我国会计人员职业道德建设问题研究.docx

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1、 中图分类号： B822.98 密级： 公开 UDC： 300 学校代码： 10094 硕士学位论文 （同等学力） 我国会计人员职业道德建设问题研究 The Research of Chinese Accounting Personnel Professional Ethics Construction 作 者 姓 名 ： 赵冬晖 指 导 教 师 ： 李雪辰 副教授 学科专业名称： 马克思主义基本原理 研 究 方 向 ： 中国特色社会主义理论与实践研究 论文开题日期： 2013 年 6 月 23 日 二一六年十一月二十八日 中图分类号： B822.98 密级： 公开 UDC： 300 学校代码

2、： 10094 硕士学位论文 （同等学力） 我国会计人员职业道德建设问题研究 The Research of Chinese Accounting Personnel Professional Ethics Construction 作 者 姓 名 ： 赵冬晖 指 导 教 师 ： 李雪辰 副教授 学科专业名称： 马克思主义基本原理 研 究 方 向 ： 中国特色社会主义理论与实践研究 论文开题日期： 2013 年 6 月 23 日 I 摘 要 会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职 业关系的职业行为准则和规范。随着我国改革开放的深入和社会主义市场经济的进一步 深

3、化发展，会计信息愈来愈成为各利益主体做出经济决策的依据，其在经济决策过程中 所起的作用也愈来愈重要。但是，近年来会计职业道德的失范所导致的会计舞弊愈演愈 烈，极大地阻碍了社会经济的发展。因此，构建会计职业道德体系、推进会计职业道德 建设、提高会计道德水平是不做假账、根除假账、规范我国会计市场秩序、从源头上根 治腐败的重要措施。 尽管会计职业道德问题是现今社会的热门话题，但将会计职业道德完全作为一个独 立的课题来研究的并不多，大多是将会计职业道德与会计信息失真、会计造假和舞弊等 联系在一起进行研究。基于此，本文拟对我国会计人员职业道德建设问题进行研究，分 析会计职业道德缺失的原因，提出推进会计职

4、业道德建设的对策建议，以期为我国会计 透明度的提高，提供一个良好的职业道德基础。 论文由四部分组成。 第一部分：首先，对会计职业道德的概念进行了阐释，为后续研究奠定了理论的基 础；其次，进一步对会计职业道德的内容进行了分析，指出会计职业道德的内容包括敬 业爱岗、熟悉法规、依法办事、客观公正、搞好服务、保守秘密六个方 面。最后，阐述 了会计职业道德的作用，会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，会计职业道德是 规范会计行为的基础，会计职业道德是实现会计目标的重要保证，会计职业道德是会计 人员提高素质的内在要求。 第二部分：首先，介绍了会计人员职业道德缺失的表现，主要表现为：职业道德观 念淡薄，贪

5、图私欲、监守自盗，态度不端正、纪律松弛，注册会计师虚假审计，部分企 事业单位会计信息严重失真等五个方面。其次，分析了会计人员职业道德缺失的危害， 主要有违背了会计的客观性和科学性，影响经济健康发展，危及企业自身发展，损害会 计队伍 的社会形象和声誉等。 第三部分：分析会计人员职业道德缺失的原因，主要有法律法规体系不完善、管理 体制不健全、社会不良风气的消极影响、会计职业道德教育滞后等四个方面。 第四部分：提出了加强会计人员职业道德建设的对策，包括完善会计法规体系和建 III 立系统有效的监管机制，优化会计工作环境，保证会计人员在工作中的独立性和自主性； 加强会计人员职业道德修养，提高其自律能力

6、；深化会计教育改革，重视职业道德教育。 关键词：会计人员 职业道德 建设 会计信息 IV Abstract Accounting professional ethics is the professional behavior standards and specifications which reflecting the accounting professional characteristics and adjusting the accounting professional relations. Along with the deepening of the reform and

7、opening up and the further development of the socialist market economy， the accounting information increasingly becomes the basis for economic decision-making for the different stakeholders， and its role in the economic decision-making will become more and more important. However， the accounting fra

8、ud which resulting from the abnormality of the accounting professional ethics increasingly has gone from bad to worse in recent years， which has greatly hindered the development of the socialist market economy. Therefore， the construction of the accounting professional ethics system and improvement

9、of the morality level of the accountancy are the important measures to avoid and eradicate the false accounting， so as to rectify the market order and eradicate the corruption from the source. Although the accounting professional ethics problem is a hot topic in modern society, but the study of the

10、accounting professional ethics as a completely independent subject is not numerous， the majority study the accounting professional ethics along with the accounting information distortion, accounting fraud. The paper studies the problems of the accounting personnel professional ethics construction in

11、 our country， analyzes the causes of the lack of accounting professional ethics， proposes the countermeasures and suggestions to perfect the accounting professional ethics, so as to provide a good professional moral foundation to raise the accounting transparency in our country. The thesis consists

12、of four parts. The first part. First， it defines the concept of the accounting professional ethics， so as to lay a theoretical foundation for the subsequent research. Second, it further analyzes the content of the accounting professional ethics， which includes working excellently, familiar with the

13、laws and regulations， following the law, objective and fair, good service and keeping a secret. Finally, the paper expounds the role of the accounting professional ethics, which includes the important supplement of accounting legal system, the foundation to regularize the accounting behavior， the im

14、portant guarantee to realize the objective of accounting， the V inner requirement for the accounting personnel to improve their quality. The second part. First, it introduces the performance of the vocational moral failings of the accounting personnel， which includes the indifference of the professi

15、onal ethics， covet lusts； the bad attitude and lax discipline； ignoring the auditing standards； the serious distortion of accounting information of some enterprises and institutions. Second, the paper analyzes the harm of the lack of professional ethics of the accounting personnel， which mainly incl

16、udes the violation of objectivity and scientificity of the accounting； the impediment to the healthy development of the economy, the detriment of the enterprises and the social image and reputation of the accounting team. The third part. It analyzes the courses of the lack of accounting personnel pr

17、ofessional ethics, which mainly includes the faultiness of the legal system and the management system， the negative influence of the bad social style, the hysteresis of the accounting professional ethics education. The fourth part.It puts forward the countermeasures to strengthen the construction of

18、 accounting personnel professional ethics, which mainly includes improving the laws and regulations system and establishing a sound system of effective supervision mechanism； perfecting the environment of accounting work and guaranteeing the independence and autonomy of accounting personnel in the w

19、ork； strengthening the professional moral accomplishment of the accounting personnel and improving their self-discipline； deepening the reform of the accounting education and paying more attention to professional ethics education. KeyWords Accounting Personnel ； Professional Ethics ； construct ； Acc

20、ounting Information VI 目 录 中文摘要 . III 英文摘要 . V 引 言 . 1 （一） 研究背景和意义 . 1 （二） 国内外研究现状 . 1 1 国内研究现状 . 2 2. 国外研究现状 . 4 （三） 研究方法和思路 . 4 （四） 主要创新点和不足 . 5 1 创新点 . 5 2. 不足之处 . 5 一、 会计人员职业道德的特征、内容和重要意义 . 6 （一） 会计人员职业道德的特征 . 6 1 会计人员职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段 . 6 2 会计人员职业道德具有相对稳定性 . 6 3 会计人员职业道德具有广泛的社会性 . 7 （二） 会计人员

21、职业道德的主要内容 . 8 1 爱岗敬业 . 8 2 熟悉法规 . 8 3 依法办事 . 9 4 客观公正 . 9 5 参与管理 . 9 6 保守秘密 . 10 （三） 会计人员职业道德的重要意义 . 11 1 会计人员职业道德和会计法律制度互为补充 . 11 2 会计人员职业道德是规范会计行为的思想基础 . 11 3 会计人员职业道德是实现会计目标的重要保证 . 12 VII 4 会计人员职业道德是会计人员提高素质的重要内容 . 12 二、 会计人员职业道德缺失的表现与危害 . 13 （一） 会计人员职业道德缺失的表现 . 13 1 淡薄的职业道德观念 . 13 2 唯利是图，监守自盗 .

22、13 3 态度懒散，纪律松弛 . 14 4 无视审计准则，虚假审计 . 15 5 会计信息严重失真 . 16 （二） 会计人员职业道德缺失的危害 . 17 1 背离了会计的客观性和科学性要求 . 18 2 损害会计队伍的社会形象和声誉 . 18 3 危及企业自身发展 . 19 4 影响经济健康发展 . 19 三、 会计人员职业道德缺失的原因分析 . 21 （一） 法律法规体系不完善 . 21 1 法律法规体系现状 . 21 2 法律法规体系不完善的危害 . 21 （二） 会计管理体制不健全 . 23 1 现行的会计管理体制 . 23 2 现行的会计管理体制的不足 . 23 （三） 社会不良风气

23、的消极影响 . 25 1 人性的弱点 . 25 2 利益的诱惑 . 25 （四） 会计人员职业道德教育滞后 . 26 1 教育时间的滞后 . 26 2 教育方式的滞后 . 26 四、 加强会计人员职业道德建设的对策 . 28 （一） 完善会计法规体系，建立系统有效的监管机制 . 28 1 完善会计法规体系 . 28 VIII 2 建立系统有效的监管机制 . 29 （二） 优化会计人员工作环境，保证工作中的独立性和自主性 . 31 （三） 加强职业道德修养，提高会计人员自律能力 . 32 （四） 强化会计教育改革，提升职业道德教育 . 33 结 论 . 35 参考文献 . 36 附 录 . 38

24、 后 记 . 39 攻读学位期间取得的科研成果清单 . 40 IX 引 言 （一） 研究背景和意义 近年来，随着我国社会主义市场经济建设的不断推进和企业法人治理结构的日趋完 善，会计工作开始从核算型向管理型转变，会计也从传统的普通记账员角色向财务管理 人员的角色转换。会计工作和会计人员在经济活动和企业管理的重要性日益增强，可以 毫不夸张地说，由会计人员提供的会计信息成为市场决策的重要依据。因此，在这一意 义上，会计信息的真伪在激烈的市场竞争中关乎一个企业的胜败，会计人员在经济组织 中的重要性也越来越凸显。党的十八大后，随着党风廉政建设的进一步加强和深入，依 纪依法，陆续查处了一些贪赃枉法、公款

25、私用、偷逃税收以及各种受贿行贿等经济违法 违纪问题，而这些频频曝光的腐败现象几乎都与会计师事务所和会计人员出具虚假财务 报告和做假账分不开，这不仅严重损害了会计人员的职业形象，也使其执业水准和道德 水平受到社会公众的广泛质疑。由此可见，会计人员道德水平的进一步提高和会计人员 职业道德体系的完善和逐步推进、是有效维护我国会计市场秩序、从源头上根治腐败的 重要措施之一。因此会计人员职业道德问题越来越受得到各方的关注。 理论意义 : 马克思主义道德观是建立在一定经济基础上的道德观，在贯穿经济和整 个社会发展过程中，必然成为会计职业道德建设的指明灯。本研究也 就立足于马克思主 义道德观 ,深入研究会计

26、职业与其的内在联系 ,在研读马克思主义道德观的基础上，力争 将马克思主义道德观广泛应用于会计职业领域，让我们从另一个全新视角来研究会计职 业道德建设，使得道德建设站在全新的理论高度，内容更加充实，方法得以完善。同时， 以一种总体性的哲学思维为其有效性的提升提供智力支持，奠定了理论基础。 实践意义：当前会计人员职业道德失范所导致的会计人员舞弊频频发生，根本原因 之一是道德的缺失，是马克思主义道德观的缺失。因此，当前加强会计职业道德建设极 为必要。有鉴于此，本研究契合我国现 实的呼唤，试图以科学发展观为理论指导，在会 计职业道德建设中引入马克思主义道德观，以尽快使马克思主义道德观念在会计职业领 域

27、得以职业化、实践化，有利于推动我国会计职业道德建设的良性发展 （二） 国内外研究现状 当前，研究有关会计人员的职业道德建设方面的相关问题，在国内外不乏其人。但 1 是通过进一步梳理，我们不难发现：从总体上看，会计人员职业道德建设问题虽然是这 一领域的热门话题，但大多数学者将会计人员职业道德建设局限于防范会计信息失真、 会计造假和舞弊等方面，而几乎没有人把会计人员职业道德建设视为独立体系，加以系 统研究。特别是对会计人员道德问题做全面系统分析、梳理和研究鲜有人涉及。其次， 在研究重点上，现有研究成果大多侧重于对会计人员职业道德规范或某一方面的研究， 如仅仅探讨会计人员诚信如何缺失，在工作中作假帐

28、等问题，进而提出加强会计人员的 职业诚信方面的教育，从制度设计等方面制定相关的治理措施。第三，在研究一些具体 问题和方法上，多偏重于从会计人员自身和会计制度方面寻找原因和对策，缺乏经济学、 会计学、社会学、法学等综合手段的运用，尤其是缺乏运用马克思主义道德观来进行深 入、全面、系统地分析和研究。 1 国内研究现状 战国时期的思想家孟子曾谈到孔子做仓库管理员的经历，孔子说，“ 会计当而已矣。 ” 意思是作为一名会计，一定要把出入库的账目记清楚。在孔子看来，尽管自己只是负责 管理仓库的小吏，也必须认真负责，严格按照会计制度的要求来记账，入库多少，出库 多少，做到心里清清楚楚，账面上明明白白，不能记

29、糊涂账，更不能伪造账目资料和数 据。要做到简不违礼，用不伤义。可见那时依法理财，就客观恰当地把职业道德渗 透到 会计工作中了。到了中华民国时期，会计职业道德要求更是散见于会计工作的相关法律 法规中。如国民政府检发会计训令中规定： “ 会计人员有违法或失职情事时，经所 在机关长官函达主管机关长官，应即依法处理之。各机关主办会计事务之人员，对于不 合法之会计程序式会计文书，应使之更正，不更正者，应拒绝之，并报告该机关主管长 官。会计人员非根据合法之原始凭证，不得造具会计凭证，非根据合法之记账凭证不得 记账。 ” 【 1】 这篇训令简单概括了会计工作应当遵循的基本职业道德规范。 新中国成立后，随着社

30、会主义经济的快速发展，会计 职业道德问题也越来越突显。 会计界泰斗潘序伦先生基于这一情况，在上海市会计学会召开第四届年会时明确指出了 会计人员的职业道德问题，他归纳总结提出了诚信、廉洁、勤奋、公正四条会计职业道 德基本规范，在会计界引起很大反响。 1996 年，中国注册会计师职业道德基本准则颁布，对会计职业道德的基本要求 做了明确规定。 1999 年，中华人民共和国会计法做了进一步修订，与修订前的会 计法相比，一个最重要的变化是新的会计法明确规定了 “ 会计人员应当遵守职业 2 道德，提高业务素质 。 ” 这是我国首次将会计人员的职业道德要求上升到法律层面，以 法律条文的形式固定下来， 这 在我国会计职业道德建设发展历程中具有里程碑 式 的意 义 。 此后 ， 国内学术界掀起了会计职业道德研究的热潮 。 特别是围绕会计人员职业道德