卸搬运费1000010000，途中保险费，途中保险费90009000元。元。A A材料运抵企业后，验收入库材料运抵企业后，验收入库24982498吨，运输途中发生合

17、吨，运输途中发生合理损耗理损耗2 2吨。则吨。则A A材料的入账价值为（材料的入账价值为（ ）元。）元。 A A. .3049000 B3049000 B. .3046900 C3046900 C. .3046000 D3046000 D. .30461923046192 任务任务1 1 存货认知存货认知 企业可以通过外购、自制半成品、委托加工、接受投资、接受捐赠、企业可以通过外购、自制半成品、委托加工、接受投资、接受捐赠、非货币性资产交换、债务重组等多种方式取得存货，取得方式不同，非货币性资产交换、债务重组等多种方式取得存货，取得方式不同，存货的成本构成也就有所不同。存货的成本构成也就有所不

18、同。 原材料、商品、低值易耗品等通过购买而取得的存货的成本由采原材料、商品、低值易耗品等通过购买而取得的存货的成本由采购成本构成；产成品、在产品、半成品、委托加工物资等通过进一步购成本构成；产成品、在产品、半成品、委托加工物资等通过进一步加工而取得的存货的成本由采购成本、加工成本以及使存货达到目前加工而取得的存货的成本由采购成本、加工成本以及使存货达到目前场所和状态所发生的其他成本构成。场所和状态所发生的其他成本构成。 企业企业需要经过相当长时间的生产活动才能达到可使用或者可销售需要经过相当长时间的生产活动才能达到可使用或者可销售状态的存货，所发生的借款费用计入存货成本。状态的存货，所发生的借

19、款费用计入存货成本。 任务任务1 1 存货认知存货认知任务任务1 1 存货认知存货认知（5）接受捐赠的存货企业接受捐赠的存货，按以下规定确定其实际成本：捐赠方提供有关凭据（如发票、报关单和有关协议等）的，按凭据上标明的有关金额加上应支付的相关税费，作为实际成本。捐赠方没有提供有关凭据的，应当参照同类或类似存货的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为实际成本。（6）其他方式取得存货（后续介绍）任务任务1 1 存货认知存货认知2.发出存货的计价发出存货的计价，是指对发出的存货和发出后剩余库存存货价值的计算方法。（1）个别计价法个别计价法，又称具体辨认法、个别认定法、分批实际法，是指假设存货

20、具体项目的实物流转与成本流转相一致，按照各种存货逐一辨别认清各批发出存货和期末库存存货所属的购进批次或生产批次，分别按其购入或生产时所确定的单位成本作为计算各批发出存货和期末库存存货的实际成本的方法。在这种方法下，是把每一种存货的实际单位成本作为计算发出存货成本和期末存货成本的基础。由于采用该方法的前提是分别认定每次发出和结存存货所属批次，以辨别其所属的收入批次，这就要求在仓库中按收入批次存放，并标明单价，因而在实务操作中工作量繁重，困难较大。这种方法只适合于数量少、体积大、较贵重且易于辨认不同进货批次的存货。任务任务1 1 存货认知存货认知（2）先进先出法先进先出法是假定先购进的材料先发出或

21、先收到的材料先耗用，并根据这种假定的成本流程对发出材料和期末结存材料进行计价的方法。具体做法：收入材料时，逐笔登记收入材料的数量、单价和金额；发出材料时按照先进先出的原则逐笔登记材料的发出成本和结存金额。这种计价方法的特点是使材料的账面结存成本接近于近期市场价格。【做中学做中学4-14-1】华宇股份有限公司甲材料按实际成本核算，2018年12月甲材料购入、领用、结存资料见表4-1。任务任务1 1 存货认知存货认知任务任务1 1 存货认知存货认知采用先进先出法计算各批次发出材料的实际成本如下：12月10日发出甲材料的实际成本=20300+21200=10200（元）12月21日发出甲材料的实际成

22、本=211800+22200=42200（元）12月发出甲材料的实际成本合计=10200+42200=52400（元） 12月月末结存甲材料的实际成本=6000+85000-52400=38600（元）优点：存货核算工作平时完成，有利于及时了解存货的资金占用情况，保证成本计算的及时性任务任务1 1 存货认知存货认知既适用于定期盘存制，又适用于永续盘存制，而且两种盘存制下的计算结果相同使期末存货成本最接近该存货的现行成本，财务分析更具意义缺点：计算工作量大，特别是存货的进出量大且较频繁的企业更是如此适用范围：当物价持续下跌时，采用先进先出法符合谨慎原则的要求（3）加权平均法 在企业实务中，加权平

23、均法包括月末一次加权平均法和移动加权平均法两种。月末一次加权平均法。月末一次加权平均法，是指以本月全部购入材料数量加上月初材料数量作为权数，去除本月全部购入材料成本加上月初材料成本，计算出材料的加权平均单位成本，以此为基础计算本月发出材料的成本和期末结存材料成本的一种方法。任务任务1 1 存货认知存货认知计算公式为：材料加权平均单价= 期初库存材料实际成本+本期购入材料实际成本 期初库存材料的数量+本期购入材料的数量 本月月末库存材料成本=月末库存材料的数量 材料加权平均单价 本月发出材料的成本=本月发出材料的数量材料加权平均单价或本月发出材料的成本=期初库存材料的成本+本期购入材料的成本月末

24、库存材料成本 【做中学做中学4-24-2】华宇股份有限公司甲材料按实际成本核算，2018年7月甲材料购入、领用、结存资料见表4-2。 表4-2 原材料明细账原材料明细账 任务任务1 1 存货认知存货认知任务任务1 1 存货认知存货认知12月甲材料的加权平均单价=（6000+85000）/（300+4000）=21.16（元/千克）12月月末库存甲材料成本= 21.161 800=38 088（元）12月本月发出甲材料成本=6 000+85 00038 088=52 912（元）移动加权平均法。移动加权平均法，是指在每次购入材料后，以每次购入材料前的结存数量和该次购入材料数量为权数，计算移动加权

25、单位成本，作为在下次购入材料前计算各次发出材料成本依据的一种方法。计算公式为： 材料移动加权平均单价= 本次购料前库存材料成本+本次购料实际成本 本次购料前库存材料的数量+本次购料的数量本次发出材料成本=本次发出材料的数量本次发出材料前的材料移动加权平均单价 本月月末库存材料成本=月末库存材料的数量本月月末材料加权平均单价 【做中学做中学4-34-3】华宇股份有限公司甲材料按实际成本核算，2018年7月甲材料购入、领用、结存资料见表4-3。 任务任务1 1 存货认知存货认知任务任务1 1 存货认知存货认知第一批购入甲材料后的加权平均单价=（6000+42000）（300+2000）= 20.8

26、7（元千克）第一批发出甲材料的实际成本= 20.87500 =10 435（元）第一批甲材料发出后结存甲材料的实际成本=6 000+42 000-10 435=37 565 （元）第二批购入甲材料后的加权平均单价=（37565+22000）（1800 +1000）= 21.27（元千克）第二批发出甲材料的实际成本= 21.272 000 =42 540（元）第二批甲材料发出后结存甲材料的实际成本=37565+22000-42 540 =17 025（元）第三批购入甲材料后的加权平均单价=（17 025+21 000）（800+1 000）= 21.125（元千克）12月本月发出甲材料实际成本=

27、 10 435+42 540 =52 975（元）12月月末甲材料结存的实际成本=6 000+85 000 - 52 975 =38 025（元） 任务任务1 1 存货认知存货认知移动加权平均法的优点，是能使管理人员及时了解存货的结余情况，能够及时计算存货的发出成本，特别适合永续盘存法下的存货记录，但不足之处是计算的工作量较大。【任务举例】【任务举例】【工作实例【工作实例4-14-1】发出存货的计价】发出存货的计价爱丁公司2018年3月1日结存B材料3 000千克，每千克实际成本为10元；3月5日和3月20日分别购入该材料9 000千克和6 000千克，每千克实际成本分别为11元和12元；3月

28、10日和3月25日分别发出该材料10 500千克和6 000千克。要求：分别采用先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法计算B材料的成本。【工作过程】【工作过程】采用先进先出法，计算B材料的发出成本和结存成本：B材料本月发出成本=300010+750011+150011+450012=183000（元）B材料月末结存成本=150012=18000（元）任务任务1 1 存货认知存货认知采用月末一次加权平均法，计算B材料的发出成本和结存成本：B材料平均单位成本=(30 000 +171 000) (3 000 +15 000) =11. 17（元/千克）B材料本月发出成本=16500 11.

29、17 =184 305（元）B材料月末结存成本=30000+171000184305=16695(元)采用移动加权平均法，计算B材料的发出成本和结存成本：第一批收货后的平均单位成本=（30000+99000）（3000+9000）=10.75（元/千克）第一批发货的存货成本=1050010.75=112875（元）当时结存的存货成本：150010.75=16125（元）第二批收货后的平均单位成本=（16125+72000）（1500+6000）=11.75（元/千克）第二批发货的存货成本=600011.75=70500（元）当时结存的存货成本=150011.75=17625（元） B材料月末结

30、存1500千克，月末结存成本为17625元，本月B材料发出成本合计为183375元（112875+70500）。 某某企业的存货收入、发出和结存数据资料如下：（企业的存货收入、发出和结存数据资料如下：（1 1）3 3月月份期初结存数量份期初结存数量300300件，单价件，单价1010元；（元；（2 2）3 3月月2 2日发出存货日发出存货200200件；（件；（3 3）3 3月月5 5日，购进存货日，购进存货200200件，单价件，单价1212元；（元；（4 4）3 3月月7 7日，发出存货日，发出存货200200件；（件；（5 5）3 3月月1010日，购进存货日，购进存货300300件，件

31、，单价单价1111元；元；3 3月月2727日，发出存货日，发出存货300300件。要求：根据上述资件。要求：根据上述资料，分别采用先进先出法、加权平均法和计算发出存货和料，分别采用先进先出法、加权平均法和计算发出存货和月末结存存货的成本。月末结存存货的成本。课堂练习课堂练习先进先出法下：先进先出法下：发出存货成本发出存货成本=200=20010+10010+10010+10010+10012+10012+10012+20012+20011=760011=7600元元期末结存存货的成本期末结存存货的成本=100=10011=110011=1100元元加权平均法下：加权平均法下：加权平均单价加权平均单价=10.875=10.875元元/ /件件期末结存存货的成本期末结存存货的成本=10.875=10.875100=1087.5100=1087.5元元发出存货成本发出存货成本=10.875=10.875700=7612.5700=7612.5元元答案答案: :