（高职）任务5.3 掌握企业所得税应纳税额的计算ppt课件.pptx

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1、（高职）任务5.3 掌握企业所得税应纳税额的计算ppt课件项目五 解读企业所得税法律制度 项目五 解读企业所得税法律制度任务3 掌握企业所得税 应纳税额的计算知识要点知识要点一居民企业查账征收方式下应纳税额的计算三居民企业核定征收方式下应纳税额的计算四非居民企业应纳税额的计算境外所得抵免税额的计算二任务布置详情请参见教材应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额居民企业查账征收方式下应纳税额的计算一查账征收居民企业应纳税额计算公式为：实际工作中采用间接计算法确定应纳所得税额，计算公式为：应纳所得税额会计利润总额 + 纳税增调 减免减调 弥补以前年度亏损企业所得税的主要征收方式是：查账征收和核

2、定征收。对账簿健全、核算准确的企业采用查账征收核定征收对其他企业采用境外所得抵免税额的计算二 已在境外缴税的，可以从其当期应纳税额中抵免，限额为该项所得依法应纳税额； 超过抵免限额的部分,可以后5个年度内,用每年度抵免限额抵免后的余额进行抵补。n 居民企业来源于中国境外的应税所得；n 非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构实际联系的应税所得。可抵免的企业所得包括：中国境外应纳税所得总额来源于某国(地区)应纳税所得额 中国境内、境外所得依照企业所得税法和调整额规定计算的应纳税总额 X 抵免限额 =抵免限额可以采用分国(地区)不分项计算公式居民企业核定征收方式下应纳税额的

3、计算三对居民企业纳税人有下列情形之一的,核定征收企业所得税：（一）核定征收的范围020304010506申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的依照法律、行政法规的规定不设置账簿的依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申期仍不申报的;参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的附税水平核定居民企业核定征收方式下应纳税额的计算三（二）核定应纳税额税务机关采用下列方法核定征收企业所得税按照耗用的原材料、

4、燃料、动力等推算或测算核定按照其他合理方法核定按照应税收入额或成本费用额定率核定。居民企业核定征收方式下应纳税额的计算三（三）核定应税所得率对具有下列情形之一的纳税人，核定其应税所得率:只能正确核算(查实)收入总额或成本费用总额其中的一项；不属于以上情形的纳税人,核定其应纳所得税额。应纳税额应纳所得税额 X 适用税率 =（应税收入额 X 应税所得率）X 适用税率或通过合理方法，能计算推定收入总额或成本费用总额的。应税所得率方式核定，应纳税额计算公式非居民企业应纳税额的计算四（一）应纳税所得额的确定 对于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,按照下列方法计算其应纳税所得额:股息、红利等权益性投资收益和租金、特许权使用费所得：收入全额转让财产所得：收入全额减除财产净值后的余额其他所得：参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。应纳所得税税额=应纳税所得额x实际征收率(10%)应纳所得税税额的计算公式非居民企业应纳税额的计算四（二）源泉扣缴非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所,但其所得与设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得： 应缴纳的企业所得税实行源泉扣缴，以“支付人”为扣缴义务人任务实施详情请参见教材T H A N K Y O U